Нормативное регулирование бухгалтерского налогового учета.

  В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Банк России (Центральный банк Российской Федерации), Госмкостатом Российской Федерации, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации и т.д.

Органы, которым федеральными законами предоставлено право осуществлять нормативное регулирование бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции документы, обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации.

Нормативные акты и методологические указания по бухгалтерскому учету не должны противоречить нормативным актам и методологическим указаниям Минфина Российской Федерации.

Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, самостоятельно устанавливают свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Таким образом, бухгалтерский учет в организациях ведется в соответствии с действующей системой нормативных документов. Их совокупность образует четыре уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Каждый из них основан на соответствующих нормативных документах, принимаемых разными органами.

На первом уровне основными законодательными актами являются:

-- Налоговый кодекс, ч.1 и 2,

--Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ,

--Федеральный закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995 г. №222-ФЗ,

--Федеральный закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ,

--Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ,

--Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» ОТ 29.05.2002 Г. № 57-ФЗ.

    К первому уровню также относятся:

--Постановления Правительства Российской Федерации. В частности, Постановление Правительства РФ № 283 от 06.03.1998 г. «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»,

--Гражданский кодекс.

Документы второго уровня состоят из отечественных положений (стандартов) по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. Прежде всего, к ним относят:

--План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н,

--Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н,

--Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации МНС РФ от 10.03.1999 г. № 20н/ГБ-3-04/39,

--ПБУ 1/98. положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. №60н,

--ПБУ 2/94. Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.94 г. №167,

--ПБУ 3/2000. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.02.2000 г. № 842ЭР,

--ПБУ 4/99.Бухгалтерская отчетность организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. № 43н,

--ПБУ 5/01. Учет материально-производственных запасов. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 г. № 44н,

--ПБУ 6/01. Учет основных средств. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 г. № 26н,

--ПБУ 7/98.События после отчетной даты. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 № 56н,

--ПБУ 8/01.Условные факты хозяйственной деятельности. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2001 г. № 96н,

--ПБУ 9/99.Доходы организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №32н,

--ПБУ 10/99.Расходы организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №33н,

--ПБУ 11/2000.Информация об аффелированных лицах. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 г. №5н,

--ПБУ 12/2000.Информация по сегментам. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11.03.2000 г. №1838-ЭР,

--ПБУ 13/2000.Учет государственной помощи. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №92н,

--ПБУ 14/2000.Учет нематериальных активов. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №91н,

--ПБУ 15/01.Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. №60н,

--ПБУ 16/2002.Информация на прекращаемой деятельности. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2002 г. №66н.

Документы третьего уровня позволяют глубже раскрыть сущность ПБУ Министерства финансов Российской Федерации. Среди них можно выделить следующие документы:

--Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждено Приказом Минфина РФ от28.06.2000 г. № 60н,

--Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. Приказом Минфина РФ от 21.03.2000 г. № 29н,

--Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н,

--Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 г. № 33н,

--Методические указания по расчету потребления основного капитала. Утв. постановлением Госкомстатом Российской Федерации от 13.02.2001 г. № 14,

--Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ, утв. Госстроем от 30.11.1993 г. № 7-4/187,

--Об утверждении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15,

--Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утв. Комитетом Российской Федерации по торговле 20.04.1995 г. № 1-550/32-2 по согласованию с Министерства финансов Российской Федерации,

--Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» ч. 2 Налоговым кодексом Российской Федерации, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 26.02.2002 г. № БГ-3-02/98,

--Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Четвертый уровень связан, как правило, с формированием учетной политики в организации. Он основан на ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и других документах.

Часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждена указом Президента Российской Федерации от 31.07.1998 г. №147-ФЗ. Она состоит из семи разделов, двадцати глав и142 статей и устанавливает:

виды налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации,

основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов,

основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов,

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников взаимоотношений, регулируемых налоговым законодательством,

формы и методы налогового контроля,

ответственность за совершение налоговых правонарушений,

порядок обжалования действия или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.

Первый раздел. Общие положения.Содержит две главы и 18 статей.

В первой главе приведены:

характеристика законодательства о налогах и сборах и иных нормативно-правовых актах о налогах и сборах,

понятие налогов и сборов,

установлены участники налоговых правоотношений,

порядок производства по делам о налоговых правонарушениях,

институты, понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе.

Во второй главе приведена система налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, а также общие условия установления налогов и сборов.

Второй раздел. Налогоплательщики и плательщики сборов. На логовые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях. Состоит из двух глав и 11 статей.

Третий раздел. Налоговые органы. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов налоговой полиции и их должностных лиц.Состоит из двух глав восьми статей.

Четвертый раздел. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Состоит из глав и 42 статей. В нем установлены:

объекты налогообложения,

исполнение обязанности по уплате налогов и сборов,

взыскание налогов, сборов и пени, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, пени, штрафов при ликвидации и реорганизации организации,

порядок исчисления налогов,

налоговая база и налоговая ставка,

общие вопросы исчисления налоговой базы,

налоговый период,

установление и использование льгот по налогам и сборам,

срок и порядок уплаты налогов и сборов,

порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам,

обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов,

порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора,

налогового кредита,

инвестиционный налоговый кредит,

зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов.

Пятый раздел. Налоговая отчетность и налоговый контроль. Состоит из двух глав и 26 статей.

Шестой раздел. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения.

 Состоит из 4 глав и 31 статьи.

 Седьмой раздел. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Состоит из двух глав и 6 статей.

Налоговая система является составной частью финансово-кредитного механизма государственного регулирования воспроизводственных процессов как в целом по стране, так и по отдельным регионам. В связи с этим важное значение придается бухгалтерскому налоговому учету.

Во второй части Налогового кодекса решаются проблемы расчета конкретных налогов.

Принципы построения налоговой системы, установленные в этих двух документах, определяют состояние экономики. Правильность их установления зависит от уровня квалификации управленческих кадров ответственности за страну и людей в ней проживающих.

Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения экономической, социальной и политической обстановке в стра­на. Она должна:

быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране,

устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России,

устранять двойное налогообложение доходов,

учитывать мировой опыт налогообложения.

Сущность налогообложения выражается, прежде всего, через установление:

--понятий налогов и сборов,

--методов их исчисления,

--способов взимания с налогоплательщиков,

--мер ответственности налогоплательщиков и т.д.

    Принципы построения налоговой системы определяют состояние экономики. Правильность их установления зависит от уровня квалификации управленческих кадров и их ответственности за страну и людей в ней проживающих.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: