Выявление ИФНС признаков преднамеренного или фиктивного банкротства юридических лиц

 

Проверка наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства осуществляется на основе анализа значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый период в соответствии с Правилами проведения финансового анализа, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 г. № 367. Проверка наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства осуществляется во всех процедурах банкротства: наблюдении, финансовом оздоровлении, внешнем управлении и конкурсном производстве. На основе проведенной проверки наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства должны быть сделаны выводы: об отсутствии или о наличии признаков преднамеренного банкротства с предварительной оценкой ущерба, или о невозможности проведения проверки наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства; об отсутствии оснований для проведения проверки наличия признаков фиктивного банкротства; об отсутствии или о наличии признаков фиктивного банкротства. При финансовом анализе также можно выявить причины неустойчивого состояния предприятия и наметить пути его улучшения - программу финансового оздоровления.

Необходимо анализировать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей важна как для для эффективного внешнего управления предприятием.

Внешний анализ финансового состояния юридического лица

Общая оценка финансового состояния предприятия и его динамики

 

Для проведения анализа финансового состояния предприятия для определения несостоятельности (банкротства) следует воспользоваться сравнительным аналитическим балансом.

 

Агрегированный баланс предприятия

СТАТЬЯ БАЛАНСА	Расчет, строка	Отчетный год
		Начало	Конец
АКТИВ
I. Внеоборотные активы, F	а190	128260	129520
II. Оборотные активы R а	а290	190409	201342
в том числе:
• запасы, Z	а210+а220	119176	130309
• дебиторская задолженность, rd	а230+а240	61352	63174
• денежные средств и КФВ, d	а250+а260	9881	7859
• прочие оборотные активы, r а	а270
Баланс, В	а300	318669	330862
ПАССИВ
Ш. Капитал и резервы, Ис	Р490	199166	202076
IV. Долгосрочные обязательства, КT	Р590	7822	7075
V. Краткосрочные обязательства, Rp	Рб90	111681	121711
В том числе:
• заемные средства, Кt	Р610	79462	59277
• кредиторская задолженность, r k	Рб20	25664	47210
• прочие пассивы, rp	Р630 ÷ Р660	6555	15224
Баланс, В	Р700	318669	330862

 

Структуру и динамику финансового состояния предприятия можно исследовать при помощи сравнительного аналитического баланса.

Аналитический баланс представлен в таблице 2.

 

Аналитический баланс предприятия

			Структура		Изменения
	Начало	Конец	Начало	Конец	Абсолютная величина (гр.2 - гр.1)	Уд. вес (гр.4 - гр.3)	% (гр.5: гр.1 * 100)	% (гр.5: ∆ В * 100)
АКТИВ	1	2	3	4	5
I. Внеоборотные активы, F	128260	129520	40, 2%	39, 1%	1260	-1, 1%	1, 0%	10, 3%
II. Оборотные активы R а	190409	201342	59, 8%	60, 9%	10933	1, 1%	5, 7%	89, 7%
в том числе:
• запасы, Z	119176	130309	37, 4%	39, 4%	11133	2, 0%	9, 3%	91, 3%
• дебиторская задолженность, rd	61352	63174	19, 3%	19, 1%	1822	-0, 2%	3, 0%	14, 9%
• денежные средств и КФВ, d	9881	7859	3, 1%	2, 4%	-2022	-0, 7%	-20, 5%	-16, 6%
• прочие оборотные активы, r а	-	-	-	-	-	-	-	-
Баланс, В	318669	330862	100, 0%	100, 0%	12193	0, 0%	3, 8%	100, 0%
ПАССИВ
Ш. Капитал и резервы, Ис	199166	202076	62, 5%	61, 1%	2910	-1, 4%	1, 5%	23, 9%
IV. Долгосрочные обязательства, КT	7822	7075	2, 5%	2, 1%	-747	-0, 3%	-9, 5%	-6, 1%
V. Краткосрочные обязательства, Rp	111681	121711	35, 0%	36, 8%	10030	1, 7%	9, 0%	82, 3%
в том числе:
• заемные средства, Кt	79462	59277	24, 9%	17, 9%	-20185	-7, 0%	-25, 4%	-165, 5%
• кредиторская задолженность, r k	25664	47210	8, 1%	14, 3%	21546	6, 2%	84, 0%	176, 7%
• прочие пассивы, rp	6555	15224	2, 1%	4, 6%	8669	2, 5%	132, 3%	71, 1%
Баланс, В	318669	330862	100, 0%	100, 0%	12193	0, 0%	3, 8%	100, 0%

 

Как можно видеть по данным таблицы 2, общая валюта баланса в течение отчетного года увеличилась с 318669 тыс. руб. до 330862 тыс. руб., на 12193 тыс. руб., что составило 3, 8% к начальной величине. В активе баланса отмечено увеличение внеоборотных активов с 128260 тыс. руб. до 129520 тыс. руб., на 1260 тыс. руб., или на 1, 0, %. Оборотные активы увеличились со 190409 тыс. руб. до 201342 тыс. руб. на 10933 тыс. руб., или на 5, 7%. В пассиве увеличились краткосрочные обязательства с 111681 тыс. руб. до 121711 тыс. руб., на 10030 тыс. руб., или на 9, 0%. Капитал и резервы возросли с 199166 тыс. руб. до 202076 тыс. руб., на 2910 тыс. руб., что составило 1, 5%. Долгосрочные обязательства уменьшились с 7822 тыс. руб. до 7075 тыс. руб., или на 747 тыс. руб., что составило 9, 5%.

Структура актива баланса изменилась в сторону увеличения доли оборотных активов. Так, если на начало периода доля внеоборотных активов составляла 40, 2%, за отчетный период она снизилась на 1, 1% и составила 39, 1%. Доля оборотных активов, соответственно, составляла 59, 8% и возросла на 1, 1%, на конец периода составила 60, 9%.

Структура пассива изменилась также незначительно. На начало периода доля капитала и резервов составила 62, 5%, снизившись на 1, 4% за год до величины 61, 1%. Доля долгосрочных обязательств также уменьшилась - на 0, 3%, с 2, 5% до 2, 1%. Возросла в структуре пассива только доля краткосрочных обязательств, составлявшая на начало периода 35, 0%, а на конец периода - 36, 8%. Увеличение доли составило 1, 7%.

На увеличение валюты баланса повлияли следующие показатели. В активе на 89, 7% увеличение баланса обусловлено ростом оборотных активов, на 10, 3% - ростом внеоборотных активов. В пассиве наибольшее влияние оказал рост краткосрочных обязательств, за счет чего валюта баланса увеличилась на 82, 3%. Рост капитала и резервов обеспечил увеличение баланса на 23, 9%, а снижение долгосрочных обязательств уменьшило рост валюты баланса на 6, 1%.

Таким образом, можно сделать вывод, что приток новых средств в основном был через краткосрочные обязательства, эти новые средства были вложены в основном в оборотные активы. Рассмотрим эти показатели более детально.

В составе оборотных активов выделяются запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые обязательства. Прочие оборотные активы в балансе отсутствуют.

Запасы предприятия увеличились со 119176 тыс. руб. до 130309 тыс. руб., на 11133 тыс. руб., что составило 9, 3%. Дебиторская задолженность возросла с 61352 тыс. руб. до 63174 тыс. руб., или на 1822 тыс. руб., что составило 3%. Денежные средства и КФВ уменьшились с 9881 тыс. руб. до 7859 тыс. руб., на 2022 тыс. руб., что составило 20, 5%.

Несколько изменилась структура оборотных активов. Доля запасов составляла 37, 4% активов баланса на начало периода и возросла за год на 2, 0% до показателя 39, 4%. Доля дебиторской задолженности снизилась на 0, 2% - с 19, 3% активов до 19, 1%. Доля денежных средств и КФВ снизилась несколько больше - на 0, 7%, с 3, 1% до 2, 4% активов баланса. Общее изменение оборотных активов составило 1, 1% активов баланса.

На увеличение валюты баланса повлияло увеличение оборотных активов на 89, 7%, в том числе: увеличение запасов - на 91, 3%, увеличение дебиторской задолженности - на 14, 9%. Снижение денежных средств и КФВ уменьшило общий итог на 16, 6%.

В пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств выделяются заемные средства, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Краткосрочные заемные средства существенно уменьшились - с 79462 тыс. руб. до 59277 тыс. руб., или на 20185 тыс. руб., что составило - 25, 4%. Кредиторская задолженность резко увеличилась - с 25664 тыс. руб. до 47210 тыс. руб., на 21546 тыс. руб., или на 84%. Прочие пассивы увеличились с 6555 тыс. руб. до 15224 тыс. руб., на 8669 тыс. руб., что составило 132, 3%.

Изменилась структура краткосрочных обязательств. Так, если доля краткосрочных заемных средств составляла 24, 9% пассива баланса, к концу периода она снизилась на 7, 0% и составила 17, 9%. Доля кредиторской задолженности увеличилась с 8, 1% до 14, 3% пассива, или на 6, 2%. Доля прочих пассивов составляла 2, 1% к пассиву баланса, увеличилась на 2, 5% и составила к концу периода 4, 6%.

На увеличение валюты баланса повлияло увеличение краткосрочных обязательств: рост кредиторской задолженности обусловил 176, 7% прироста баланса, увеличение прочих пассивов - 71, 1%, а снижение краткосрочных заемных средств уменьшило на 165, 5%. Общее влияние роста краткосрочных обязательств составило 82, 3%.

Таким образом, в течение отчетного года предприятие получило приток новых средств, прежде всего, в виде кредиторской задолженности, существенно снизив краткосрочные заемные средства. Полученные ресурсы были направлены в основном в запасы.

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: