Регрессивная шкала единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей

Регрессивная шкала единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей

 

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Распределение единого социального налога   Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	Итого
До 100000 руб.	28, 0%	4, 0%	0, 2%	3, 4%	35, 6%
От 100001 до 300000 руб.	28000 + 15, 8% с ∑ прев. 100000руб.	4000 + 2, 2% с ∑ прев. 100000руб.	200 + 0, 1% с ∑ прев. 100000руб.	3400 + 1, 9% с ∑ прев. 100000руб.	35600 + 20, 0% с ∑ прев. 100000руб.
От 300001 до 600000 руб.	59600 + 7, 9% с ∑ прев. 300000руб.	8400 + 1, 1% с ∑ прев. 300000руб.	400 + 0, 1% с ∑ прев. 300000руб.	7200 + 0, 9% с ∑ прев. 300000руб.	75600 + 10, 0% с ∑ прев. 300000руб.
Свыше 600000 руб.	83300 + 2, 0% с ∑ прев. 600000руб.	11700 руб.	700 руб.	9900 руб.	105600 + 2, 0% с ∑ прев. 600000руб.

Таблица 3

 

Контроль порядка применения регрессивной шкалы единого социального налога

 

Месяц	Всего начислено работникам организации за месяц (20 чел.)	В том числе высокооплачиваемым работникам (6 чел.)	Сумма выплат облагаемой базы   За месяц (14 чел.)	Нарастающим итогом с начала года	Фактическая налогооблагаемая база на одного работника (гр. 5: 14 чел.)	Нормативная величина облагае- мой базы на одного работника нарастающим итогом	Отклонения (гр.6 – гр.7)
Янв.	105000	42000	63000	63000	4500	4200	+300
Фев.	112000	42000	70000	133000	9500	8400	+1100
Мар.	97000	48000	49000	182000	13000	12600	+400
Апр.	99800	48000	51800	233800	16700	16800	-100
Май	102200	42000	60200	294000	21000	21000	-
Июн.	105000	42000	63000	357000	25500	25200	+300
Итого:	621000	264000	357000	357000

Таблица 4

Расчет единого социального налога индивидуального предпринимателя за I полугодие 2001 года

	Расчет налога по предпринимательской д-ти		Расчет налога с ∑, выплаченных работникам

Мес.	∑ выплат за месяц	∑ выплат нарастаю-щим итогом	∑ льгот нарастаю- щим итогом	налогооб- лагаемая база	ставка налога, %	∑ налога нарастаю-щим итогом	∑ выплат за месяц	∑ выплат нарастаю-щим итогом	∑ льгот (по двум работникам)	налогооб- лагаемая база	ставка налога, %	∑ налога	∑ налога всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Янв.	50000	50000	100000	-	-	-	100000	100000	200000	60000	26, 1	15660	15660
Фев.	60000	110000	100000	10000	12, 8	1280	100000	200000	200000	120000	26, 1	31320	32530
Мар.	40000	150000	100000	50000	12, 8	6400	100000	300000	200000	180000	26, 1	46980	53380
Апр.	70000	220000	100000	120000	12, 8	15360	100000	400000	200000	240000	26, 1	62640	78000
Май	70000	290000	100000	190000	12, 8	24320	100000	500000	200000	300000	26, 1	78300	102620
Июн.	70000	360000	100000	260000	25600 + 6, 4% с суммы > 100000	29440	100000	600000	200000	400000	26100 + 20% с ∑ > 100000	98300	127740
Итого:	360000	360000	100000	260000	25600 + 6, 4% с суммы > 100000	29440	600000	600000	200000	400000	26100 + 20% с ∑ > 100000	98300	127740

Удержания из заработной платы

Заработная плата – главный источник доходов физического лица. Как и все другие доходы, она облагается подоходным налогом, суммы которого предназначены для перечисления в бюджет.

С заработной платы удерживаются и другие суммы, предназначенные для целей социального и компенсационного характера. Это: удержания в пенсионный фонд и профсоюзный фонды, удержания по исполнительным листам и т.д.

В соответствии с темой курсовой работы остановимся на удержании сумм, предназначенных для целей социального характера.

Следует различать понятие «удержание из заработной платы» и понятие «отчисления от заработной платы». В первом случае речь идет о тех суммах выплат, которые удерживаются из заработной платы непосредственно у каждого конкретного физического лица. Во втором – речь идет о тех суммах, которые изымаются непосредственно у предприятия. Служат они целям социальной поддержки населения и пропорциональны начисленной оплате труда работников предприятия (фонду заработной платы). В бухгалтерском учете эта разница проявляется при оформлении проводок.

Например:

1) Отчисления в фонд социального страхования. Источником платежа являются издержки производства и обращения:
                                  Д 20, 44 К-69/1

Базой служит фонд заработной платы. Ставка 5, 4%.

2) Отчисления в пенсионный фонд. Источником и базой платежа является начисленная оплата труда по всем основаниям, ставка 1%:

                                  Д70 К69/2

Источником платежа являются издержки производства и обращения.

Базой служит фонд заработной платы:

                                  Д20, 44 К69/2

Ставка 28%.

3) Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования. Источником платежа являются издержки производства и обращения:

                                  Д20, 44 К69/3

Базой является фонд заработной платы. Ставка 3, 6%.

 

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и содержание операций				Д	К	СУММА
1.

Учёт расчётов по оплате труда.

Ведомость распределения заработной платы и других оплат. Начислена и распределена заработная плата:

а)производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

- диван-кроватей

- кресел

- исправлению брака диван-кроватей

б)производственным рабочим сборочного участка за изготовление:

- диван-кроватей

- кресел

в)рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха.

г)руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха.

д)шофёрам, служащим, младшему обслуживающему транспортного цеха.

е)руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

ж)рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск

з)специалистам управления фабрики за отпуск

Итого: