Анализ показателей по труду и заработной плате.

К показателям по труду и заработной плате прежде всего относят среднесписочную численность работников, производительность труда фонд заработной платы и среднюю заработную плату. Анализ динамики этих показателей и Динамика товарооборота по кварталам отчетного и прошлого года представлены в таблицах 1 и 2.

 

Таблица 1 - Анализ динамики показателей по труду и заработной плате по предприятию общественного питания

Показатели	Ед. измер.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
А	Б	1	2	3	4
Оборот общественного питания	тыс. руб.	1233	1433	200	116, 2
Среднесписочная численность	чел.	33	41	8	123, 3
Производительность труда работников, всего	тыс. руб./ чел.	1060	1160	100	110, 4
Фонд заработной платы
- сумма	тыс. руб.	750	800	50	112, 5
- уровень	%	98	102	4	103
Среднегодовая заработная плата одного работника	тыс. руб.	60	65	5	108, 1

 

На основании приведенных расчетов, представленных в таблице 1, следует сделать вывод о том, что оборот общественного питания в отчетном году составил 1433 тыс. руб., что больше прошлого года на 200 тыс., руб. Темп изменения составил 116, 2%. Среднесписочная численность работников возросла на 8 человек, темп изменения составил 123, 3%, производительность труда работников в общем составила 1060 тыс. руб. в прошлом году и 1160 в отчетном. Фонд заработной платы в отчетном году составил 750 тыс. руб., что на 50 тыс. руб. больше прошлого. Темп роста составил 112, 5 %, а уровень ее составил в прошлом году 98%, в отчетном 102, %, темп изменения составил 103%. Среднегодовая заработная плата одного работника составила 60 тыс. руб. в прошлом году и 65 тыс. руб. в отчетном, темп изменения составил 108, 1%

 

Таблица 2 - Динамика товарооборота по кварталам отчетного и прошлого года

Кварталы	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+; -) по		Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумме, млн. руб.	уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
I квартал	0, 22	18, 3	0, 34	23, 2	+0, 12	+4, 9	118
II квартал	0, 3	25	0, 37	25, 2	+0, 07	+0, 2	123
III квартал	0, 29	24, 2	0, 36	23, 9	+0, 05	-0, 3	94
IV квартал	0, 39	32, 5	0, 43	27, 7	+0, 04	-4, 5	88
Всего за год	1, 2	100	1, 5	100	+0, 3	-	125

Анализ средней заработной платы работников предприятия в разрезе отдельных категорий персонала представлен в таблице 3

Таблица 3 - Анализ средней заработной платы работников предприятия в разрезе отдельных категорий персонала

Категории персонала	2007 г.	2008 г.	Отклонение	Темп роста
А	1	2	3	4
АУП и специалисты: численность работников, чел.	8	8	0	100
фонд заработной платы, тыс. руб.	1132, 8	1180, 8	48	104, 2
Средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.	11, 8	12, 3	0, 5	104, 2
Торгово-оперативный персонал: численность работников, чел.	31	30	-1	96, 8
фонд заработной платы, тыс. руб.	3608, 4	3582, 7	-25, 7	99, 29
Средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.	9, 7	10, 0	9, 7	102, 60
Вспомогательный персонал: численность работников, чел.	9	9	0	100
фонд заработной платы, тыс. руб.	950, 4	977, 8	27, 4	102, 9
средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.	8, 8	9, 1	0, 3	102, 9

 

В соответствии с данными анализа средней заработной платы работников кафе «Полина» за 2007 и 2008 гг., средняя заработная плата изменилась по всем категориям работников в сторону увеличения. Средняя заработная плата административно-управленческого персонала возросла с 11, 8 до 12, 3 тыс. руб.; работников торгово-оперативного персонала с 9, 7 до 10, 0 тыс. руб.; работников – вспомогательного персонала с 8, 8 до 9, 1 тыс. руб. Наибольший темп роста 104, 2 % отмечается по оплате труда административно-управленческого аппарата. Рост фонда заработной платы данной категории работников обусловлен увеличением окладов руководителей в 2008 году. По остальным категориям работающих, темп роста составляет 102, 9 %. Проведем анализ состава и структуры фонда заработной платы по видам оплаты в таблице 4.

 

Таблица 4- Структура и состав фонда заработной платы кафе «Полина»

Составляющие документы	2007		2008		Отклонения по		Темп роста, %
	сумма, тыс.руб	уд.вес %	сумма, тыс.руб	уд.вес %	сумма, тыс.руб	уд.вес %
А	1	2	3	4	5	6	7
Фонд заработной палаты, всего	5691, 6	100	5741, 3	100	49, 7	0	100, 9
В том числе:					0, 0	0
выплаты по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам	2566, 9	45, 1	2589, 3	45, 1	22, 4	0	100, 9
премии и вознаграждения	569, 2	10	579, 9	10, 1	10, 7	0, 1	101, 9
выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам	1770, 1	31, 1	1774, 1	30, 9	4, 0	-0, 2	100, 2
выплаты за неотработанное время	785, 4	13, 8	798, 0	13, 9	12, 6	0, 1	101, 6
прочие выплаты	-

 

Из таблицы 5 видно, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы. Удельный вес этой категории остался неизменным 45, 1 %, при том, что абсолютное увеличение составило 22, 4 тыс. руб. В 2007 году оплата по тарифным ставкам, должностным окладам составляла 2566, 9 тыс. руб., то в 2008 году она повысилась до 2589, 3 тыс. руб.

За анализируемый период доля поощрительных выплат увеличилась с 10% до 10, 1 %, при этом сумма поощрительных выплат увеличилась на 10, 7 тыс. руб. Структура и динамика фонда оплаты труда работников кафе «Ермак» за 2007-2008 гг. представлена в приложение Б.

Как показало исследование, в ООО «Полина» применяется повременно-премиальная форма оплаты труда. Размер оклада для рабочих и служащих устанавливается с применением месячных должностных окладов. Также к заработной плате выплачиваются премии, то есть выплаты работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов в работе и стимулирования дальнейшего их возрастания. На предприятии выплачивается премия по итогам работы предприятия. Премия по итогам работы за год выплачивается после подведения всех итогов по финансовой и производственной деятельности. Она выплачивается всем работающим с учетом вклада каждого в достижение результатов и выплачивается раз в год.

Различные виды оборота в общественном питании имеют разную трудоемкость. Так, выпуск и реализация собственной продукции является примерно в три раза более трудоемкой, чем реализация покупных товаров.

Для анализа влияния состава оборота (изменение удельного веса собственной продукции в товарообороте) на расходы на оплату труда в общественном питании применяется поправочный коэффициент зависимости изменения уровня расходов на оплату труда от изменения удельного веса собственной продукции в товарообороте (К):

 

К = Р ’(a - 1): (C ’х(a - 1) + 100), где: (11)

 

Р ’ - уровень расходов на оплату труда в процентах к товарообороту общественного питания за базисный период;

C ’– удельный вес собственной продукции в товарообороте общественного питания за базисный период;

А – соотношение трудоемкости производства и реализации собственной продукции и покупных товаров.

При анализе факторов, повлиявших на изменение средней заработной платы (З), целесообразно использовать индексную модель, где факторы представлены в виде сомножителей:

 

З = ( ФЗП: ЧП ) х ( ЧП: ВД ) х ( ВД: Т ) х ( Т: Ч ), где: (12)

 

ЧП: ВД – доля чистой продукции в валовом доходе;

ВД: Т – доля валового дохода в товарообороте;

Т: Ч – товарооборот на одного работника (производительность труда)

Расчет влияния факторов производится с помощью метода цепной подстановки.

ФЗП: ЧП – доля фонда заработной платы в чистой продукции;

Если рост средней заработной платы вызван первым фактором – увеличением доли фонда заработной платы в чистой продукции, то это оценивается отрицательно, так как означает снижение доля прибыли в чистой продукции и «проедание» собственных средств. Если рост средней заработной платы обеспечен за счет увеличения доли чистой продукции в валовом доходе, это всегда оценивается положительно, поскольку означает снижение доли материальных издержек и косвенных налогов и платежей в валовом доходе. Если рост средней заработной платы связан с увеличением доли валового дохода в товарообороте это оценивается положительно, если однако не произошло снижения доли рынка, принадлежащей предприятию, из-за применения слишком высоких торговых надбавок и наценок обществен- ного питания. Рост средней заработной платы в связи с ростом производительности труда всегда оценивается положительно, если при этом обеспечено опережение темпа роста производительности труда над темпом роста средней заработной платы. Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия общественного питания приведен в таблице 5

 

Таблица 5 - Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия общественного питания

Показатели	Ед. измерения.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
А	Б	1	2	3	4
Валовый товарооборот	млн. руб.	1, 2	1, 5	+0, 3	125
Оборот по продукции собственного производства	тыс. руб.	450	550	+100	122
Прибыль от продаж	тыс. руб.	200	250	+50	125
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	250	300	+50	150
В том числе активной части основных фондов	тыс. руб.	150	230	+80	153
Количество мест	ед.	50	50	0	0
Среднесписочная численность работников	чел.	33	41	+8	124
В т.ч. производственно-обслуживающего персонала	чел.	29	36	+7	124
Фондоотдача основных фондов	Руб.	23	26	+3	118
Фондоотдача активной части основных фондов	руб.	15	17	+2	112
Фондоемкость основных фондов	руб.	32	35	+3	119
Коэффициент эффективности использования основных фондов
Прибыль на одно место	Тыс. руб./ед.	34	37	+3	115
Валовой оборот на одно место	Тыс. руб./ед.	23	27	+4	117
Оборот по продукции собственного производства на одно место	Тыс. руб./ед.	28	32	+4	121
Количество мест в расчете на:
одного работника	ед./чел.	3	5	+2	150
одного производственно-обслуживающего работника	ед./чел.	4	6	+2	125
Фондовооруженность труда одного работника	тыс. руб./чел.	12	14	+2	123

 

На основании приведенных расчетов, представленных в таблице 3, следует сделать вывод о том, что Валовой товарооборот в отчетном году составил 1, 2 млн. руб, что больше прошлого года на 300 тыс, руб. Темп изменения составил 125%. Оборот по продукции собственного производства возрос на100 тыс. руб., темп изменения составил 122%, Прибыль от продаж составила 200 тыс. руб. в прошлом году и 250 в отчетном. Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном году составил 300 тыс. руб., что на 50 тыс. руб. больше прошлого. Темп роста составил 150%. Количество мест составило в и прошлом году и в отчетном 50. Среднесписочная численность работников составила 33 в прошлом году и 41 в отчетном, темп изменения составил 124% В т.ч. производственно-обслуживающего персонала в отчетном году составил 37, что больше прошлого года на7 человек. Темп изменения составил 124%. Фондоотдача основных фондов выросла 3 тыс руб., темп изменения составил 118%, Фондоемкость основных фондов составила 32 тыс. руб. в прошлом году и 35 в отчетном. Прибыль на одно место в отчетном году составил 34 тыс. руб., что на 7 тыс. руб. больше прошлого. Темп роста составил 115%. Валовой оборот на одно место составил в прошлом году 27 тыс. руб. и в отчетном 34 тыс. руб. Оборот по продукции собственного производства на одно место составила 23 в прошлом году и 27 в отчетном, темп изменения составил 121 Количество мест в расчете на одного работника в отчетном году составил 3, что больше прошлого года на 2. Темп изменения составил 150%. Количество мест в расчете на одного производственно-обслуживающего работника возросло на2., темп изменения составил 125%, Фондовооруженность труда одного работника составила 12 тыс. руб. в прошлом году и 14 в отчетном. Фондоотдача активной части основных фондов в отчетном году составила 17 тыс. руб., что на 2 тыс. руб. больше прошлого. Темп роста составил 125%.

 

Планирование показателей по труду и заработной плате

 

Планирование показателей по труду и заработной плате следует начинать с обоснования плановой численности работников, исходя из плана товарооборота, выпуска продукции и норм выработки. Критерием правильности установления численности будет являться рост производительности труда по всем категориям работников в плановом периоде по сравнению с отчетным периодом. Анализ состава и структуры персонала предприятия общественного питания в отчетном году приведен в таблице 6

 

Таблица 6 - Анализ состава и структуры персонала предприятия общественного питания в отчетном году

Категории работников	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+; -)		Темп роста (снижения), %
	численность, чел.	уд. вес., %	численность, чел.	уд. вес., %	численность, чел.	уд. вес., %
А	1	2	3	4	5	6	7
Административно- управленческий персонал и специалисты, всего	4	12, 1	5	12	+1	-0, 1	99
в том числе:
Директор	1	3, 03	1	2, 4	0	-0, 6	79
Главный бухгалтер	1	3, 03	1	2, 4	0	-0, 6	79
Зав.производством	1	3, 03	1	2, 4	0	-0, 6	79
Администратор	1	3, 03	2	4, 8	+1	+1, 8	158
Производственно-торговый и вспомогательный персонал, всего.	29	87, 8	36	86, 4	+7	-1, 4	98
в том числе: торговый	12	36, 3	14	33, 6	+2	-2, 7	92
Бармен	2	6, 06	2	4, 8	0	- 1, 3	79
Официант	6	18, 2	8	19, 2	+2	+1	105
продавец	2	6, 06	2	4, 8	0	- 1, 3	79
буфетчик	2	6, 06	2	4, 8	0	- 1, 3	79
Производственный, всего	17	51, 5	22	52, 8	+5	+1, 3	102
Зав.призводством	1	3, 03	1	2, 4	0	-0, 6	79
Повар	4	12, 1	5	12	+1	-0, 1	99
Кух.работники	2	6, 06	2	4, 8	0	- 1, 3	79
Кондитер	2	6, 06	2	4, 8	0	- 1, 3	79
Вспомогательный персонал	2	6, 06	3	7, 2	+1	+1, 1	118
Водитель-экспедитор	1	3, 03	2	4, 8	+1	+1, 8	79
Уборщица	1	3, 03	2	4, 8	+1	+1, 8	79
Кладовщик	1	3, 03	1	2, 4	0	-0, 6	79
Слесарь по ремонту оборудования	1	3, 03	1	2, 4	0	-0, 6	79
Прачка	1	3, 03	1	2, 4	0	-0, 6	79
Гардеробщик	1	3, 03	2	4, 8	+1	+1, 8	79
Всего работников	33	100, 0	41	100, 0	+8	Х	х

 

На основании приведенных расчетов, представленных в таблице 3, следует сделать вывод о том, что всего работников в отчетном году работало на предприятии 41 человек, что больше прошлого года на 8 человек.

На данном предприятии используется одна системы оплаты труда: повременно-премиальная. Общая численность сотрудников в 2008 году составляет 47 человек, среднегодовой фонд заработной платы одного работника составляет 122, 2 тыс. руб. рассмотрим структуру фонда оплаты труда в разрезе категорий работников кафе «Полина» в таблице 7.

 

Таблица 7 - Системы оплаты труда, применяемые на предприятии торговли в разрезе отдельных категорий персонала

Категории персонала	Повременная, тыс. руб.	Сдельная (с указанием сдельной расценки)	Иная
А	1	2	3
АУП и специалисты	98, 4	-	-
Торгово-оперативный персонал	298, 56	-	-
Вспомогательный персонал	81, 48	-	-
Всего в месяц	478, 44
Всего в год	5741, 3

 

Фонд оплаты труда в месяц АУП и специалистов составляет 98, 4 тыс. руб., торгово-оперативного персонала 298, 56 тыс. руб., вспомогательного персонала 81, 48 тыс. руб. Наибольшую долю в структуре фонда оплаты труда ООО «Полина» представленную в приложении Г. Занимает фонд оплаты труда торгово-оперативного персонала 62%, так как данная группа имеет наибольшую численность работников. На АУПР и специалистов приходится 21% в структуре фонда оплаты труда. Удельный вес фонда оплаты труда вспомогательного персонала составляет 17%. Соответственно занимаемой должности каждый работник получает определенный оклад. Дополнительные денежные средства, в виде премий и надбавок, работники получают в размере 20 % от своего оклада. Анализ средней заработной платы работников ООО «Полина» в разрезе отдельных категорий персонала представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ средней заработной платы работников предприятия в разрезе отдельных категорий персонала

Категории персонала	2007 г.	2008 г.	Отклонение	Темп роста
А	1	2	3	4
АУП и специалисты: численность работников, чел.	8	8	0	100
фонд заработной платы, тыс. руб.	1132, 8	1180, 8	48	104, 2
Средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.	11, 8	12, 3	0, 5	104, 2
Торгово-оперативный персонал: численность работников, чел.	31	30	-1	96, 8
фонд заработной платы, тыс. руб.	3608, 4	3582, 7	-25, 7	99, 29
Средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.	9, 7	10, 0	9, 7	102, 60
Вспомогательный персонал: численность работников, чел.	9	9	0	100
фонд заработной платы, тыс. руб.	950, 4	977, 8	27, 4	102, 9
средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.	8, 8	9, 1	0, 3	102, 9

 

В соответствии с данными анализа средней заработной платы работников кафе «Полина» за 2007 и 2008 гг., средняя заработная плата изменилась по всем категориям работников в сторону увеличения. Средняя заработная плата административно-управленческого персонала возросла с 11, 8 до 12, 3 тыс. руб.; работников торгово-оперативного персонала с 9, 7 до 10, 0 тыс. руб.; работников – вспомогательного персонала с 8, 8 до 9, 1 тыс. руб. Наибольший темп роста 104, 2 % отмечается по оплате труда административно-управленческого аппарата. Рост фонда заработной платы данной категории работников обусловлен увеличением окладов руководителей в 2008 году. По остальным категориям работающих, темп роста составляет 102, 9 %.

Проведем анализ состава и структуры фонда заработной платы по видам оплаты в таблице 9.

 

Таблица 9- Структура и состав фонда заработной платы кафе «Полина»

Составляющие документы	2007		2008		Отклонения по		Темп роста, %
	сумма, тыс.руб	уд.вес %	сумма, тыс.руб	уд.вес %	сумма, тыс.руб	уд.вес %
А	1	2	3	4	5	6	7
Фонд заработной палаты, всего	5691, 6	100	5741, 3	100	49, 7	0	100, 9
В том числе:					0, 0	0
выплаты по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам	2566, 9	45, 1	2589, 3	45, 1	22, 4	0	100, 9
премии и вознаграждения	569, 2	10	579, 9	10, 1	10, 7	0, 1	101, 9
выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам	1770, 1	31, 1	1774, 1	30, 9	4, 0	-0, 2	100, 2
выплаты за неотработанное время	785, 4	13, 8	798, 0	13, 9	12, 6	0, 1	101, 6
прочие выплаты	-

 

Из таблицы 9 видно, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы. Удельный вес этой категории остался неизменным 45, 1 %, при том, что абсолютное увеличение составило 22, 4 тыс. руб. В 2007 году оплата по тарифным ставкам, должностным окладам составляла 2566, 9 тыс. руб., то в 2008 году она повысилась до 2589, 3 тыс. руб.

Далее следует приступить к планированию фонда заработной платы. Для его планирования могут использоваться два подхода:

Исходя из расчета требуемой суммы средств на оплату труда

Исходя из обоснования возможной суммы фонда заработной платы с учетом плановой суммы валового дохода, издержек ( кроме расходов на оплату труда)

Основой для обоснования требуемой суммы фонда заработной платы с учетом плановой суммы средств по статье сметы «оплата по должностным окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам». Для руководителей и специалистов эта сумма определяется умножением должностного оклада на численность работников и на двенадцать месяцев. По рабочим находящимся на повременной системе оплаты труда, сумма средств по первой статье сметы определяется умножением тарифных ставок соответствующего разряда на годовой фонд рабочего времени в часах и на численность работников данного разряда. Для рабочих-сдельщиков расчет оплаты по сдельным расценкам производится умножением сдельной расценки на плановые объемы деятельности.

Допустим, требуемая сумма средств по статье сметы фонда заработной платы «оплата по должностным окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам» составила по расчету 110 млн. руб. Ориентировочно требуемую сумму фонда заработной платы в целом можно определить, ориентируясь на сложившийся удельный вес первой статьи сметы в общем фонде заработной платы (ФЗП). Например, удельный вес оплаты по должностным окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам в общем фонде заработной платы составляет 65%. Отсюда требуемая сумма фонда заработной платы составляет 169, 2 млн. руб. (110: 65х100). Это так называемая первая контрольная сумма планового фонда заработной платы (ФЗП ). Вторая контрольная сумма планового фонда заработной платы (ФЗП ) представляет собой разность между плановым валовым доходом (ВД), косвенными налогами и платежами (НП), издержками производства и обращения, кроме расходов на оплату труда (И), и плановой (целевой) прибылью (П):

 

ФЗП = ВД - НП - И – П. (13)

 

Далее две полученные контрольные суммы по фонду заработной платы сравниваются. Если ФЗП > ФЗП то, следовательно, возможности формирования фонда заработной платы несколько превышают потребности. В этом случае целесообразно либо пересмотреть размеры стимулирующих выплат в сторону увеличения, либо увеличить планируемую прибыль, либо просто оставить резерв фонда заработной платы на случай непредвиденных изменений внешней среды.

Если же ФЗП < ФЗП , это означает что требуемая сумма фонда заработной платы меньше возможной. В этом случае допустимы несколько вариантов выхода из сложившейся ситуации:

 пересмотр штата сотрудников в сторону уменьшения.

 уточнение норм выработки и сдельных расценок

 пересмотр размеров стимулирующих выплат в пользу снижения

пересмотр планового размера прибыли.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: