Учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками

Производственные запасы могут поступать от поставщиков, от собственных производств (основного и вспомогательного) в качестве полноценных предметов труда, отходов производства, материальных ценностей, оставшихся от ликвидации основных средств, приобретаться подотчетными лицами организации.

Материальные ценности от поставщиков поступают, работы и услуги подрядчиками выполняются на основании заключенных между организацией и поставщиками и подрядчиками договоров. В них оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между организацией и поставщиками и подрядчиками.

Порядок расчетов между организацией и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в Российской Федерации; по импортным поставкам – в соответствии с правилами международных расчетов.

Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на пассивном счете 60 " расчеты с поставщиками и подрядчиками" и активных субсчетах 60 (ав) " Расчеты по авансам выданным" и субсчете 76-2 " Расчеты по претензиям":

 

Таблица 7 Д Счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К

Уменьшение задолженности	Коррес-понди-рующий счет	Увеличение задолженности	Корреспонди-рующий счет
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков: ü наличными ü с расчетного счета ü с валютного счета ü с аккредитива Зачет выданных авансов Зачет по товарообменным операциям Оплата счетов поставщиков за счет кредита банка Положительная курсовая разница	50 51 52 55 60 (ав) 62   66   91	Сальдо – задолженность поставщикам и подрядчикам на начало периода	-
		Акцепт поставщиков и подрядчиков: ü за поступившие материальные ценности: стоимость ценностей НДС ü за доставку материальных ценностей: стоимость услуг НДС ü по непоступившим материальным ценностям Поступившие материальные ценности по ранее акцептованным счетам поставщиков: ü сторно акцептованной ранее суммы ü стоимость материальных ценностей ü НДС Недостачи в пределах норм естественной убыли Недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствие цен и тарифов, ошибки, несоответствие качества и др. Отрицательная курсовая разница	10, 15 19 10, 15   19 10, 15 " В пути" 10, 15 " В пути"   10, 15     19   94   76-2     91
		Сальдо – задолженность поставщикам и подрядчикам на конец периода	-

По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, издержек производства отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за товарно-материальные ценности, на которые перешло право собственности, принятые работы и услуги; за услуги по доставке товарно-материальных ценностей. В задолженность поставщикам (подрядчикам) по кредиту счета 60 включается также налог на добавленную стоимость.

Порядок отражения в учете поступления товарно-материальных ценностей зависит от соответствия момента перехода права собственности, сроков поступления материальных ценностей и платежных документов.

 

Таблица 8 Отражение в учете поступления материальных ценностей

Материальные ценности	Платежные документы	Записи в учете
Переход права собственности на материальные ценности произошел
Поступили	Поступили	Сумма в пределах акцепта Д-т сч.10, к-т сч.60; Д-т сч.19, к-т сч.60
Поступили	Не поступили	Сумма фактически поступивших материалов по ценам, установленным в договоре: Д-т сч.10, к-т сч.60; Д-т сч.19, к-т сч.60
Не поступили	Поступили	Сумма, указанная в счете поставщика: Д-т сч.10 (материалы в пути), к-т сч.60; Д-т сч.19, к-т сч.60
Переход права собственности на материальные ценности не произошел
Поступили	Поступили	Сумма согласно договору Д-т сч.002
Поступили	Не поступили	Сумма согласно договору Д-т сч.002
Не поступили	Поступили	Не отражается в учете

 

Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику) или предварительная оплата, то они отражаются на счете 60 обособленно. При окончательном расчете с поставщиком производится зачет суммы полученного аванса или предварительной оплаты.

 

Таблица 9 Д Счет 60, субсчет " Расчеты по авансам выданным" (60 ав) К

Увеличение задолженности	Коррес-понди-рующий счет	Уменьшение задолженности	Коррес-понди-рующий счет
Сальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на начало периода	-	Зачет суммы выданных авансов и предоплат при окончательном расчете с поставщиками и подрядчиками Отрицательная курсовая разница	60   91
Сумма выданных авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей и выполнение работ: ü наличными ü с расчетного счета ü с валютного счета ü за счет аккредитива ü за счет кредитов банка Положительная курсовая разница	1   50 51 52 55 66 91
Сальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на конец периода	-

При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам, предъявляется претензия поставщикам и подрядчикам на сумму недостачи или непринятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 76-2 (Д-т сч.76-2, К-т сч.60). Структура счета 76-2 имеет следующий вид:

 

Таблица 10 Д Счет 76-2 " Расчеты по претензиям" К

Увеличение задолженности	Коррес-пондирующий счет	Уменьшение задолженности	Коррес-пондирующий счет
Сальдо – долг разных дебиторов по претензиям на начало периода	-	Поступление денежных средств по возмещаемым претензиям Поступление материальных ценностей в возмещение претензий	51     10
Начисление претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и др.	60, 15
Сальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на конец периода	-

 

Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в расчетных документах поставщика расчеты не были осуществлены, то оплата ведется за вычетом стоимости недостающих по вине поставщика материалов, других завышений сумм расчетного документа, о чем покупатель письменно сообщает поставщику. В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.

При отсутствии оснований для предъявления претензий или иска (например, в случаях стихийных бедствий), а также в случаях, когда иск покупателя к поставщику судом не удовлетворен (полностью или частично), такие суммы недостач и потерь списываются покупателем на счет 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей".

Поступление материальных ценностей от других источников (кроме поставщиков) отражается в учете следующим образом.

Материалы, выработанные организацией для собственных нужд, а также полуфабрикаты собственного производства приходуются бухгалтерской записью:

Д-т счетов 10 " Материалы";

21 " Полуфабрикаты собственного производства"

К-т счета 20 " Основное производство"

или 23 " Вспомогательные производства" (в зависимости от того, из каких цехов они поступили).

Принятые на склад отходы учитываются по дебету счета 10, субсчет 6 " Прочие материалы" и кредиту счета 20 или 23.

Материалы, поступившие от забракованных изделий, учитываются по ценам возможного использования или продажи по дебету счета 10 и кредиту счета 28 " Брак в производстве".

Поступившие материальные ценности (лом и т.д.) от ликвидации и выбытия основных средств приходуются по рыночной стоимости и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т сч.10 " Материалы"

К-т сч.91 " Прочие доходы и расходы".

Приобретенные подотчетными лицами материальные ценности приходуются в учете записью:

Д-т сч.10 " Материалы"

К-т сч.71 " Расчеты с подотчетными лицами".

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: