Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы
В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана. Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в табл. 2.6.1. Таблица 2.6.1 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы
Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда ( ) с плановым фондом заработной платы ( ) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: - рабочие - руководители - специалисты - служащие Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0, 7. , где - относительное отклонение по фонду зарплаты; - фонд зарплаты фактический; - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; и - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92, 75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный 1 – 0, 25 ´ 0, 7 = 0, 8250. Из таблицы 2.6.1 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7, 28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18, 77%). Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам: , , , где ФОТ i – фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.; Чрщ i – численность работающих i-ой категории, чел.; – средняя заработная плата по i-ой категории, руб. Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице 2.6.2. Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле: , где – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс.руб.; , где – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.; – средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс.руб.; Чрщ ф – фактическая численность работающих, чел.
(4782, 6 ´ 828+7462, 7 ´ 41+6832 ´ 23+4288, 5 ´ 25) / 917=4940, 36 тыс.руб Таблица 2.6.2 Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана
Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит: тыс.руб. тыс.руб. Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 2.6.3. Таблица 2.6.3 Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ
Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7, 27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1, 39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5, 46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1, 95%. Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0, 66%) и “Служащие” (на 4, 41%). Анализ средней заработной платы выполнен в табл. 2.6.4.
Таблица 2.6.4 |
Последнее изменение этой страницы: 2019-10-04; Просмотров: 218; Нарушение авторского права страницы