КАЗАНСКИЙ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

КАЗАНСКИЙ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра финансов

 

“Допустить к защите”       

Зав. Кафедрой                   

 

______________________

 

“___”____________1997 г.

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

ОРГАНИЗАЦИЯ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА

 

Специальность                                                              __________

Автор                                                                              Адамова Н.А.

Группа                                                                            312

Руководитель                                                                Немкина О.И.

КАЗАНЬ 1997

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

Введение.............................................................................................  3

1. Формирование и функционирование федерального

казначейства Российской Федерации.........................................   5

1.1. Необходимость создания федерального казначейства.....   5

1.2. Структура, задачи и функции федерального 

казначейства...........................................................................   13

2. Организация казначейской системы исполнения бюджета...   23

2.1. Федеральное казначейство и процесс исполнения

бюджета...................................................................................   23

2.2. Организация казначейской системы исполнения 

бюджета по доходам.............................................................     27

2.3. Организация казначейской системы исполнения 

бюджета по расходам............................................................  42

3. Совершенствование казначейской системы исполнения 

бюджета..........................................................................................  58

3.1. Применение опыта зарубежных стран в работе 

казначейства России.............................................................  58

3.2. Недостатки в деятельности казначейства и их     

устранение..............................................................................  65

Заключение........................................................................................  70

Список литературы..........................................................................  72

 

ВВЕДЕНИЕ

 

    Федеральный  бюджет  является  одним  из  главных  инструмен­тов  государственного  регулирования  экономики,  стимулирования  производственных  и  социальных  процессов. Его  доходы  служат  финансовой  базой  деятельности  государства, а  расходы - удовлет­ворению  общегосударственных  потребностей.

    В  процессе проведения экономических реформ,  в результате коренной ломки прежних механизмов управления экономикой, федеральный бюджет стал исполняться неудовлетворительно.  Мас­совый характер приобрели случаи несвоевременного зачисления средств налогоплательщиков в доход федерального бюджета и средств федерального бюджета на счета получателей,  а также случаи нецелевого использования этих средств.

    В связи с этим большое значение и актуальность приобре­тает организация эффективного механизма исполнения  бюджета и контроля за распределением и расходованием бюджетных средств, так как неэффективные методы исполнения бюджета сами ста­новятся источником дестабилизирующих экономику факторов.

    Как свидетельствует международная практика в странах, сто­ящих на разных стадиях экономического развития и имеющих самое различное политическое устройство (США - федеративная республика, Швейцария - кантональная республика, Швеция - кон­ституционная монархия и т.д.) исполнение  бюджета целесообразно осуществлять через органы казначейства. Поэтому было принято решение о создании новой - казначейской системы исполнения бюджета в России.

    Сегодня становление федерального казначейства является од­ной из приоритетных задач в области бюджета и финансов в рамках программы Правительства Российской Федерации по раз­витию реформ и стабилизации российской экономики. На создание казначейства возлагаются большие надежды по упорядочению денежных потоков между бюджетами, обеспечение своевремен­ности и правильности зачисления платежей в бюджеты различных уровней, контролю за государственными средствами, а также бо­лее гибкому маневрированию государственными ресурсами.

    Развитие казначейской системы исполнения федерального бюджета сопровождается фактическим разграничением и передачей функций и объемов работ, ранее выполняемых территориальными органами Центрального банка, Госналогслужбы Российской Федера­ции, местными финансовыми органами в органы казначейства, освобождая эти органы для решения других, более свойственных им задач.

    Но нельзя сказать, что в настоящее время система казна­чейских органов развернута во всех регионах Российской Феде­рации. Это вызвано необходимостью ускорения темпов создания территориальных органов казначейства, формирования материаль­но-технической базы, единой телекоммуникационной системы каз­начейских органов и внедрение нового механизма исполнения бюджета.

    В работе рассматриваются вопросы необходимости и обосно­ванности создания казначейства, преимущества казначейской систе­мы исполнения федерального бюджета, процесса развития казна­чейства Российской Федерации.

    При написании работы использованы материалы периоди­ческой печати и фактические материалы собранные при прохож­дении практики в отделении федерального казначейства по Дзер­жинскому району города Перми.

ФОРМИРОВАНИЕ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

НЕОБХОДИМОСТЬ СОЗДАНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

 

    Исполнение бюджета России и контроль за расходованием государственных средств в Российском государстве традиционно осуществлялись казначейскими органами. В России казначейство было учреждено после 1863 года, когда в составе министерства финансов был создан департамент государственного казначейства, в распоряжении которого находились местные органы - казенные палаты. В ведении казенных палат находились губернские и уездные казначейства, на них был возложен учет государственных расходов и отчетность по ним. Кассовые обороты бюджета сосредоточивались в главном казначействе. Все собранные казна­чейской системой доходы записывались на единый счет в Госу­дарственном банке. А после 1917 года исполнение бюджета осуществлялось созданными на основе казенных палат приходно-расходными кассами Наркомфина [ 21, 367-369 ].

    С середины 20-х годов функции казначейства были, в ос­новном, переданы Госбанку. И до 1991 года Государственный банк СССР с его сетью банков на местах обеспечивал достаточно полный учет доходов, расходов и остатков федерального бюджета.

    Однако действовавшая в СССР система исполнения бюджета имела существенный недостаток. Она приводила к наращиванию инфляционных процессов в стране, так как финансирование рас­ходов производилось без учета реально поступающих доходов и носило эмиссионный характер.

    В начале проведения экономических реформ изменения в процессе исполнения федерального бюджета позволили решить главную задачу - ликвидировать практику автоматического и бес­контрольного кредитования Центральным банком бюджетного де­фицита.

    В то же время с углублением экономических преобразований и коренным изменением состояния всей экономики нашей страны в процессе исполнения бюджета появилось множество других не менее значительных недостатков.

    Во-первых, развитие рыночных процессов в Российской эко­номике сопровождалось разрушением централизованной государст­венной банковской системы и образованием разрозненной массы коммерческих банков. Центральный банк Российской Федерации сосредоточил усилия на вопросах организации денежно-кредитного обращения и значительно снизил приоритетность вопросов испол­нения федерального бюджета: был серьезно ослаблен учет  бюд­жетных средств. А коммерческие банки на местах не только устранились от контроля за использованием государственных феде­ральных средств, но и заинтересованы в отсутствии такого контроля [ 17, 1 ].

    Во-вторых, наряду с этим, законодательное закрепление само­стоятельности бюджетов национально-государственных и админи­стративно-территориальных образований в рамках единой бюд­жетной системы России освободило местные финансовые органы от обязательного контроля за правильностью и целевым харак­тером использования средств федерального бюджета [ 17, 1 ].

    В третьих, в области исполнения федерального бюджета по доходам порядок, который существовал ранее характеризовался не только низкой оперативностью зачисления на счета федерального бюджета, длительными задержками, неполнотой и расхождениями в информации представляемой Центральным банком, но также передачи отчислений от поступлений по федеральным налогам и доходам в местные бюджеты [ 17, 2].

    Вытекающие из этого дискретность процесса финансирования расходов из федерального бюджета, а также невозможность сос­тавления полноценных прогнозов на краткосрочную и средне­срочную перспективу снижала эффективность бюджетного испол­нения.

    В четвертых, в сфере расходов федерального бюджета дейст­вующая система носила отпечаток предельно централизованной ди­рективной экономики, поскольку допускала их формирование лишь на стадии платежа, то есть на стадии, когда маневрирования государственными финансовыми ресурсами уже практически упу­щена [17, 2 ].

    В пятых, постановка учета бюджетных средств в банках не позволяла оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечислении этих средств по назначению, а значит эффективно контролировать данные операции [ 17, 3 ].

    И в шестых, практически бесконтрольно осуществлялось ис­пользование средств многочисленных государственных внебюд­жетных фондов [ 17, 3 ].

    Утрата государственного контроля за поступлением и исполь­зованием средств федерального бюджета, отсутствие детального учета этих средств породило безответственное отношение к ним на всех уровнях, привело к ослаблению бюджетной дисциплины, а отсутствие объективной информации в условиях острой недоста­точности бюджетных средств не позволяла перегруппировать фи­нансовые ресурсы для наиболее рационального их использования в период осуществления рыночных преобразований в экономике.

    Таким образом, действовавший механизм использования феде­ральных финансовых ресурсов слабо адаптирован к современным экономическим условиям, был не способен обеспечить прозрач­ность бюджета и эффективный контроль за целевым и рацио­нальным использованием бюджетных средств, отягощен много­ступенчатостью, характеризовался низкой оперативностью и раз­дробленностью, не позволял определить величину кассовых рас­ходов и совершать разумный маневр государственными финан­совыми ресурсами в условиях дефицита бюджета и создавал возможности их нецелевого использования.

    Принципиально важно то, что с развитием рынка федераль­ный бюджет становится основным элементом, обеспечивающим управляемость экономикой. Значительный спад производства и высокий уровень инфляции требуют жесткого контроля за рас­пределением и расходованием бюджетных средств. В то же время, в условиях, когда через бюджет перераспределяется около половины ВВП [17, 3], неэффективные методы исполнения бюджета сами становятся генератором дестабилизирующих эконо­мику факторов, и подлежат глубокой коррекции. Поэтому в дан­ной ситуации возникла острая необходимость в проведении корен­ных преобразований в бюджетном процессе, то есть создании и внедрении новых более эффективных механизмов исполнения федерального бюджета.

    В этот период было принято решение о том, что потерю прежних рычагов управления средствами федерального бюджета на местах должно возместить создание федерального казначейства Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года № 1556 был в принципиальном, а постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года № 865 в организационном плане решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации.

    Указанные правовые акты положили начало воссозданию казначейской системы исполнения федерального бюджета. В про­цессе начавшегося ее формирования был решен ряд не только концептуальных, но и организационных, а также методологических вопросов. Тем не менее и сегодня часто можно услышать возра­жения против создания системы органов федерального казна­чейства.

    Доводы тех экономистов, которые сомневаются в необхо­димости функционирования в нашей стране органов казначейства в основном сводятся к следующему:

n утверждается, что создана еще одна, параллельная финан­совым, банковским и налоговым органам система в составе федеральной исполнительной власти;

n центр, таким образом грубо вмешивается в финансовые де­ла регионов, нарушая их законные права;

n неудачно выбран момент формирования системы органов федерального казначейства - в стране огромный бюджетный дефицит, а правительство плодит чиновников;

n из рук министерств и ведомств вырывается последний ры­чаг управления подведомственной сферой [ 37, 16 ].

    Следует более подробно рассмотреть вопрос обоснованности каждого из них и вопрос о необходимости создания органов феде­рального казначейства.

    Во-первых, закономерный и оправданный процесс  сувере­низации Центрального банка предопределил необходимость выпол­нения какой-то иной системой функций по исполнению федераль­ного бюджета. В этой роли могли бы выступать финансовые органы, но их фактическая подчиненность органам власти субъ­ектов Федерации, а также конституционно закрепленное разгра­ничение сфер ведения между Федерацией и ее субъектами в вопросах бюджета, перенесли центр тяжести их внимания на исполнение самостоятельных бюджетов. Все это не позволяет финотделам в полной мере осуществлять контроль правильным и целенаправленным использованием средств федерального бюджета.

    Роль же налоговых органов в исполнении федерального бюджета в нынешней ситуации, при низкой налоговой дисциплине сводится в основном к задаче контроля за выполнением законодательства о налогах.

    Осуществление межбюджетного распределения поступающих налогов и фактическое распоряжение доходными счетами феде­рального бюджета уходит на второй план. Это приводит к низкой оперативности зачисления доходов на счета федерального бюджета и передаче в местные бюджеты отчислений от федеральных налогов. Практически ни одна из вышеперечисленных структур не контролирует использование средств государственных ( федеральных ) внебюджетных фондов. Эта функция возложена на органы федерального казначейства и его территориальные отделения.

    Во-вторых, организация федерального казначейства не изме­няет законодательно установленного распределения объема полно­мочий в области бюджета между федеральной властью и властью на уровне субъектов Федерации. Реализуя свои функции феде­ральное казначейство не вторгается в сферу, лежащую за рамками интересов Федерации. Именно то, что ответственность и полно­мочия в исполнении федерального бюджета распылены между многими разнородными структурами, а потому и реализуются неудовлетворительно, принято решение об организации единой системы органов федерального казначейства.

    В-третьих, те средства, которые выделены в бюджете на покрытие расходов по организации казначейства, обернутся мно­гократной отдачей за счет увеличения эффективности бюджетных затрат, появления возможности маневрирования бюджетными средствами в процессе исполнения бюджета, прекращения их нецелевого использования.

    Так, например, на становление органов федерального казна­чейства по Приморскому краю в 1993-1994 годах было затрачено около 2 млрд. рублей. В ходе осуществления этими органами закрепленных за ними функций по исполнению бюджета возв­ращено в бюджет в виде санкций и штрафов почти 3, 8 млрд. рублей [29, 28 ].

    И в-четвертых, бюджетные полномочия правительственных учреждений, отвечающих за те или иные сферы деятельности, никак не ущемляются с началом функционирования казначейства. Федеральное казначейство не только не претендует на их права по распоряжению средствами федерального бюджета, но напротив, способствует их полноценной и эффективной реали­зации. В действующих условиях значительная часть аппарата министерств и ведомств занята оформлением платежных доку­ментов на перечисление бюджетных средств элементам подведом­ственной системы, работой с банками по контролю за доведением этих средств по назначению. Формирование федерального казна­чейства и выполнение им этих функций, причем с лучшим качеством по оперативности и гарантированности доведения бюд­жетных средств по указанию все тех же министерств и ведомств, позволяет последним сосредоточиться на вопросах своей непос­редственной деятельности. Следует отметить, что при этом объем распорядительных бюджетных прав министерств и ведомств не ущемлен, а управляемость, подконтрольность, защищенность бюд­жетных средств от несанкционированного использования много­кратно возрастает.

    Таким образом, необходимость создания органов федераль­ного казначейства связана с решением целого комплекса проблем:

1. Повышение эффективности использования бюджетных средств, появление возможностей маневрирования бюджетными средствами в процессе исполнения бюджета, прекращение их нерационального и нецелевого использования;

2. Повышение оперативности зачисления доходов на счета федерального бюджета;

3. Предоставление федеральным органам власти и управления оперативной и достоверной информации об исполнении бюджета;

4. Повышение оперативности контроля за процессом пере­числения и использования бюджетных средств;

5. Достижение большей сбалансированности бюджета по дохо­дам и расходам и др. [17, 27 ].

    Сегодня система федерального казначейства хотя еще и не сформирована полностью, но тем не менее уже приступила к выполнению своих функций. И первый опыт работы казначейских органов позволяет сделать вывод о положительном  влиянии, оказываемом ими на ход бюджетного процесса. В частности, с началом работы органов казначейства территории стали получать более упорядоченную и понятную схему финансирования объектов, программ за счет федерального бюджета, при которой по всей вертикали средства физически не попадают на счета соответ­ствующих распорядителей, а доводятся до конечных потребителей на основании распорядительных решений их вышестоящих органов через казначейские счета. Если раньше имели место случаи задержки зачисления средств предприятиям, организациям до 30 дней и более, то в настоящее время ассигнования доводятся пот­ребителям федерального бюджета органами федерального казна­чейства в течении 1-2 дней после их поступления [ 26, 11 ]. За счет изменения схемы финансирования сокращено денежных транс­акции, сократилась цепочка бюджетных счетов. Начиная с 1994 года используются такие специфические инструменты финанси­рования, как казначейские векселя, налоговые освобождения и казначейские обязательства. Там, где органы казначейства заме­нили налоговые инспекции по расщеплению налогов, регулиро­вание доходных источников, учет доходов бюджета  стали осущест­вляться не два раза в месяц, а практически ежедневно [ 41, 10 ]. А это означает, что финансовые ресурсы не попадают под влияние инфляции и каждый день поступают на счета бюджетов всех уровней бюджетной системы.

    Органами федерального казначейства принимаются адми­нистративные и организационные меры по повышению бюджетной дисциплины. Сегодня уже существенно укреплен предварительный и текущий контроль за использованием бюджетных средств. Так за 1994 год органами федерального казначейства было осу­ществлено около 31 тысячи проверок банков и их филиалов, а также организаций и учреждений по вопросам своевременности зачисления средств налогоплательщиков в доход федерального бюджета и средств федерального бюджета на счета получателей, а также целевого использования этих средств. Выявлено 77 тысяч случаев нарушений на сумму 575, 8 млрд. рублей. За допущенные нарушения предъявлены финансовые санкции на сумму 102, 1 млрд. рублей. А с января по ноябрь 1995 года проведено свыше 31 тысячи проверок. И выявлено 125 тысяч фактов нарушений на общую сумму 1 трлн. рублей, предъявлено штрафных санкций на сумму 179, 5 млрд. рублей. И эта работа только разворачивается [23, 8 ].

    В условиях кризиса банковской системы, казначейство акку­мулирует средства федерального бюджета на своих счетах и выступает гарантом защиты этих средств от возможных нега­тивных последствий этого кризиса.

    Расширение объемов финансирования расходов через систему федерального казначейства поставило под жесткий ежедневный го­сударственный контроль движение и целевое использование средств федерального бюджета, повысило их управляемость и за­щищенность.

    Для того, чтобы предотвратить неконтролируемые колебания обменного курса национальной валюты казначейство в течение всего 1995 года обеспечивало относительную равномерность фи­нансирования бюджетных расходов и максимальную децент­рализацию бюджетных средств при осуществлении выплат.

    Таким образом, решение о создании органов федерального казначейства является полностью обоснованным и своевременным. И сегодня следует ставить вопрос не о целесообразности дея­тельности казначейства, а о необходимости ускорения темпов создания его территориальных органов, формирования мате­риально-технической базы, единой телекоммуникационной системы казначейских органов и повышении эффективности их работы на основе совершенствования отечественного и зарубежного опыта.

 

 

1.2. СТРУКТУРА, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

    Вся концепция создания казначейства в России сегодня основана на идее эволюционности и постепенности с тем, чтобы обеспечить включение в бюджетный процесс новой структуры максимально “мягким” образом. Это относится к распростра­ненности казначейской системы исполнения бюджета в террито­риальном, отраслевом и функциональных аспектах.

    За прошедшие 3 года, с момента принятия решения о создании органов федерального казначейства на центральном, региональном и территориальном уровне была проделана большая работа по формированию единой казначейской системы.

    Первоначально на центральном уровне было создано Главное Управление федерального казначейства и осуществлена подготовка к переходу на новую систему финансирования. В организационном плане создан операционно-контрольный отдел, главная бухгалтерия по операциям федерального казначейства, отдел электронно-инфор­мационной поддержки, была создана и апробирована локальная компьютерная сеть, обеспечивающая учет перечисления средств с главного счета по расходам федерального бюджета в разрезе раз­делов, глав и статей бюджетной классификации в автоматическом режиме.

    Вместе с этим, параллельно, с первого квартала 1993 года началось создание территориальных органов казначейства. Однако, 1993 год был годом решения организационных проблем и тех­нических вопросов по функционированию казначейства и его тер­риториальные органы в этот период были сформированы лишь в нескольких регионах порядке проведения эксперимента. Основная работа по созданию территориальных органов казначейства стала осуществляться с начала 1994 года.

    В начале 1994-1995 годах происходило планомерное увеличение территорий,  охваченных казначейской системой. Этот процесс осуществлялся в соответствии с графиком формирования и развертывания казначейской системы в регионах Российской Федерации, который к началу 1996 года в основном объеме был выполнен.

    Для наглядности рассмотрим порядок фактического перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета в территориальном и отраслевом аспекте в 1994 году: С 1.02.94 г. - на 10 территориях по 10 министерствам и ведомствам, с 1.05.94 г. - на 30 территориях по 20 министерствам и ведомствам, с 1.07.94 г. - на 51 территории по 30 министерствам и ведомствам, с 1.08.94 г. - на 51 территории по 40 министерствам и ве­домствам, с 1.10.94 г. - на 51 территории по 50 министерствам и ведомствам, с 1.12.94 г. - на 59 территориях по 64 министерствам и ведомствам [ 17, 20; 29, 8 ].

    Таким образом, 1994-1995 годы стали для казначейства пе­риодом, когда оно приобрело черты полномасштабной системы, органы которой распространены почти на всей территории Рос­сийской Федерации.

    В целом к началу 1996 года к выполнению своих задач и функций на региональном уровне приступило 80 управлений феде­рального казначейства по субъектам Российской Федерации и на локальном уровне 2011 отделений федерального казначейства по районам и городам. При этом следует помнить, что админист­ративно-территориальных единиц в субъектах федерации 3833 и развертывание сети территориальных органов казначейства в нас­тоящее время еще не закончено, оно активно продолжается с учетом возможностей создания межрайонных отделений [ 26, 7 ].

    На сегодняшний день за рамками казначейской системы оста­лись шесть субъектов федерации: Республика Башкортостан, Ка­бардино-Балкарская Республика, Республика Татарстан, Ингушская Республика, Тюменская и Калининградская области. Здесь вопрос о создании органов казначейства  пока не решен, несмотря на неоднократные предложения Министерства финансов по созданию казначейских органов в этих регионах [ 23, 7 ].

    Система органов федерального казначейства представляет со­бой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой и иерархической организации, где каждый уровень ( федеральный, региональный и локальный ) имеет свои задачи, функции и специфику.

    К федеральному уровню относится Главное Управление феде­рального казначейства Министерства финансов Российской Федера­ции. Оно является органом управления всей казначейской систе­мой и ему подчинены все нижестоящие территориальные органы казначейства ( рис. 1.2.1 ).

 

    Рис. 1.2.1. Структура органов федерального казначейства

 

    К региональному уровню относятся территориальные управ­ления федерального казначейства, входящие в состав Российской Федерации республик, областей, краев, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

    Локальный  уровень охватывает отделения федерального каз­начейства городов республиканского, краевого, областного подчи­нения, сельских районов, районов в городах республиканского, краевого и областного подчинения ( за исключением городов рай­онного подчинения ).

    Органы казначейства имеют статус самостоятельной феде­ральной службы, являются юридическими лицами, имеют самос­тоятельные сметы расходов и текущие счета в учреждениях бан­ков для выполнения хозяйственных функций и печать со своим наименованием. Казначейство подчиняется Министру финансов Российской Федерации.

    Территориальные органы казначейства подчиняются выше­стоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Глав­ного Управления федерального казначейства Министерства финан­сов Российской Федерации, который имеет ранг заместителя ми­нистра.

    Главными задачами органов казначейства являются сле­дующие:

    - организация, осуществление и контроль за исполнением фе­дерального бюджета, управление его доходами и расходами на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кас­сы;

    - регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, финан­совое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и ис­пользованием внебюджетных ( федеральных ) средств;

    - осуществление краткосрочного прогнозирования объемов го­сударственных финансовых ресурсов, оперативное управление эти­ми ресурсами в пределах, установленных на соответствующий пе­риод государственных расходов;

    - сбор, обработка, анализ информации о состоянии госу­дарственных финансов, представление высшим законодательным и представительным органам государственной власти и управления Российской Федерации отчетности об операциях правительства по федеральному бюджету;

    - управление и обслуживание совместно с Центральным бан­ком Российской Федерации и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга Российской Фе­дерации;

    - разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, ведение учета государственной казны Российской Федерации;

    В соответствии с возложенными задачами, казначейство вы­полняет множество разнообразных функций. Все выполняемые казначейством функции рассмотрим в разрезе его иерархического  устройства. Это связано с тем, что функции федерального, ре­гионального и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику.

    Особенность функций, возложенных на Главное Управление определяется тем, что оно руководит работой всех органов каз­начейства и организует через них бюджетное и финансовое ис­полнение федерального бюджета и финансовое исполнение вне­бюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций. В соответствии с этим Главное Управление федераль­ного казначейства: подготавливает проекты законодательных и иных нормативных актов, разрабатывает и утверждает мето­дические и инструктивные материалы, устанавливает порядок ве­дения учета и составления отчетности по вопросам, относящимся к компетенции казначейства.

    Как центральный орган казначейства, Главное Управление получает, обобщает и анализирует отчеты территориальных орга­нов казначейства о проделанной работе  и представляет высшим органам государственной власти и управления отчетность о ре­зультатах исполнения федерального бюджета и состоянии бюд­жетной системы России.

    В целях улучшения организации исполнения и контроля за исполнением федерального бюджета, Главное управление в своей работе активно взаимодействует с Центральным банком Рос­сийской Федерации, Государственной налоговой службой Россий­ской Федерации и другими центральными органами государст­венной власти и управления. В частности совместно с Цент­ральным банком оно принимает участие в разработке и реа­лизации согласованной денежно-кредитной политики, обеспечивает управление и обслуживание государственного внутреннего и внеш­него долга России, осуществляет размещение на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов.

    Из множества функций, выполняемых Главным управлением необходимо особо отметить следующую: осуществление управления доходами и расходами федерального бюджета и иными центра­лизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соот­ветствующих счетах в банках ( за исключением средств феде­ральных внебюджетных фондов и внебюджетных средств ), а так­же осуществляет операции с этими средствами.

    Специфика функций, возложенных на территориальные уп­равления федерального казначейства определяется тем, что они являются промежуточным звеном казначейской системы. С одной стороны территориальные управления организуют работу под­чиненных им отделений федерального казначейства на локальном уровне и выполняют некоторые функции свойственные Главному управлению, а с другой стороны сами находятся в подчинении у Главного управления и выполняют некоторые основные функции по непосредственному исполнению и контролю за исполнением федерального бюджета, возложенные на территориальные отде­ления федерального казначейства.

    О первых, организационных, функциях мы уже говорили, по­этому особенно внимательно следует остановиться на рассмотрении последних. Для этого сгруппируем их по трем основным нап­равлениям деятельности казначейства:

    1. исполнение бюджета по доходам;

    2. исполнение бюджета по расходам;

    3. контроль за исполнением бюджета;

    Территориальные органы казначейства на соответствующих территориях осуществляют бюджетное и финансовое  исполнение федерального бюджета и финансовое исполнение федеральных внебюджетных фондов.

    При исполнении федерального бюджета по доходам, органы казначейства регионального и локального уровня также выполняют большую группу функций:

    - ведут учет средств, поступающих в доход федерального бюджета по видам налогов и других платежей согласно клас­сификации доходов бюджетов Российской Федерации;

    - осуществляют распределение в установленных размерах на­логов и  других платежей между федеральным бюджетом, бюдже­тами субъектов Федерации и местными бюджетами;

    - обеспечивают по представлению государственных налоговых инспекций, на основании заключений формы 21, возврат излишне взысканных и  уплаченных налогов и других платежей;

    - обрабатывают, обобщают и анализируют всю информацию о поступающих доходах в федеральный бюджет;

    - на основе полученных данных о состоянии финансовых ресурсов и исполнении бюджета составляют краткосрочные прог­нозы объемов поступлений в доход федерального бюджета;

    При исполнении бюджета по расходам органы казначейства ведут сводные реестры распорядителей бюджетных средств, в ко­торых отражают всю необходимую информацию о финансируемых предприятиях, учреждениях, организациях: юридические адреса, телефоны их руководителей, номера текущих и бюджетных счетов, их назначение и многое другое. Учет ассигнований для открытого финансирования ведут на отдельных лицевых счетах по каждому распорядителю кредита, главному разделу, подразделу, виду рас­ходов и целевым статьям экономической классификации.

    Территориальные органы казначейства выполняют операции со средствами федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и осуществляют финансирование расходов со счетов каз­начейства в учреждениях банков. Они доводят до получателей средств федерального бюджета лимиты финансирования. И обес­печивают в  соответствии с доведенными до них Главным уп­равлением федерального казначейства установленными размерами ассигнований целевое финансирование предприятий, учреждений, организаций. А также осуществляют постоянный ежедневный ана­лиз исполнения федерального бюджета по расходам.

    Другой важной функцией территориальных органов казна­чейства является осуществление краткосрочного прогнозирования и кассового планирования расходов федерального бюджета по соот­ветствующим  территориям. Так, они осуществляют прогнози­рование и планирование на ближайший период, сумм расходов на финансирование отдельных федеральных целевых программ. Нап­ример, по выплате компенсаций и предоставлению льгот лицам, пострадавшим от радиоактивных воздействий при ликвидации пос­ледствий аварии на Чернобыльской АЭС, аварии на ПО " Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, испытаний на Се­мипалатинском полигоне, делая расчеты на основании  информации о льготах, компенсациях и количестве лиц, имеющих на это право [ 10, 3 ].

    Совместно с уполномоченными банками, территориальные ор­ганы казначейства осуществляют управление и обслуживание госу­дарственного долга Российской Федерации. Курируют вопросы, связанные с государственными займами, казначейскими обязатель­ствами и другими ценными бумагами. И выполняют поручения вышестоящего органа казначейства по финансированию внутрен­него долга России.

12345Следующая ⇒

Поделиться: