ОРГАНИЗАЦИЯ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ПО РАСХОДАМ

           До недавнего времени финансирование расходов из федераль­ного бюджета осуществлялось через счета главных распорядите­лей ассигнований, то есть отраслевых министерств и ведомств   ( рис. 3.2.1 ).

    Рис. 2.3.1. Старая схема финансирования расходов из федерального бюджета [17, 8].

    Цифрами обозначены: 1 - платежное поручение Министерства финансов; 2 - перечисление средств бюджета с главного счета на счет главного распорядителя средств; 3 - платежное поручение главного распорядителя средств; 4 - движение средств со счета главного распорядителя; 5 - платежное поручение распорядителя кредитов второй очереди; 6 - трансферты с бюджетных счетов единиц финансирования на текущие и расчетные счета поставщиков.

    Эта схема финансирования расходов имела ряд существенных недостатков. Она позволяла учитывать, контролировать и досто­верно информировать федеральное Правительство лишь о суммах перечислений с главного счета расходов федерального бюджета на счета распорядителей средств, дальнейшие же денежные потоки не просматривались, а прохождение средств через банковскую систе­му не контролировалось и соблюдение целевого характера бюд­жетных средств не гарантировалось. Понятие " единство кассы" в отношении средств федерального бюджета в этих условиях было неприменимо, так как существовала множественность счетов на различных уровнях по учету бюджетных средств.

    Поэтому в целях устранения этих недостатков и организации более эффективного механизма исполнения федерального бюджета стал осуществляться постепенный переход на новую ( казначей­скую ) систему финансирования расходов из федерального бюдже­та, при которой средства, выделенные из федерального бюджета на нужды отраслевых министерств и ведомств, числятся на казначейских счетах, а их движение опосредуется территориальны­ми органами федерального казначейства, не заинтересованными в их нецелевом, неэффективном или нерациональном использовании и активно препятствующими этому.

    Процесс перехода на новый порядок исполнения бюджета по расходам во всех регионах России осуществляется по мере созда­ния и развития территориальных органов казначейства в несколь­ко этапов. Рассмотрим его в общем и применительно к конкрет­ному региону - Пермской области - на примере территориального управления федерального казначейства по Пермской области и отделения федерального казначейства по Дзержинскому району го­рода Перми ( место прохождения практики ).

    На первом этапе, территориальные управления и отделения казначейства осуществляют подбор квалифицированных специалис­тов, формирование материальной базы и сбор необходимой инфор­мации о предприятиях, учреждениях, организациях, подлежащих финансированию из федерального бюджета и др. А также выпол­няют другие подготовительные операции, необходимые для пред­стоящей работы.

    Территориальным управлением федерального казначейства по Пермской области этот этап был реализован в конце 1994 года, а отделением федерального казначейства по Дзержинскому району города Перми в первом полугодии 1995 года [ 18, 2 ].

    В течение этого периода территориальным управлением феде­рального казначейства по Пермской области проводилась целенап­равленная работа по организации деятельности органов федераль­ного казначейства на территории Пермской области по исполне­нию федерального бюджета. Было принято на работу 46 специа­листов, развернута локальная компьютерная сеть из 20 рабочих станций [ 18, 2 ]. На базе телекоммуникационной сети развернута система " электронной почты", свя­зывающей территориальные отделения с управлением. А также организована модемная связь " Главное управление федерального казначейства - управление феде­рального казначейства по Пермской области “ для обеспечения надежного и качественного обмена информацией.

    Для выполнения функций по исполнению расходной части федерального бюджета в территориальном управлении и отделе­ниях федерального казначейства по Пермской области были созда­ны отделы финансирования из федерального бюджета, бухгалте­рии, а также в управлении по Пермской области создан отдел информатизации и технического обеспечения.

    На втором этапе территориальным управлениям и отделениям казначейства в учреждениях Центрального банка, а в случае их отсутствия, в уполномоченных на это решениями Правительст­венной комиссии по вопросам денежной и финансово-кредитной политики в коммерческих банках, с небольшим временным разры­вом, открываются текущие счета на балансовых счетах 120 “Средства федерального бюджета” с символом банка 99 [ 10, 1 ]. И с этого момента они в постоянно нарастающем объеме начинают осуществлять финансиро­вание расходов и программ из федераль­ного бюджета, вести учет и представлять отчетность об исполне­нии бюджета в разрезе бюджетных единиц по подразделениям бюджетной классификации ( оперативную и месячную ф.2 “Фи­нансирование расходов федерального бюджета” и ф.3 “Расходы федерального бюджета”). Параллельно учреждения Центрального банка и уполномоченных коммерческих банков в той части, в которой финансирование расходов не осуществляется террито­риальными органами казначейства, ведут учет и представляют отчетность ( ф.412 и ф.746 ).

    На этом же этапе Главное управление федерального казна­чейства параллельно с частично сохраняющейся старой схемой финансирования через счета главных распорядителей средств федерального бюджета начинает перечислять средства непосредст­венно на бюджетные счета, открытые территориальным управлени­ям федерального казначейства и далее на счета отделений феде­рального казначейства для последующего зачисления на счета бюджетных единиц. Остановимся на рассмотрении этой схемы более детально ( рис.3.2.2 ) [ 17, 10 ].

 

 

1. Составление росписи расходов федерального бюджета на основе детального реестра всех бюджетных единиц, финан­сируемых непосредственно со счета отраслевого министерст­ва с суммами бюджетных назначений, определенных отрас­левым ведомством в разрезе бюджетных единиц по соот­ветствующей территории.

2. Доведение Министерством финансов (Главным управлением федерального казначейства) выдержек из детального реестра с суммами бюджетных назначений, определенных отрас­левым ведомством в разрезе бюджетных единиц по соот­ветствующей территории.

3. Доведение Министерством финансов лимитов гарантирован­ных финансовых обязательств, определенных Главным уп­равлением федерального казначейства совместно с Бюд­жетным департаментом и соответствующими департамента­ми отраслевого финансирования. Лимиты доводятся по ук­рупненным позициям расходов в целом по соответствую­щему министерству, ведомству.

4. Отраслевое министерство или ведомство в пределах общей суммы лимитов гарантированных финансовых обязательств сообщает курирующему департаменту Министерства финан­сов распределения конкретных сумм финансирования между подведомственными единицами в разрезе подразделений бюджетной классификации. Одновременно главный распоря­дитель ассигнований по объектам и расходам, финансиро­вание которых осуществляется на территориях не обслужи­ваемых органами федерального казначейства, представляет в установленном порядке через департаменты отраслевого финансирования платежные поручения одной суммой по каждому разделу и статье бюджетной классификации на перечисление средств с главного счета федерального бюд­жета на счет главного распорядителя средств.

              По объектам и расходам, финансирование которых осу­ществляется на территориях, обслуживаемых органами федераль­ного казначейства, платежные поручения не представляются.

Распределение сумм финансирования между бюджетными единицами, а также платежные поручения, представленные главными распорядителями средств федерального бюджета, переда­ются Департаментом отраслевого финансирования в Главное уп­равление федерального казначейства.

    Для финансирования бюджетных единиц и расходов, имеющих привязку к территориям, обслуживаемым территориаль­ными органами федерального казначейства, Главное управление федерального казначейства готовит и распечатывает сводные платежные поручения на перечисление средств с главного счета федерального бюджета (129700) непосредственно на счета регио­нальных управлений федерального казначейства.

5. Главное управление федерального казначейства направляет в Центральный банк Российской Федерации (ОПЕРУ) платежные поручения на перечисление средств с главного счета федерального бюджета на счет главного распорядителя средств по расходам, подлежащим направлению на территории, не обслуживаемые органами казначейства и соответствующие суммы зачисляются (7) на счет главного распорядителя средств для дальнейшего разас­сигнования в действовавшем ранее порядке.

6. Одновременно Главное управление федерального казначей­ства направляет в Центральный банк РФ (ОПЕРУ) сводные пла­тежные поручения на перечисление средств общей суммой на сче­та территориальных управлений казначейства, обслуживающих регионы и эти средства зачисляются на их счета, открытые в региональных банках (8).При этом Главное управление федераль­ного казначейства направляет территориальному управлению пол­ный перечень расходов, заявленный главным распорядителем средств (9).

10. Центральный банк Российской Федерации по операциям, произведенным со счета главного распорядителя средств и Минис­терство финансов после получения от ОПЕРУ Центрального банка выписок и копий платежных поручений, подтверждающих факт трансферта, оперативно представляют главному распорядителю средств федерального бюджета выписки, подтверждающие пере­числение средств, в которых он заинтересован.

11. Бюджетные средства со счета главного распорядителя средств перечисляются на счета бюджетных единиц ( старый поря­док ).

12. По платежным поручениям территориального управления федерального казначейства осуществляется перечисление средств на счет конкретного отделения федерального казначейства (13). Одновременно по электронной почте в отделение федерального казначейства направляется реестр, в котором содержится наимено­вание бюджетной единицы, которой необходимо перечислить средства, назначение и сумма платежа и др. (14). А также в до­полнение к реестру поступает платежное поручение, которым тер­риториальное управление перечисляет средства на счет отделения федерального казначейства.

На основании реестра, полученного от территориального уп­равления, отделение федерального казначейства не позднее сле­дующего рабочего дня по телефону сообщает получателям средств о лимитах финансирования (15).И при поступлении средств на счет, отделение федерального казначейства своим платежным по­ручением (16) перечисляет их на бюджетные счета, открытые бюджетными единицами (17).

13. На основании поступившей от банка выписки о перечис­лении средств со счета отделения федерального казначейства, оно информирует об этих операциях территориальное управление феде­рального  казначейства выпиской к реестру (19). А территориаль­ное управление в свою очередь обобщает всю информацию, полу­ченную от подчиненных ему отделений федерального казначейства и информирует о произведенных операциях Главное управление федерального казначейства (20).

На основании платежных поручений бюджетных единиц (21) банки осуществляют перевод средств с бюджетных счетов бюд­жетных единиц непосредственно на расчетные счета поставщиков, подрядчиков или выдачу наличности (22).

Что касается Пермской области, то в целом на ее территории территориальным управлением и 44 отделениями федерального казначейства этот этап организации исполнения федерального бюд­жета по расходам был реализован в конце 1994 года. Когда в учреждениях банков отделениям федерального казначейства были открыты расходные счета и они начали осуществлять финанси­рование расходов федерального бюджета на своей территории.

 

Таблица 2.3.1.

Финансирование расходов федерального бюджета Управлением федерального казначейства по Пермской области за 11 месяцев 1996 года

( млн. руб. )

Наименование разделов	Сумма	Уд.вес, %
1.Гос. управление	68145	7, 9
2.Национальная оборона	3269	0, 4
3.Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	150951	17, 3
4.Фундаментальные исследования и содействие НТП	7744	0, 9
5.Промышленность, энергетика и строительство	170084	19, 5
6.Сельское хозяйство и рыболовство	9031	1, 0
7.Охрана окружающей среды и природных ресурсов	33867	3,.8
8.Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика	11321	1, 3
9.Образование	182989	21, 0
10.Здравоохранение	32047	3, 6
11.Социальная политика	16902	1, 9
12.Финансовая поддержка другим уровням власти	128927	14, 8
13.Другие	64655	7,.4
Итого	868614	100, 0

 

За 11 месяцев 1996 года профинансировано расходов феде­рального бюджета в сумме 868611, 4 млн. рублей ( таблица 2.3.1 ).

Как видно из таблицы наибольший удельный вес в общей сумме расходов федерального бюджета занимает финансирование учреждений образования - 21%, предприятий промышленности, энергетики и строительства - 19, 5%, правоохранительной деятель­ности и обеспечения безопасности - 17, 3%, а также финансовая поддержка другим уровням власти - 14, 8%.

 

Таблица 2.3.2.

Финансирование расходов федерального бюджета отделением федерального казначейства по Дзержинскому району г.Перми за 11 месяцев 1996 года

( млн. руб. )

Наименование разделов	Сумма	Уд.вес, %	Уд.вес района в расходах области, %
1.Гос. управление	1450	5, 9	2, 1
2.Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	660	2, 7	0, 4
3.Фундаментальные исследования и содействие НТП	1097	4, 5	14, 1
4.Образование	20102	84, 3	19, 8
5.Здравоохранение	440	1, 8	1, 3
6.Социальная политика	148	0, 6	0, 9
7.Другие	306	1, 2	0, 5
Итого	24203	100, 0	2, 7

 

    За 11 месяцев 1996 года отделением федерального казна­чейства по Дзержинскому району города Перми профинансировано расходов федерального бюджета на сумму 24203 млн. рублей.

    Всего получателей средств федерального бюджета по Дзер­жинскому району города Перми 65, в том числе 6 учреждений образования, 5 хозяйственных организаций и т.д.

    В структуре расходов федерального бюджета, финансируемых отделением казначейства по Дзержинскому району г. Перми наи­больший удельный вес занимают расходы на образование - 84, 3% от общей суммы расходов.

    В общей же сумме расходов, финансируемых Управлением федерального казначейства по Пермской области расходы, финан­сируемые отделением по Дзержинскому району г. Перми занима­ют 2, 7%.

    На этом этапе органы федерального казначейства осуществ­ляют контроль за целевым использованием средств федерального бюджета.

    Так, в 1994 году органами казначейства Пермской области проведено 223 проверки по целевому использованию средств федерального бюджета. Было проверено 29 центров санэпид­надзора, 21 сельскохозяйственное предприятие, 24 лесхоза, 16 финотделов, 15 ГНИ, 8 предприятий угольной отрасли, 13 отделов внутренних дел и др.

    При проверках выявлено 9 случаев нецелевого использования средств федерального бюджета на сумму 21, 7 млн. рублей. По фактам нарушений предъявлено штрафных санкций на сумму 100 млн. рублей.

    В 1995 году органами федерального казначейства проведена 241 такая проверка. При этом выявлено 16 случаев нецелевого использования средств на сумму 46, 3 млн. рублей. Предъявлено штрафных санкций на сумму более 77 млн. рублей.

    Также проведены проверки в банках по вопросу свое­временности зачисления коммерческими банками средств феде­рального бюджета на счета получателей, в 1994 году - 111 про­верок в 41 банке, в 1995 году - 134 проверки, в том числе про­верено 46 отделений Агропромбанка, 33 филиала Западуралбанка, 12 отделений Сбербанка, 20 РКЦ и др. Выявлено в 1994 году 22 случая несвоевременного зачисления средств на счета получателей. Предъявлено штрафных санкций на 15 млн. рублей. В 1995 году выявлено 49 случаев нарушений. Банками было задержано пере­числение федеральных средств на сумму 718, 6 млн. рублей. Предъявлено штрафных санкций на сумму 13, 3 млн. рублей [18, 3].

В качестве более продвинутого варианта переходного этапа на территориях, где отсутсвуют дееспособные казначейские орга­ны, при согласии главных распорядителей средств Главное управ­ление федерального казначейства начинает осуществлять финанси­рование бюджетных расходов с главного счета федерального бюд­жета непосредственно на счета бюджетных единиц, минуя счета главных распорядителей в Центральном банке РФ.

К началу 1996 года система финансирования изменена по 90 главным распорядителям средств федерального бюджета из 136, указанных в ведомственной структуре расходов новой бюджетной классификации Российской  Федерации, за исключением силовых министерств, информация по которым носит закрытый характер и требует невыполнимого в настоящее время обеспечения специаль­ного режима при ее получении, обработке, хранении и передаче, решение о переводе на казначейскую систему исполнения феде­рального бюджета будет приниматься по мере создания соответст­вующих условий.

В дальнейшем финансирование бюджетных единиц и расхо­дов из федерального бюджета на территориях всех субъектов Рос­сийской Федерации будет полностью осуществляться органами фе­дерального казначейства. В этом случае отпадает необходимость в использовании счетов главных распорядителей в Центральном бан­ке РФ для разассигнования бюджетных средств подведомтсвенным бюджетным единицам и оставшиеся счета будут закрыты ( счета, с которых финансируются расходы центрального аппарата главных распорядителей средств, сохранятся ).

В результате переходного этапа:

-обеспечивается централизация федеральных финансовых ре­сурсов на едином главном счете и реализуется принцип " единства кассы";

-сокращается количество денежных трансакций и сокращается цепочка бюджетных счетов;

-отраслевые министерства и ведомства освобождаются от не­свойственных им функций и получают возможность получать опе­ративную информацию о федеральной бюджетной обеспеченности подведомственных им единиц;

-создается адекватная информационная основа для принятия отраслевыми департаментами Министерства финансов взвешенных решений о финансировании курируемых отраслей и др. [ 17, 18; 33, 8 ]

На третьем этапе осуществляется организация более простой схемы исполнения федерального бюджета по расходам. Управле­ниям федерального казначейства по распоряжению Главного уп­равления федерального казначейства предоставляется право и до­веряется осуществление операций по перечислению поступающих средств в доход федерального бюджета на финансирование феде­ральных расходов и программ [ 5, 2 ]. То есть происходит замыка­ние счетов федерального бюджета по доходам и расходам на уровне субъектов Российской Федерации. При этом финансиро­вание расходов осуществляется строго в соответствии с реестрами, доведенными Главным управлением федерального казначейства до территориальных управлений федерального казначейства и в пре­делах сумм поступлений на балансовый счет 100 " Доходы федерального бюджета".

В настоящее время в большинстве регионов России, где дейст­вуют территориальные органы казначейства, переход на этот этап организации исполнения федерального бюджета только начинает осуществляться, поэтому имеют место задержки  поступления средств в регионы.

Территориальным управлением федерального казначейства по Пермской области реализация этого этапа была частично осущест­влена в июне 1995 года, когда оно стало финансировать расходы федерального бюджета на ее территории как за счет посту­пающих федеральных доходов, так и за счет средств, посту­пающих с основного счета Главного управления федерального каз­начейства.

В результате внедрения этого этапа:

-ликвидируется ситуация, когда федеральные налоги, соби­раемые на территориях России, перечисляются в Москву на ос­новной счет Главного управления федерального казначейства, где принимаются решения об их использовании. А потом финансовые потоки направляются на эту же территорию, где были собраны налоги. Это позволяет экономить от двух недель до двух месяцев [ 41, 11 ];

-отпадает необходимость аккумуляции всех доходов на цент­ральном уровне сверх размеров, необходимых для осуществления межрегионального бюджетного и централизованного финанси­рования;

-обеспечивается своевременное оперативное получение транс­фертов, причитающихся субъектам Российской Феднрации и фи­нансирование федеральных расходов и целевых  программ из фе­дерального бюджета на соответствующих территориях [ 23, 8 ].

На четвертом этапе организации казначейской системы ис­полнения федерального бюджета по расходам осуществляется пе­редача всех функций по кассовому исполнению бюджета казна­чейству:

а).все лицевые счета финансируемых из федерального бюд­жета предприятий, учреждений и организаций открываются в тер­риториальных органах казначейства;

б).учет открытых кредитов, ведение лицевых счетов, осущест­вление расчетных операций в наличной и безналичной форме;

в).составление отчетности по кассовому исполнению бюджета.

То есть территориальные органы казначейства берут на себя выполнение банковских функций в части финансирования  предп­риятий, учреждений и организаций, состоящих на федеральном бюджете.

Практически организация работы по исполнению бюджета на этом этапе осуществляется следующим образом. Территориальные органы казначейства открывают по банковской схеме хранилища, кассовые и операционные залы. Уведомляют предприятия, учреж­дения и организации об открытии им в системе казначейства лицевых счетов и заключают с ними договоры на расчетное об­служивание. А предприятия, учреждения и организации предс­тавляют все необходимые для этого документы по форме, уста­новленной инструкцией Госбанка " О расчетных, текущих и бюд­жетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР" от 30.10.86 года N 28.

Учреждения и организации для оплаты своих расходов, вы­полненные им работы, оказанные услуги и приобретаемые мате­риальные ценности с открытых им лицевых счетов, представляют территориальным органам казначейства расчетно-денежные доку­менты (платежные поручения, чеки, аккредитивы и др.) и на следующий день проверенные и принятые органами казначейства платежные документы бюджетных единиц оплачиваются с балан­сового счета 120, открытого органом федерального казначейства в банке. А по операциям, произведенным казначейством по их ли­цевым счетам, они получают выписки.

На сегодняшний день этот этап организации исполнения федерального бюджета реализован немногими территориальными органами казначейства. Остальным его еще предстоит реализовать. Что касается территориальных органов казначейства по Пермской области, то ими организация этого этапа будет осуществляться с начала 1997 года.

    Рис. 2.3.3. Продвинутая схема финансирования расходов федерального бюджета.

    Цифрами обозначены: 1 - информационные потоки; 2 - платеж­ный документ; 3 - выписка банка; 4 - перечисление бюджетных средств.

В результате четвертого этапа казначейская система харак­теризуется более простой схемой перечисления реальных денег и полным контролем казначейства за движением и целевым исполь­зованием средств федерального бюджета. Это достигается за счет максимально целесообразного приближения территориальных орга­нов казначейства к бюджетным единицам и распорядителям средств федерального бюджета.

Таким образом, в различных регионах, на территории кото­рых исполнение расходной части федерального бюджета осу­ществляется через счета казначейства ( к началу 1996 года их было 73 ), в настоящее время действует смешанная схема финан­сирования исполнения бюджета: старая и в разной степени организованная и продвинутая, новая казначейская [ 23, 8 ].

    Итак, подводя итог под всем вышесказанным, следует сде­лать вывод, что в практическом плане казначейская система ис­полнения федерального бюджета по расходам по сравнению со старой имеет большие преимущества.

    Во-первых, все функции по исполнению бюджета выпол­няются не несколькими, а одной государственной службой - казна­чейством, что позволяет персонифицировать всю ответственность за надлежащее исполнение федерального бюджета.

    Во-вторых, новый механизм исполнения бюджета является более оперативным. Позволяет предварительно уведомлять распо­рядителей бюджетных средств о предстоящем финансировании и без задержек, своевременно зачислять средства на их счета уже на следующий день после поступления средств на счета тер­риториальных органов казначейства, что дает возможность вы­вести средства бюджета из-под влияния инфляции и гаран­тировать, что они попадут строго по назначению и исключить, таким образом, возможность их использования коммерческими банками в своих интересах, что происходило реньше очень часто.

    И в-третьих, одним из основных преимуществ новой каз­начейской системы исполнения федерального бюджета по срав­нению со старой является то, что под жестким контролем органов казначейства оказываются все передвижения бюджетных средств и целевое их использование конечными получателями, что значи­тельно снижает возможность использования средств федерального бюджета их получателями не по назначению.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: