Налоговая система Российской Федерации и направления ее совершенствования

Прямые налоги и их экономическое значение

 

На территории Российской Федерации действует достаточно развитая система налогообложения. Именно поэтому существует большое количество самых разных видов налогов.

Чаще всего физические и юридические лица осуществляют выплату прямых. Данная разновидность налогового сбора взимается непосредственно с какого-либо имущества или же дохода плательщика.

Прямые налоги – это те, налогоплательщик обязан уплачивать в связи с владением каким-либо имуществом или же получением дохода. При этом очень важно помнить, что оплату его требуется осуществлять как физическим лицам, так и юридическим.

Прямыми налогами являются сборы, база которых определяется исходя из доходов какого-либо лица (физического/юридического).

Прямо́ й нало́ г — налог, взимаемый с физических и юридических лиц, с дохода и имущества

Применительно к прямому налогу юридические (налогообременитель) и фактические налогоплательщики (налоговый агент) совпадают.

Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества.

Прямые налоги:

· НДФЛ;

· налог на прибыль организаций;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· ЕСХН;

· УСН;

· ЕНВД;

· ПСН;

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог;

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчёт его суммы.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и тому подобное) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и тому подобное) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

 

НДФЛ

НДФЛ – прямой федеральный налог, его взимание регулируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка — 13 %. Применяется в том числе для доходов:

· от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций^[4];

· от продажи или сдачи в аренду транспортного средства^[5];

· от продажи или сдачи в аренду недвижимости^[6];

· от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

· от выигрышей в лотерею и т.д.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %: в случае если

· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы^[8], за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или долей.

9 %:

· получение дивидендов до 2015 года;

· получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

· получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

15 %:

· для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %:

· относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

 

 

Водный налог

Водный налог – прямой федеральный налог. Регулируется гл. 25.2 НК РФ (с 1 января 2005 г.). Выполняет фискальную функцию.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объекты н/о:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов;

- использование водных объектов для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей лесосплавов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту самостоятельно налогоплательщиком, как:

- объем воды, забранной за налоговый период в 1000м³;

- площадь предоставленного водного пространства;

- количество фактически произведенной электроэнергии за налоговый период;

- объем сплавляемой древесины в 1000м³ умножить на расстояние сплава в км делить на 100.

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки установлены ст. 333.12 НК РФ.

Сумма водного налога = налоговая база * соответствующую налоговую ставку для конкретной территрии.

Налог уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.

Если осуществляется забор воды сверх установленных лимитов, то предусматривается повышение ставок в 5 раз.

 

Налоговая система Российской Федерации и направления ее совершенствования

Законодательство о налогах и сборах состоит из: Конституция РФ, Налоговый кодекс (части 1 и 2), законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, НПА органов местного самоуправления.

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также совокупность норм и правил, определяющих полномочия и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, включая выдачу лицензий.

Функции налогов: фискальная, регулирующая (в отношении деятельности организаций), контрольная.

Налог считается установленным, если определены: субъект налога, объект налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Принципы А. Смита: справедливости, определенности, удобности, экономии.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом.  К ним относятся следующие принципы: всеобщность, стабильность, обязательность, социальная справедливость, одновременность обложения.

Стороны, участвующие в налоговых правоотношениях: организации, физические лица, налоговые агенты, банки, страховые организации, налоговые органы, внебюджетные фонды, Минфин РФ, органы МВД, федеральная таможенная служба.

Классификация налогов:

1 По субъекту налогов:

- с физических лиц;

- с юридических лиц;

- с физических и юридических лиц.

2 По объекту н/о:

- личные;

- ресурсные;

- налоги на потребление;

- имущественные.

3 По способу уплаты:

- прямые;

- косвенные.

4 По компетенции органов власти по установлению налога:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

5 По источнику уплаты:

- с выручки;

- с дохода;

- с финансового результата;

- с расходов.

Налоговая политика – это совокупность экономических и организационно-правовых действий органов власти и управления, определяющих целенаправленное применение принципов налогообложения.

Формы налоговой политики:

- максимальных налогов;

- экономического развития;

- разумных налогов.

Задачи налоговой политики:

- экономические;

- фискальные;

- социальные;

- международные.

Основополагающим принципом любых реформ и мер по настройке налоговой системы, которые будут реализованы в 2018 году и плановом периоде 2019-2020 годов, является принцип фискальной нейтральности – то есть не повышение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков. Об этом говорится в разработанном Минфином проекте Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов.

Проектом также предусматривается, что в указанном периоде будет завершена работа по систематизации и законодательному закреплению единых правил установления и взимания неналоговых платежей. Принятие единого нормативного акта, с одной стороны, позволит сделать условия ведения бизнеса более прозрачными и предсказуемым, а с другой – повысит эффективность администрирования таких платежей.

Кроме того, планируется, по возможности, сократить количество неналоговых платежей и упростить процедуры их администрирования.

В документе также указано, что особую роль в настройке налоговой системы будет играть оптимизация налоговых льгот.

«Оптимизация представляет особую важность, учитывая тот факт, что в отличие от прямых бюджетных расходов контроль, учет и оценка эффективности налоговых льгот и преференций (или налоговых расходов) пока не формализованы, что создает предпосылки для уменьшения прозрачности бюджетной и налоговой политики, и снижения эффективности государственной экономической политики в целом», - говорится в проекте.

В проекте этого документа декларируется:

· неповышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков;

· завершение работы по систематизации правил установления и взимания неналоговых платежей;

· сокращение теневого сектора экономики в результате изменения администрирования доходных поступлений за счет:

- полного охвата розничной торговой сети онлайн-кассами, которая обеспечивает онлайн-передачу данных на серверы ФНС;

- интеграции информационных систем и систем управления рисками налоговых и таможенных органов;

- создание системы сквозной прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю и запуска пилотного проекта по внедрению этого проекта на территории ЕАЭС;

- постепенное распространение систем прослеживаемости (ЕГАИС, маркировка) на другие товарные группы;

- интеграция информационных массивов государственных внебюджетных фондов и налоговой службы;

- запуск единого государственного реестра записей актов гражданского состояния и создание федерального регистра сведений о населении;

- автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций;

· предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (действует с 01.01.2018);

· включение в состав безнадежных долгов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, задолженности гражданина, призванного банкротом (действует с 01.01.2018).

· расширение круга лиц, имеющих право на применение ставки НДС 0% при экспорте за счет отказа от признака иностранного покупателя экспортируемых товаров как условия подтверждения вычета;

· установление нулевой ставки НДС при реализации услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления расположен на территории Калининградской области (действует с 01.01.2018);

· уточнение правил взимания таможенного НДС при ввозе товаров физическими лицами;

· признание налоговыми агентами по НДС покупателей отдельных видов товаров (лома и отходов цветных металлов, вторичных алюминиевых сплавов, сырых шкур) (действует с 01.01.2018);

· пресечение злоупотреблений с использованием режима единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за счет признания плательщиков ЕСНХ плательщиками НДС (на основании закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01.01.2019 применение ЕСХН не освобождает от НДС);

· ограничение количества объектов недвижимости (их общей площади), в отношении которых ИП может применять ПСН по такому виду деятельности, как сдача в аренду жилых и нежилых помещений;

· уточнение видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД и ПСН;

· закрепление критериев самозанятых граждан, которые освобождаются от уплаты НДФЛ до 01.01.2019;

· предоставление возможности налоговому агенту уведомлять налогоплательщика НДФЛ о невозможности удержать налог как письменно, так и посредством электронных сервисов;

· снятие ограничения по возрасту инвалида 1-й или 2-й группы, который находится на обеспечении родителя (усыновителя, попечителя, опекуна) для применения налогового вычета по НДФЛ;

· уточнение видов деятельности, при осуществлении которых плательщики на УСН будут вправе применять пониженные тарифы страховых взносов;

· уточнение порядка признания расходов для исчисления НДС при реализации доли в уставном капитале; выходе из состава участников общества; реализации (погашении) ценных бумаг;

· предоставление льгот по НДПИ организациям, которые реализуют инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе;

· продление увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти;

· изменение в порядке определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа;

· совершенствование порядка исчисления акцизов, уточнение идентификационных признаков средних дистиллятов;

· сохранение ставок акцизов на 2018-2019 годы без изменений (кроме бензина и дизельного топлива) и индексация ставок акцизов на 2020 год;

· установление дифференцированного подхода к определению размера госпошлины за выдачу лицензии на торговлю алкоголем в зависимости от количества мест осуществления деятельности.

Нефтедобывающие компании ожидает введение новой системы налогообложения — налога на добавленный доход (НДД). Предполагается, что он будет распространяться на пилотные объекты, включающие как новые, так и зрелые месторождения. Налоговой базой по этому налогу предполагается установить расчетные доходы от добычи углеводородного сырья за вычетом фактических эксплуатационных и капитальных расходов по разработке участков недр. А ставка по налогу рассматривается на уровне 50%.

 

 

123Следующая ⇒

Поделиться: