Инвестиционные налоговые преференции.

Инвестиционные налоговые преференции.

Стоимости объектов преференций и (или)

Последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

 

Классификационная характеристика индивидуального подоходного налога. Системы личного подоходного налогообложения.

 Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении

 

Статья 318. Объекты налогообложения

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

 

Статья 319. Годовой доход физического лица

1. Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

1) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0,35-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выплат;

2) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

Статья 320. Ставки налога

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 процентов.

 

Основы построения и взимания ИПН в Казахстане.

 

Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты

1. Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту:

1) индивидуальный предприниматель;

2) лицо, занимающееся частной практикой;

3) юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

4) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или статьей 220 настоящего Кодекса.

3. Не признаются налоговыми агентами:

1) дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан;

2) международные и государственные организации, зарубежные и казахстанские неправительственные общественные организации и фонды, освобожденные от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

4. Юридическое лицо-резидент вправе своим решением одновременно возложить на свое структурное подразделение обязанности по:

исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением;

исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.

Принятие такого решения юридического лица-резидента вводится в действие:

в отношении вновь созданного структурного подразделения - со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;

в остальных случаях - с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

Отмена такого решения юридического лица-резидента вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.

5. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты, определяется в соответствии со статьей 310настоящего Кодекса.

 

ИП применяющие специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, представляют Расчет до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится в размере 2% к объекту налогообложения, исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в размере ½ части индивидуального подоходного налога и ½ части социального налога за минусом социальных отчислений. Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании». А в случае превышения суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

 

 

Кто имеет право применять налоговый режим на основе упрощенной декларации

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации могут применять:

Индивидуальные предприниматели, у которых предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет не более 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя, а предельный доход за налоговый период составляет не более 1400-кратного минимального размера заработной платы.

Юридические лица, у которых предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет не более 50 человек, а предельный доход за налоговый период составляет не более 2800-кратного минимального размера заработной платы.

Кто не имеет права применять налоговый режим на основе упрощенной декларации

Существуют случаи, при которых, даже при условии соответствия вышеуказанным требованиям предприниматели не могут использовать налоговый режим на основе упрощенной декларации. Так например, не вправе применять специальный налоговый режим юридические лица, имеющие филиалы, представительства, налогоплательщики, имеющие объекты налогообложения в разных населенных пунктах. Полный перечень лиц, не имеющих право применять специальный налоговый режим указан в п. 3 ст. 428 Налогового кодекса РК.

Размер, исчисление и уплата налогов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации

Исчисление налогов производится налогоплательщиком самостоятельно. Для исчисления берется объект налогообложения (доход с учетом корректировок) за отчетный период и к нему применяется ставка - 3 %.

Если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, а юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, исчисленная сумма налогов подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника (исходя из среднесписочной численности работников).

Уплата в бюджет исчисленных налогов производится в виде индивидуального (корпоративного – для юридических лиц) подоходного налога в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов, и социального налога - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Отчетный период

Отчетным (налоговым) периодом является полугодие.

Срок оплаты налога при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации

Уплата производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Срок сдачи налоговой отчетности при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации

Упрощенная декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Дополнительные сведения, которые указываются в налоговой отчетности при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации

В упрощенной декларации отражаются также:

исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;

исчисленные суммы обязательных пенсионных взносов;

исчисленные суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Порядок применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации вновь созданным (возникшим) юридическим лицам необходимо, не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации, представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме.

Но данный режим может быть применен не только при создании юридического лица или регистрации индивидуального предпринимателя. Действующие субъекты также могут перейти на него при их соответствии установленным критериям. Для этого необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме:

налогоплательщиками, при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима - до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

индивидуальными предпринимателями при переходе со специального налогового режима на основе патента:

в течение 5 рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента;

в иных случаях - до окончания срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности.

 

Инвестиционные налоговые преференции.

12345Следующая ⇒

Поделиться: