ЛЬГОТЫ. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ

Само слово «преференция» подразумевает под собой предоставление особых условий для пользования какими - либо «благами», т. е. своего рода приоритетное право. И, соответственно, на основе элементарных познаний в терминологии можно обобщенно сделать субъективный вывод, что «инвестиционные налоговые преференции» - это особые условия налогообложения при условии инвестирования в определенный приоритетный для государства экономический рынок.

С 1 января 2012 года норма об инвестиционных налоговых преференциях (далее - ИНП) регулируется непосредственно абзацем 4 раздела 4 Налогового кодекса (ст. 123-125 НК).

2.

3. Субъекты ИНП

Право на применение преференций имеют только юридические лица РК, за исключением соответствующих одному или более чем одному из следующих условий (т.е. при выполнении хотя бы одного условия ИНП не применяется):

1) осуществление деятельности на территории специальных экономических зон согласно разделу 5 Налогового кодекса;

*указанная категория налогоплательщиков уже применяет особые льготы по КПН (сумма, исчисленного КПН уменьшается на 100 %), по земельному налогу, налогу на имущество, плате за пользование земельными участками (применяется коэффициент 0 к соответствующим ставкам и к среднегодовой стоимости объектов налогообложения).

2) производство и (или) реализация следующих подакцизных товаров, определенных подпунктами 1 - 4 статьи 279 Налогового кодекса:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) табачные изделия;

*преференции направлены на развитие производственного сектора экономики, который в свою очередь призван повлечь за собой улучшение экономического и физического благосостояния граждан.

3) налогоплательщик применяет специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, предусмотренный главой 63 Налогового кодекса.

* указанная категория налогоплательщиков уже применяет особую категорию льгот по КПН, НДС, социальному налогу, земельному налогу, плате за пользование земельными участками, налогу на имущество, налогу на транспортные средства (исчисленные в общеустановленном порядке налоги и плата подлежат уменьшению на 70 %).

 

4. Объекты ИНП

К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК:

§ здания и сооружения производственного назначения,

§ машины и оборудование.

К зданиям производственного назначения относятся нежилые здания (части нежилых зданий), кроме:

§ торговых зданий (части таких зданий);

§ зданий культурно-развлекательного назначения (части таких зданий);

§ зданий гостиниц, ресторанов и других зданий для краткосрочного проживания, общественного питания (части таких зданий);

§ офисных зданий (части таких зданий);

§ гаражей для автомобилей (части таких зданий);

§ автостоянок (части таких зданий).

К сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме следующих сооружений:

§ для спорта и мест отдыха,

§ культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначения,

§ для административных целей,

§ для стоянки или парковки автомобилей.

В свою очередь, учитывая, что к объектам преференции относятся лишь впервые вводимые на территории РК в эксплуатацию активы, следует отметить, что первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории РК здания (части здания) является:

§ при строительстве путем заключения договора строительного подряда - передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);

§ в остальных случаях - подписание государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания).

При этом имеются условия применения ИНП для объектов преференций, согласно которым указанные объекты в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, должны соответствовать одновременно следующим условиям:

1) являться следующими активами (вид активов):

§ основными средствами, или

§ активами со сроком службы более одного года, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником или юридическим лицом, специально созданным исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 116 Налогового кодекса;

2) использоваться налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не являться активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

4) не распределять между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам в налоговом учете;

5) не являться активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством РК об инвестициях.

* данная норма пятого пункта введена в действие с 1 января 2012г.

 

Согласно действующей редакции в целях казахстанского налогообложения ИНП заключаются в отнесении на вычеты:

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: