Аудит кассовых операций. Аудит операций на счетах в банках

Цель аудита кассовых операций и операций на счетах банка — установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Источниками информации для проверки служат кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых документов; журнал регистрации депонентов, авансовые отчеты, журнал регистрации платежных ведомостей; платежные поручения и требования-поручения, чековые книжки, аккредитивы, выписки банка.

 К основным задачам аудита кассовых операций относятся:

-проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

правильное документальное оформление операций с денежными средствами;

контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;

своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета. Основным нормативным документом является Порядок ведения

кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением ЦБ РФ №40).

Методика аудита кассовых операций

1. Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.

2. Проверка организации материальной ответственности, инвентаризация денежной наличности.

3. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита.

4. Проверка документального оформления движения денежных средств — полноты и своевременности их оприходования и списания.

Основные виды нарушений:

недостача или излишек денег в кассе; несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств и денежных документов; подделка подписей в первичных документах; наличие исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах; выдача денег на выплату заработной платы без доверенности; отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; несоблюдение предела расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному договору; продажа товаров, выполнение работ, либо оказание услуг без применения ККТ; арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков по счетам в учетных регистрах; некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.

Проверка операций по расчетному счету. Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;- правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;- наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам;- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

В соответствии с действующим законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.

Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

- как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности; - законно ли открыты валютные счета; - соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; - правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности; - своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; - правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов; - правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты;

- правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы; - правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

Типичные ошибки при аудите операций по банковским счетам:

1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках. 2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. 3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. 4. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов. 5. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. 6. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

 

⇐ Предыдущая15161718192021222324Следующая ⇒

Поделиться: