Учет расходов на приобретение ККТ

 

Так как кассовые аппараты служат больше года, они являются основными средствами. В стоимость кассового аппарата включается не только сумма, которую вы уплатили продавцу. Сюда также относят затраты на доставку и установку машины. Кроме того, здесь учитываются и затраты на ввод в эксплуатацию, стоимость средств визуального контроля - голограммы "Сервисное обслуживание" и самоклеящихся пломб. Ведь без этих расходов вы не получили бы права использовать кассовый аппарат.

Если первоначальная стоимость кассы составляет менее 100 000 рублей, то включать в состав амортизируемого имущества ККТ не нужно. Ее стоимость нужно включить в материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ) в том отчетном периоде, когда кассовая машина была введена в эксплуатацию.

Если первоначальная стоимость ККТ превышает 100 000 рублей, то списать ее на затраты сразу нельзя. В этом случае придется начислять амортизацию (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 года N 2018-ст) аппараты контрольно-кассовые (ОКОФ 330.28.23.13.120) относятся к прочим машинам и оборудованию, группировка - Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования. Такая техника попадает в четвертую амортизационную группу Классификации основных средств. То есть срок полезного использования кассовой машины составляет от 5 лет и 1 месяца до 7 лет включительно. В этих пределах и нужно выбирать срок службы ККТ.

Предприниматель может приобрести и подержанный ККТ. В этом случае срок службы может быть уменьшен на срок службы у предыдущего владельца. Для этого необходимо, чтобы при продаже ККТ продавец оформил Акт приема передачи основных средств по форме ОС-1, указав срок эксплуатации (в месяцах).

Установленный срок полезного использования ККТ (от 5 лет и 1 месяца до 7 лет) необходимо уменьшить на то время, в течение которого данный аппарат служил своему прежнему владельцу (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Очень часто у предпринимателей возникает вопрос: как быть с НДС, который был уплачен при покупке ККТ? Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли предприниматель плательщиком НДС или нет. В первом случае индивидуальный предприниматель может принять к вычету сумму уплаченного налога, но при условии соблюдения следующих требований:

- кассовый аппарат введен в эксплуатацию;

- получен счет-фактура, где сумма НДС выделена отдельной строкой;

- кассовый аппарат используется в деятельности, облагаемой НДС.

 

Пример

15 января предприниматель приобрел кассовый аппарат за 41 300 руб., в том числе НДС - 6 300 руб. Предприниматель уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения и не пользуется освобождением от уплаты НДС. Затраты по вводу в эксплуатацию составили 5 310 руб., в том числе НДС - 810 руб. Все расходы по приобретению ККТ предприниматель оплатил со своего расчетного счета.

В этом же месяце кассовый аппарат был введен в эксплуатацию. Таким образом, первоначальная стоимость ККТ составила 39 500 руб. (41 300 - 6 300 + 5 310 - 810). Эту сумму предприниматель включил в состав материальных расходов за январь. А сумму НДС в размере 7110 руб. (6 300 + 810) он предъявил к налоговому вычету.

 

В том случае, если предприниматель пользуется освобождением от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, то есть если его выручка за квартал меньше 2 000 000 руб., или он применяет "упрощенку", патентную систему налогообложения или уплачивает ЕСХН или ЕНВД, то принять к вычету из бюджета сумму уплаченного НДС нельзя. Она полностью включается в первоначальную стоимость ККТ.

Возможна ситуация, когда ККТ используется в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС. Это возможно в том случае, если индивидуальный предприниматель:

- продает продукцию (выполняет работы, оказывает услуги), реализация которой облагается НДС, и продукцию, реализация которой НДС не облагается;

- предприниматель осуществляет виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, наряду с деятельностью, в отношении которой ЕНВД не применяется.

В этих случаях полностью принять к вычету НДС нельзя. "Входной" НДС нужно распределить пропорционально стоимости проданных товаров, работ, услуг (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Ту часть налога, которая приходится на товары, реализация которых облагается НДС, можно принять к вычету. Ну, а оставшаяся сумма налога включается в первоначальную стоимость кассового аппарата. Для расчета этой пропорции берут стоимость проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) того налогового периода, в котором касса была введена в эксплуатацию.

 

Онлайн-касса

 

Что такое онлайн-касса? Кто должен ее устанавливать? И какие сроки предусмотрены для ее установки? Разберемся в этом вопросе в данном разделе нашего издания.

Онлайн-касса - это неофициальное название контрольно-кассовой техники, которая обеспечивает передачу информации в налоговые органы о произведенных расчетах в момент оплаты товаров, работ или услуг, то есть в режиме онлайн.

Устройство новых онлайн-касс предусматривает наличие фискального накопителя, который заменит ЭКЛЗ и фискальную память.

Фискальный накопитель - это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой, направляемых в контрольно-кассовую технику оператором фискальных данных, а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных.

Информация от фискального накопителя в зашифрованном виде передается через оператора фискальных данных, с которым предпринимателю необходимо заключить договор (ст. 4.6, п. 3 ст. 5 Закона N 54-ФЗ).

Так, при расчетах с применением онлайн-ККТ будет возможным:

1. Осуществление всех регистрационных действий с ККТ и иного юридически значимого документооборота по вопросам применения ККТ через личный кабинет на сайте ФНС России.

2. Изготовление кассовых чеков и бланков строгой отчетности исключительно кассовыми аппаратами с возможностью их направления в электронной форме на абонентский номер или электронную почту покупателя. Бланк строгой отчетности приравнен к кассовому чеку.

3. Применение кассовых аппаратов при оказании услуг, а также плательщиками единого налога на вмененный доход и патента.

4. Техническое обслуживание не обязательно для регистрации кассового аппарата в ФНС России.

5. Поэкземплярный учет ФНС России произведенных кассовых аппаратов и фискальных накопителей в форме реестров.

6. Возможность применения ККТ в автономном режиме при определенных условиях.

7. Новые формы контрольных мероприятий, возможность запроса в банках информации по счетам в ходе оперативных проверок.

Помимо всего прочего, предусмотрен плавный и поэтапный переход к новому порядку применения ККТ. Так, с 15 июля 2016 года предусмотрена возможность добровольного перехода на новый порядок, с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ будет осуществляться только по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старый порядок прекратит свое действие. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, а также лиц, применяющих патентную систему налогообложения и ЕНВД, то есть для малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ, будет еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2018 года.

Для чего это делается? Конечно же, для усиления контроля налоговыми органами. Так, на сайте ФНС России указано следующее.

Современный уровень развития технологий позволяет существенно упростить действующий порядок контроля за применением ККТ и одновременно повысить его эффективность, причем как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, о чем свидетельствует мировой опыт. В целях совершенствования действующего порядка - затратного, трудоемкого и административно неудобного - была предложена идея его реформирования на основе применения современных автоматизированных систем.

Основные положения системы - это:

1. Передача информации о расчетах в электронном виде в адрес налоговых органов через оператора фискальных данных.

2. Электронная регистрация ККТ без посещения налогового органа и без физического предоставления ККТ.

3. Построение системы гарантированного выявления нарушений на основе автоматизированного анализа информации о расчетах, выявления зон риска совершения правонарушений и проведения точечных результативных проверок.

4. Вовлечение покупателей в гражданский контроль.

Для апробирования технологии ФНС России был проведен эксперимент в четырех субъектах Российской Федерации: в Москве, Московской области, Республике Татарстан и Калужской области в течение шести месяцев в соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.07.2014 N 657 "О проведении в 2014-2015 годах эксперимента..." с применением технологии передачи информации о расчетах в адрес налоговых органов.

Цели эксперимента - определение для организаций и индивидуальных предпринимателей финансовой эффективности и удобства применения технологии передачи информации, а также технических возможностей эксплуатации ККТ и технологии передачи информации.

Эксперимент показал как финансовую эффективность технологии передачи информации о расчетах для организаций и индивидуальных предпринимателей при переходе на предлагаемый порядок применения ККТ, так и удобство применения такой технологии. При этом доказаны технические возможности эксплуатации технологии передачи информации о расчетах.

В эксперименте принимали участие налогоплательщики различного вида и масштаба деятельности: как крупные розничные сети, так и индивидуальные предприниматели. При этом наравне с налогоплательщиками, обязанными применять ККТ, в эксперименте приняли участие налогоплательщики, которые не обязаны применять ККТ, например работающие в сфере оказания услуг.

Эксперимент завершен 1 февраля 2015 года, однако по просьбе налогоплательщиков - участников эксперимента им предоставлено право регистрировать ККТ и работать по новой технологии и дальше.

На сегодняшний день к апробируемой технологии подключено 3,5 тысячи единиц кассовой техники, пробито 50 млн. чеков на сумму 40 млрд. рублей.

Какие же преимущества дает новая технология? В первую очередь она позволяет добросовестному владельцу ККТ:

1. снизить ежегодные расходы на ККТ;

2. получить инструмент, с помощью которого он сможет в режиме реального времени следить за своими оборотами, показателями, и лучше контролировать свой бизнес;

3. иметь возможность через сайт ФНС России зарегистрировать ККТ без ее физического предоставления в налоговый орган;

4. применять в составе ККТ современные электронные устройства - мобильные телефоны и планшеты;

5. избавиться от проверок, так как оперативное получение информации о расчетах обеспечивает соответствующую среду доверия;

6. работать в условиях честной конкурентной бизнес среды за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество.

Гражданину новая технология дает дополнительную защиту своих прав как потребителя за счет возможности:

1. получить электронный чек у оператора фискальных данных и (или) в своей электронной почте;

2. самостоятельно быстро и удобно проверить легальность кассового чека через бесплатное мобильное приложение и в случае возникновения вопросов тут же направить жалобу в ФНС России.

С точки зрения государства ожидается легализации розничной торговли и сферы услуг и, соответственно, увеличение налоговых поступлений, а также оптимизация трудозатрат за счет перехода на электронную регистрацию и сосредоточения внимания налоговых органов на зонах рисках.

Обратите внимание! ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 1 февраля 2017 года, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 года. Это означает, что зарегистрированные ранее ККТ подлежат дальнейшей эксплуатации в том порядке, в котором они использовались ранее (до 01.07.2017 года). Переход на новые онлайн-кассы обязателен с 1 июля 2017 года.

Какие же финансовые затраты понесет предприниматель при установке нового оборудования? Установка новой онлайн-кассы обойдется около 18-20 тысяч рублей, а если вы решите усовершенствовать старую - тогда придется заплатить 6-7 тысяч рублей за модернизацию старого аппарата. По договору с операторам фискальных данных в среднем предприниматели заплатят 2-3 тысячи рублей.

 

⇐ Предыдущая18192021222324252627Следующая ⇒

Поделиться: