Учет расчетов с подотчетными лицами. Для покрытия личных расходов командированного работника на время нахождения в

Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов; порядок их оплаты следующий: оплачивается проезд к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования. В стоимость возмещаемых расходов включаются страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплата услуг по предварительной продаже билетов, пользование в поездах постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.

Для покрытия личных расходов командированного работника на время нахождения в командировке ему оплачиваются суточные -700 руб. за каждый день пребывания в командировке. Все операции с подотчетными суммами предприятия учитывают на синтетическом счете 71. По дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту - списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

Корреспонденция счета:

Дт Кт

    50 Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке

    71 Представлен авансовый отчет, средства отнесены на общехозяйственные расходы.

    71 Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу

Для отражения расчетов с подотчетными лицами используются оборотно-сальдовые ведомости по счету 71. Основанием для заполнения оборотно-сальдовой ведомости являются авансовые отчеты. В них совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71. Записи в оборотно-сальдовой ведомости ведутся позиционно. По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода.

При открытии оборотно- сальдовой ведомости по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения.

В случае если подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляют дополнительный аванс, или один и тот же работник вторично за месяц получает аванс, то сумму и дату выдачи аванса отражают в свободных графах по той же строке, занятой на данного подотчетного лица.

Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в главную книгу.

Учет кассовых операций и операций по расчетному счету

 

Учет денежных средств в кассе завода ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Все операции по приему или выдаче денежных средств из кассы предприятия занимается специально выделенный специалист - кассир, который является материально ответственным лицом и он несет индивидуальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Кассир перед оформлением на работу подписывает обязательство, в котором берет на себя ответственность за денежные средства и другие ценности в кассе и в случае принесения ущерба по собственной вине обязан его возместить.

Передоверять выполнение свои обязанности третьему лицу кассиру строго воспрещается. В случае невозможности выполнения своих должностных обязанностей кассиром (болезнь), то все ценности, находившиеся в кассе передаются на основании акта. Работники бухгалтерии, имеющие право подписи на кассовых документах исполнять обязанности кассира не могут.

Дирекцией предприятия создан целый ряд необходимых условий, что бы сохранить ценности в кассе: отдельное помещение кассы изолированно металлической дверью, во время выполнения кассовых операций металлические двери закрываются с внутренней стороны.(смотри приложение К)

Для учета денежных средств в кассе бухгалтерией применяются счет: 50.

Счет №50 «касса» имеет следующие корреспондирующие счета.

Дт Кт

    51 Поступление денег с расчетного счета в кассу.

    62 Получены в кассу денежные средства от покупателей

    71 Поступили деньги о подотчетных лиц.

    90 Поступила выручка от продаж.   

    73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт Кт

    50 Сданы деньги на расчетный счет.

    50 Выданы деньги в подотчет.

50 Выдана заработная плата работникам по ведомости

Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги.

 

Учет денежных средств на расчетном счете

 

ОАО «ЮАИЗ» имеет три расчетных счета:

- Расчётный счёт в Южноуральском филиале ОАО «Челябинвестбанк» г. Южноуральска

Расчетный счет в Челябинском ОСБ №8597 г.Челябинска

Расчетный счет в филиале ОАО «БИНБАНК» в г.Екатеринбурге

Денежные средства предприятия поступают на расчетный счет предприятия за: проданную продукцию, выполненные услуги и работы на стороне, кредиты банка, ну и другие поступления по основной деятельности.

Расчет с дебиторами, кредиторами и поставщиками осуществляются на основании платежного требования.

На основании платежного требования банк с расчетного счета предприятия делает перечисления денежных средств поставщикам, дебиторам и кредиторам указанной суммы в банк получателя. В платежном поручении необходимо указывать наименование получателя, адрес банка, сумму перечисления и вид платежа.

Если для оплаты всех требований на расчетном счете средств не хватает, то оплата происходит в хронологическом порядке выписки документов по ходу поступления средств на расчетный счет. Так же банк может сам списать денежные средства предприятия в бесспорном порядке на основании исполнительных листов судов или на основании приказов органов Государственного арбитража, перечисленные выше документы дают право банку выписывать инкассовые поручения.

Все движения денежных средств контролируются и отражаются в учете с помощью периодических выписок из банка, где указывается абсолютно все поступления и платежи с расчетного счета банка.

 

Учет денежных средств на валютных счетах

 

У организации есть валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте.

Счет 52 «валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание с валютного счета. Каждый счет ведется только в одной валюте. При производстве операций по валютному счету банк автоматически осуществляет конверсию валют по действующему курсу с взиманием платы за эту операцию.

Корреспонденция:

Дт Кт

    62 Поступила выручка от иностранных покупателей и заказчиков

    91 Сумма положительной разницы отнесена на фин. результаты

    52 Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке

    52 Оплата услуг банка

    52 Сумма отрицательной курсовой разницы отнесена на фин. результаты.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Регистром учета по счету 52 является оборотно-сальдовая ведомость.

Учет затрат на производство

 

Прямые затраты на производство готовой продукции (работ, услуг) учитываются на балансовом счёте 20 «Основное производство» и определяются как стоимостная оценка используемых в процессе производства работ, услуг, природных ресурсов, сырья, материалов.

Учёт затрат по вспомогательным производствам ведётся на счёте 23 «Вспомогательные производства». Затраты формируются по каждому вспомогательному производству отдельно (автотранспортный цех, цех обеспечения производством, электрокарный цех, железнодорожный цех). Списание затрат вспомогательных производств на текущие затраты основного производства осуществляется по фактической производственной себестоимости вспомогательного производства пропорционально плановому потреблённому другими подразделениями количеству продукции, работ, услуг.

Количество услуг вспомогательных производств определяется согласно заказов на выполненные работы, транспортных расходов - согласно подтверждённым путевым листам и др.

Общепроизводственные расходы учитываются на счёте 25 «Общепроизводственные расходы» по каждому подразделению отдельно и списываются в конце месяца на счёт 20 «Основное производство» и на счёт 23 «Вспомогательные производства» этих же подразделений. В состав общепроизводственных затрат входят: амортизация оборудования и зданий производственного назначения, обслуживание и ремонт основных средств; зарплата и ЕСН цехового персонала; общепроизводственные материальные затраты; затраты на отопление, электроснабжение, водоснабжение производственных помещений; прочие услуги цехового характера других подразделений и сторонних организаций; прочие затраты общепроизводственного характера.

Учет затрат на производство ежемесячно производится с подразделением затрат на производственные и общехозяйственные. Последний вид расходов учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце отчетного месяца в полном объёме списывается на расходы текущего периода (счет 90 «Продажи»). Общехозяйственные расходы не распределяются между объектами, отражаются по строке «управленческие расходы» отчёта о прибылях и убытках.

Состав затрат, относимых к коммерческим расходам:

Затраты на хранение и доставку продукции покупателям, в частности: затраты склада готовой продукции; затраты АТЦ, связанные с доставкой готовой продукции; авиа и ж/д тарифы, услуги почты, связанные с доставкой готовой продукции; стоимость тары, относящейся к реализованной продукции; таможенные и другие аналогичные расходы, связанные с доставкой продукции покупателям; другие аналогичные расходы;

Затраты по продвижению продукции на рынке: затраты на участие в выставках, рекламные расходы, визитки и другие расходы, связанные с продвижением продукции предприятия на рынке; другие аналогичные расходы;

Содержание персонала подразделений, занятых продвижением и реализацией продукции - зарплата, ЕСН, командировочные, представительские расходы;

Списание коммерческих расходов отражается по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: