Бюджет операционных расходов

Показатель	Сумма грн.
1 Комиссионные выплаты продавцам продукции	−
2. Реклама	100 000
З Оплата труда продавцам по твердым ставкам	100 000
4. Командировочные расходы	90 000
5Оплата труда работникам администрации	260 000
6 Почтиво-телеграфныл расходы	70 000
7 Расходы на канцелярские принадлежности	40 000
ФСС 38%	136 800
8 Прочие расходы	10 000
Итого	806 800

График денежных расходов на выплату заработной платы и ФСС

Показатель	Зарплата, грн.	ОГФСС, грн.
Кредиторская задолженность на начало	9000
Начислена заработная плата
производственным рабочим	826000	313880
общепроизводственному персоналу	218300	82954
администрации и работникам сбыта	360000	136800
Итого начислено	1404300	533634
К оплате в отчетном году	1296275	489164, 5
Кредиторская задолженность на конец периода	117025	44469, 5

 

График денежных расходов на прочие выплаты

Показатель	Сумма, грн.
Вспомогательные материалы и МБП	76600
Электроэнергия	195750
Ремонт и обслуживание оборудования	57450
Аренда	22000
Реклама	100000
Командировочные расходы	90000
Прочие расходы	80000
Налоги	1000
Итого выплат	622800

 

Предлагаемая структура финансового бюджета

Бюджетный отчет по прибыли

Статьи	Сумма, грн.
Доход от реализации	6 000 000
Себестоимость реализованной готовой продукции	2957089, 1
Валовая прибыль	3042910, 9
Операционные расходы	806800
Операционная прибыль	2236110, 9
Налог на прибыль	559027, 72
Чистая прибыль	1677083, 2

Бюджет денежных средств

Статьи	Сумма, грн.
Остаток денежных средств на начало периода	2000
Поступления от реализации	5900000
Всего денежных средств	5902000
Платежи:
За приобретённые прямые материалы	983000
На выплату заработной платы	1296275
На выплату в ОГФСС	489164, 5
Прочие платежи	622800
Всего платежей	3391239, 5
Остаток денежных средств на конец периода	2510760, 5

 

Бюджетный баланс

Активы (имущество предприятия), грн			Пассивы (источники), грн.
Статья	На начало	На конец	Статья	На начало	На конец
1.Долгосрочные активы:			1.Собственные источники:
основные средства	22 000 000	22 000 000	уставный капитал	10 026 000	100 026 000
износ основных средств	(8 000 000)	8 250 000	накопленная прибыль	10 342 000	10 342 000
основные средства по остаточной стоимости	14 000 000	13 750 000	Итого собственных источников	20 368 000	22 045 083
незавершенные капитальные вложения	6 000 000	6 000 000	2.Долгосрочные финансовые обязательства	40 000	40 000
Итого долгосрочных активов	20 000 000	19 750 000	3.Краткосрочные финансовые обязательства:
2. Текущие активы:			расчеты с кредиторами	250 000	720 000
производстненные запасы	116 000	102 256	расчеты с бюджетом	1000	559027, 72
готовая продукция	50 000	562579, 9	Расчеты по заработной плате	9000	117 025
денежные средства	2000	2510760, 5	Расчеты с фондами социального страхования		44469, 5
расчеты с дебиторами	500 000	600 000	Итого краткосроч-ных финансовых обязательств	260 000	1440522, 2
Итого текущих активов	668 000	3775605, 4
Всего баланс	20 668 000	23 525 605	Всего баланс	20 668 000	23 525 605

 

Операционный бюджет

Объем производства материала А = 6000 + 1000 – 200 = 6800

Материала Б = 200 + 500 – 150 = 2350

Производственная необходимость в материалах = 6800 10 = 68000 (помпы А)

Б = 6800 6 = 40800 (помпы Б)

Насосы А = 2350 10 = 23500

Насосы Б = 2350 6 = 18800

Объемы закупки А = 91500 + 8500 – 7000 = 93000

Б = 59600 + 2400 – 6000 +56000

Средневзвешанная цена А = (56000 + 837000): 10000 = 8, 93

 

Б =

 

Прямые материальные затраты на производство

Помпы = (68000 8, 93) + (40800 10, 9) = 1051960

Насосы = (23500 8, 93) + (18800 10, 9) = 414775

Затраты на закупку материалов = (93000 9) + (56000 11) = 1453000

Остатки на конец кредиторской задолженности за приобретенные материалы =

Ожидаемые платежи за материалы = 250000 + 1453000 – 720000 = 983000

Вспомогательные материалы непрямого использования = (6800 + 2350) 4 = 36600

Оплата вспомогательным рабочим = (6800 + 2350) 2 = 18300

ОГФСС вспомогательных рабочих

 

 

Оплата энергии на тех. цели = 9150 5 = 45750

Ремонтные работы = 9150 3 = 27450

ОГФСС с ФОТ линейных руководителей =

 

 

Общепроизводственные накладные расходы

Переменные:

 

Помпы =

Насосы =

 

Постоянные:

Помпы =

Насосы =

 

Себестоимость продукции:

 

Помпы =

Насосы =

 

Остаток готовой продукции на конец периода

 

Себестоимость реализованной готовой продукции

 

Помпы = 30000 + 2444056 – 353436, 57 = 2120619, 43

Насосы = 20000 + 1025587 – 209117, 4 = 836469, 6

ФСС 38% = (100000 + 260000) 38 = 136800

 

К оплате в отчетном году =

ОГФСС =

Финансовый бюджет

Валовая прибыль = 6 000 000 – 2957089, 1 = 3042910, 9

Операционная прибыль = 3042910, 9 – 806800 = 2236110, 9

Налог на прибыль = 2236110, 9: 4 = 5590927, 72

Чистая прибыль = 2236110, 9 – 559027, 72 = 1677083, 2

Производственные запасы = 116000 + 1453000 – 1466735 = 102265

Готовая продукция = 50000 + 3469669 – 2957089, 1 = 562579, 9

Остаток денежных средств на конец периода = 5902000 – 3391239, 5 = 2510760, 5

Комбинация продаж

8000 – 100%      

8000 – х %                     

 

СМ – маржинальный доход на единицу

Помпы = Цена за ед. – Себестоимость на ед. = 700 – 359, 42 = 340, 58

Насосы = 900 – 436, 42 = 463, 58

WCM – средневзвешенный маржинальный доход

WCM = CM Комбинацию продаж = (340, 58 0, 75) + (463, 58 0, 25) = 374, 34 (грн.)

Точка безубыточности = общ. пост. зат. : WCM

728000 : 371, 34 = 1960, 47

помпы = 1960, 47 0, 75 = 1470, 35

насосы = 1960, 47 0, 25 = 490, 12

В условиях получения предприятием в учетном году чистой прибыли в размере 1677083, 2 грн., есть возможность приобретения нового производственного оборудования стоимостью в 100 тыс. грн.

На основе проведенных расчетов операционного и финансового бюджетов можно сделать следующие выводы, предприятие не работает себе в убыток, оно значительно увеличило свои денежные средства по сравнению с предыдущим периодом, что позволило приобрести новое производственное оборудование, незначительно уменьшились производственные запасы, увеличилась готовая продукция, долгосрочные финансовые обязательства не изменились, а краткосрочные увеличились.

 

(728000 – 500000) : (700 – 359, 42) = 963, 06 (помпы)

(728000 – 500000) : (900 – 436, 42) =- 751, 29 (насосы)

 

Таким образом для достижения чистой прибыли в 500 000 необходимо установить объем реализации помп в размере 963 штук, а насосов 751 штуки.

Список используемой литературы

1. Контроллинг/Учебное пособие – К.: Ника – Центр, 2003 – 328 с.

2. Контролинг как инструмент управления предприятием/Н.Г. Данилочкина – М.: Аудит, 1998 ь- 279 с.

3. С.Ф. Голов. Управленческий бухгалтерский учет – К.: «Сокровища», 1998 – 384 с.

 

Размещено на

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: