Далее рассмотрим заполнение отчета о движении денежных средств в ОАО «Агромонтаж».

Остаток денежных средств на начало отчетного года (010 )в  этой строке указывается сумма денег, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 по состоянию на эту дату.

Данный показатель приводится в отчете без разбивки по видам деятельности. В указанную строку, по идее, должна переноситься сумма из строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» графы 3 Отчета о движении денежных средств за год.

Однако этому есть одно весьма серьезное препятствие. Если по окончании года организация имела остаток средств в иностранной валюте, то заполнить строку «Остаток на начало отчетного года» путем указанного переноса не удастся. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении формы № 4 за год должны быть пересчитаны по курсу Банка России на 31 декабря. В то же самое время в отчете они были показаны в пересчете по курсу Банка России на 31 декабря. А вот если у организации на начало отчетного года остатка иностранной валюты не было, то рассматриваемая строка может заполняться простым переносом.

В этом случае показатель строки «Остаток денежных средств на начало отчетного года» формы № 4 должен равняться показателю графы 3 «На начало отчетного года» по строке 260 «Денежные средства» (за минусом остатка по субсчету «Денежные документы» счета 50) бухгалтерского баланса.

Текущая деятельность предприятия связана с извлечением прибыли в качестве основной цели создания предприятия. Это поступление денег от непосредственной реализации продукции, товаров, работ или услуг.

Чтобы без проблем заполнить этот раздел формы № 4, следует вести аналитический учет движения денег в разрезе видов деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков (020) здесь должны отражаться денежные средства, поступившие в кассу и на банковские счета организации в течение года от покупателей и заказчиков. Другими словами, это оплаченная непосредственно деньгами выручка от продажи товаров, продукции, работ или услуг (в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99), отраженная, как правило, бухгалтерскими проводками Дт 62 (76) Кт 90-1, а также полученные авансы. С другой стороны, эта строка одновременно показывает кредитовые обороты счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» со счетами 50, 51 и 52, если они связаны с получением выручки от текущей деятельности организации.

Данные по этой строке отчета показываются с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями, ведь в денежном выражении продавцом была получена именно полная сумма выручки.

После строки «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» имеются пустые строки. Это сделано не случайно. Организация может выделить, с учетом принципа существенности, выручку и авансы раздельно и отразить их по этим пустым строкам. Организация, осуществляющая разные виды деятельности, которые в равной степени можно отнести к основным, имеет право отразить суммы, поступившие от покупателей, по каждому виду деятельности. Для расшифровки данных, если вам не хватит имеющихся в отчете пустых строк, следует добавить дополнительные.

Если организация получала валютную выручку, то ее величина отражается по курсу соответствующей валюты на 31 декабря отчетного года.

Прочие доходы (030)

При выделении прочих доходов  следует руководствоваться п. 7 и 9 ПБУ 9/99. Следовательно, в эту строку формы № 4 войдут данные о полученных деньгах в связи со следующими причинами:

1. денежные средства, безвозмездно полученные от другой организации или физических лиц;

2. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные от покупателей;

3. поступления в возмещение причиненных организации убытков;

4. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

5. средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;

6. денежные средства, возвращенные подотчетными лицами;

7. возвращенные поставщиками авансы;

8. возвращенные из бюджетов суммы налогов;

9. поступление денежных средств от учредителей и др.

Из-за такого обилия потенциальных возможностей организации для правильного заполнения отчета придется просмотреть кредитовые обороты в корреспонденции со счетами учета денежных средств по следующим счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

86 «Целевое финансирование»;

91 «Прочие доходы и расходы».

Денежные средства, направленные - строка 120.

В этой части отчета показываются направления расходов денежных средств, связанные с текущей деятельностью организации. В данном случае они отражены в кредитовых оборотах счетов 50, 51, 52, 55. Из этого массива нужно выбрать только ту информацию, которая относится к уставной деятельности организации.

В форме № 4 вычитаемые показатели указываются в круглых скобках.

- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (150).

В этой строке вы должны указать:

1. суммы, которые организация перечислила поставщикам за сырье, материалы, топливо и т. п.;

2. суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам;

3. суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды. Обычно эти обороты отражены проводками:

Дт 60-1 (76) Кт 51, 50, 52, 55.

При расчетах с подотчетными лицами:

Дт 71 Кт 50.

Выданные же авансы первоначально оформляются проводкой:

Дт 60-2 Кт 51, 52, 50.

Затем, при получении оплаченных ценностей, авансы погашаются проводкой:

Дт 60-1 Кт 60-2.

Поэтому эти суммы должны войти в сумму оплаты приобретенных оборотных активов, так как это платежи, погашенные поставками товаров, работ или услуг.

- на оплату труда (160).

В данной строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам организации.

Если сотрудники компании получают свой заработок из кассы, то бухгалтеру необходимо взять обороты по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50.

Если же оплата труда перечисляется работникам на банковские карточки (или на другие открытые в банке счета), то смотреть нужно обороты по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 51.

Не так уж и редко сотрудники предприятия являются одновременно и его акционерами. Им начисляют и выплачивают дивиденды из прибыли общества. Так вот, данные суммы по строке 160 формы № 4 не отражаются. Это суммы, учтенные на субсчете «Доходы от участия в капитале» счета 70. Для них в Отчете о движении денежных средств предусмотрена отдельная строка.

- на выплату дивидендов, процентов (170).

В этой строке  должны собраться следующие суммы.

Во-первых, сумму дивидендов, выплаченную учредителям общества. Для этого нужно посмотреть обороты по двум счетам. Так, на счете 75 «Расчеты с учредителями» будет нужна информация из субсчета «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 и 55. Если же учредители организации одновременно являются и ее работниками, то посмотреть необходимо субсчет «Доходы от участия в капитале» на счете 70 в корреспонденции с теми же самыми счетами.

Во-вторых, сумму процентов, выплаченных по собственным долговым ценным бумагам (например, по облигациям или векселям), и сумму процентов, уплаченную заимодавцам и кредиторам.

Для определения суммы процентов, которую нужно внести в отчет, следует просмотреть дебетовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 и 55.

- на расчеты по налогам и сборам (180).

По этой строке формы № 4 бухгалтер обязан показать ту сумму налогов, которую организация перечислила в бюджет как налогоплательщик или как налоговый агент.

Для заполнения строки используется дебетовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В этой же строке указываются суммы уплаченных штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных в бюджет за просрочку налоговых платежей.

- на прочие расходы (190).

По этой строке отражают иные денежные расходы организации по основной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки. В частности, это могут быть:

1. штрафы, пени, неустойки, выплаченные организацией за нарушение условий хозяйственных договоров;

2. денежные средства, выданные подотчетным лицам;

3. займы, выданные сотрудникам;

4. взносы на обязательное и добровольное страхование имущества и рисков.

Здесь же указывают сумму непогашенных авансов, выданных под поставку товаров, материалов или оказание работ и услуг, связанных с текущей деятельностью организации.

Сумму курсовых разниц по валютным средствам в составе расходов не отражают.

Деятельность по покупке и продаже иностранной валюты относится к текущей. Однако в Отчете о движении денежных средств прямо не выделено специальных строк для того, чтобы организация могла отразить движение денег, связанное с этими операциями. Поэтому необходимо самостоятельно ввести дополнительные строки в форму № 4, благо резервные места для этого имеются. Так, например, это могут быть строки:

1. «Денежные средства, направленные на покупку иностранной валюты», где можно записать суммы, потраченные на покупку иностранной валюты, и расходы, связанные с ее приобретением;

2. «Денежные средства, направленные на продажу иностранной валюты», где можно указать сумму проданной иностранной валюты, а также расходы, связанные с этой операцией.

Скорее всего, курс иностранной валюты к рублю на дату составления отчета будет отличаться от того курса, который был на дату ее покупки или продажи. Из-за этого образуются курсовые разницы. Однако в денежные потоки их не включают, а отражают в конце формы № 4 по строке 515.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: