Смета затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Сумма, т.р.
1.Материальные расходы (за вычетом возвратных отходов) в том числе сырьё и материалы электроэнергия на технологические цели топливо на технологически цели 2. Расходы на оплату труда 3. Амортизация основных фондов 4.Прочие расходы	189020   188100 920 - 8812 1895 3067
Итого расходов В том числе переменные расходы Постоянные расходы	202794 196475 6319

 

Постоянные расходы (УПЗ) включают расходы на оплату труда служащих с социальным налогом, арендную плату, амортизацию и прочие расходы на содержание зданий и сооружений и обеспечение производственной деятельности предприятия:

УПЗ=2520*1, 26+1895+3067-1818=6319 т.р.

 

 

ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

4.1 Определение плановых цен

 

Основным методом ценообразования на действующих предприятиях является «средние издержки + прибыль».

Определение плановой цены предприятия (Цпл) этим методом производится по формуле:

Цпл.= Сед.+Пед.=Сед.*(1+Р / 100), (9)

где Сед.-   полная себестоимость единицы продукции, руб.;

Пед.- планируемый размер прибыли на единицу продукции, руб.;

Р- плановый размер рентабельности продукции в % от полной себестоимости.

Плановый размер рентабельности принимается 20 %.

Цпл=20794/12808*(1+20/100)=19 руб/пог.м.

 

4.2 Определение плановой выручки от реализации продукции

Выручка от реализации (ВР) по плану определяется методом прямого счёта по формуле:

ВР=Цпо.*ОП, (10)

где Цпо.- плановая цена предприятия без НДС, руб.;

ОП- объем продаж продукции, пог.м.

Расчёт приведён в табл.12.

 

Таблица 12

 

Виды реализуемой продукции	Ед.изм.	Плановая цена за единицу, руб.	Объём продаж, ед.	Выручка от реализации, т.р.
Профили для гипсокартона	Пог.м.	19	12808	243352
Итого				243352

Расчёт выручки от реализации продукции

 

4.3. Планирование прибыли

    

  На основе выполненных расчётов определяется величина прибыли (табл.13).Размер выручки от реализации продукции принимается по данным табл.12. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается исходя из себестоимости единицы продукции (табл.11) и объёма продаж в пог.м. (табл.12).

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают налог на имущество, налог на рекламу, налог на благоустройство.

Налог на имущество предприятия определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия и ставка налога на имущество (1, 5%) в процентах к среднегодовой стоимости имущества, определяемой по формуле:

ОФср=ОФн+ОФк / 2, (11)

где ОФн, ОФк- остаточная стоимость имущества на начало и конец года,

   ОФк=ОФн – начисленные за год амортизационные отчисления

ОФк=10718-1895=8824т.р.

ОФср=(10718+8824)/2=9771т.р.

Налог на имущество:

Ни=9771*1, 5/100=147т.р.

Налог на рекламу исчисляется умножением стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах (4%) и стоимости рекламных услуг.

Нр=95*4/100=4т.р.

Налог на благоустройство исчисляется в размере 3% от ФОТ, рассчитанного по минимальному размеру оплаты труда (3т.р.).

Всего налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, составляют:

147+4+3=154т.р.

Таблица 13

Расчёт плановой прибыли

Показатели	Сумма, т.р.
1.Выручка от реализации, (табл.11) 2.Себестоимость реализованной продукции 3.Прибыль от реализации 4.Прибыль от прочей реализации 5.Доходы от внереализованных операциях за минусом расходов по этим операциям 6. Налоги, относимые на финансовый результат 7. Прибыль до налогообложения 8. Налог на прибыль (24%) 9 Чистая прибыль	243352 202794 40559 -   - 154 40405 9697 30708

 

Налог на прибыль определяется путём умножения величины балансовой прибыли на ставку налога на прибыль  (24%).

 

5. Финансовый план

В этом разделе обобщаются материалы плановых расчётов, выполненных в предыдущих разделах, в стоимостной оценке.

Финансовое планирование предусматривает выполнение следующих расчётов:

- распределение чистой прибыли;

- план движения денежных средств;

  - финансовый план (баланс доходов и расходов)

 

5.1 Планирование потребности в оборотных средствах

 

Разработка финансового плана начинается с определения норматива оборотных средств на планируемый год. Расчёт выполняется по всем видам нормируемых оборотных средств (табл.14).

Норматив оборотных средств (размер переходящего запаса) по сырью и материалам. Нм зависит от величины потребности в различных видах материалов, сроках и способов их поставок и определяется по формуле:

Нм=( Q/ Д)*Тз, (12)

где Q – стоимость сырья и материалов, т.р.

Д-число дней планируемого периода;

Тз-норма переходящего запаса, дн.

Нм=188100*35/365=18037 т.р.

Норматив оборотных средств на топливо, энергию вычисляется аналогично при условии, что не газообразное топливо и не электроэнергия.

Нэ=920/365=3т.р.

Норматив оборотных средств по таре определяется так же, как на сырье и материалы, при условии, что тара является покупной.

Норматив по запасным частям устанавливается исходя из сроков их поставки и времени, необходимого для ремонта. Этот норматив устанавливается в процентах от балансовой стоимости основных фондов (5%).

Нзч=14508*5/100=725 т.р.

Норматив оборотных средств по незавершённому производству Ннп определяется затратами на начатые, но незаконченные производством изделия, находящиеся на различных стадиях производственного процесса по формуле.

Ннп= q *Тц*Кнз, (13)

где q- однодневные затраты на производство продукции;

  Тц-длительность производственного цикла, дн.;

    Кнз- коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат Кнз определяется по формуле:

Кнз=(А+0, 5Б) / (А+Б), (14)

где А-затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла, руб.

Б- остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб.

  К единовременным затратам (А) относятся расходы на сырьё, материалы, полуфабрикаты.

Остальные затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся оплата труда с отчислениями на социальные нужды, амортизационные отчисления, затраты на топливо, прочие затраты.

Кнз=(188100+0.5*14694)/202794=0, 964

Ннп=202794/365*0, 25*0, 964=134т.р.

норматив оборотных средств на готовую продукцию Нгп определяется по формуле:

Нгп= q *Тз, (15)

где q- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости, руб.;

Тз- норма запаса, дн

Нгп=202794/365*=2222т.р.

Норматив по расходам будущих периодов Нбп рассчитывается по формуле:

Нбп=Рнг+Рпл-Рс, (16)

где Рнг- сумма расходов будущего периода на начало планируемого года, руб.

Принимаются по данным бухгалтерской отчётности предприятия.

Рпл- расходы, производимые в планируемом периоде по смете, руб.;

Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода, руб.

Нбп- 1570+2780-3260=1090т.р.

Совокупный норматив оборотных средств на планируемый год определяется как сумма частных нормативов по их элементам (табл.14).Величина совокупного норматива характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах в планируемом году.

Таблица 14

Планирование потребности в оборотных средствах

Элементы оборотных средств	Затраты на производство, т.р.	Однодневный расход, руб.	Норматив запаса, дн.	Норматив планируемый год, т.р.
1.Сырьё и материалы 2.Электроэнергия 3Тара 4.Запасные части 5.Незавершённое производство 6.Расходы будущих периодов 7.Готовая продукция на складе	188100 920   202794	515 3     556	35 1     4	18037 3 105 725 134   1090   2222
Всего				22316

Разница между нормативом оборотных средств на планируемый год и нормативом предыдущего года составляет прирост оборотных средств. Источники покрытия увеличения норматива оборотных средств предусматриваются в финансовом плане.

 

5.2 Планирование распределения чистой прибыли предприятия

 

Распределение чистой прибыли предприятия осуществляется самостоятельно.

 За счёт чистой прибыли производится выплата дивидендов, материальное стимулирование работников предприятия, оказание материальной помощи, финансирование обновления оборудования, прирост норматива оборотных средств, погашение кредитов и др. Нераспределённая прибыль остаётся в распоряжении предприятия.

Прибыль относится к собственным источникам финансирования. Её формирование и распределение отражается в финансовом плане. Источником финансирования, приравненном к собственным, являются устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в обороте предприятия).

К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с отчислениями бюджету, поставщикам, банку и пр.

Кредиторская задолженность по оплате труда Кзп рассчитывается по формуле:

Кзп=ФОТ*Д / 360, (17)

где ФОТ- расходы на оплату труда персонала предприятия на год с отчислениями на социальные нужды (табл.10);

  Д-число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы (продолжительность задолженности в днях).

Кзп=8812*20/360=490т.р.

Кредиторская задолженность бюджету, поставщикам, банку по расчётам за долгосрочный кредит определяется аналогично задолженности по заработной плате.

Кпр = (154+9697+18037+3)*20/360=1550т.р.

На основе приведённых расчётов определяется общая сумма кредиторской задолженности на конец планируемого года.

Кк=490+1550=2040т.р.

Кредиторская задолженность на начало года принимается в размере 20 % задолженности поставщикам.

Кн=0, 2*9750=1950т.р.

Прирост устойчивых пассивов в планируемом году составит разность между величиной кредиторской задолженности на конец и начало планируемого года.

∆ К=2040-1950=90т.р.

 

5.3.Баланс доходов и расходов

 

Основным видом финансового плана является баланс доходов и расходов предприятия. Он представляет собой таблицу, в которой сумма доходов предприятия должна равняться сумме расходов (табл.15).Основная цель баланса доходов и расходов обеспечить соизмерение потребностей предприятия в финансовых ресурсах с источниками их финансирования, увязать полученные доходы с необходимыми расходами.

 

Таблица 15

Баланс доходов и расходов

Доходы и поступления средств	Сумма, т.р.	Расходы и отчисление средств	Сумма, т.р.
1.Прибыль 2.Амортизационные отчисления 3.Отчисления в ремонтный фонд 4.Прирост устойчивых пассивов 5.Арендная плата 6.Кредит банка 7.Ассигнования из бюджета 8.Поступление средств для НИР	40405 1895 947   90   84 - -   -	1.Налог на прибыль 2.Ремонтный фонд 3.Прирост норматива оборотоных средств 4.Инвестиции в основные фонды 5.Погашение кредита 6.Дивиденды 7.Резервный фонд 8.Нераспределённая прибыль	9697 947 1313   947   870 29000 600 46
Итого	43421	Итого	43421

5.4 План движения денежных средств

 

Для определения достаточности денежных средств предприятия в планируемом году составляется план движения денежных средств (табл.16).

Цель составления плана движения денежных средств (денежных потоков) заключается в определении денежной наличности и потребности в капитале.

Движение денег затрагивает весь хозяйственный процесс, все виды его деятельности.

Сумма денежных средств на начало года принимается по отчётным документам предприятия.

Планирование выручки осуществляется с учётом времени поступления денежных средств на счёт предприятия за отгруженную продукцию.

Таблица16

План движения денежных средств

Показатели	Сумма, т.р.
1. Денежные средства на начало года 2. Поступления (приток) денежных средств:  - выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС -кредиты -прирост устойчивых пассивов -доходы от прочей реализации -доходы от внереализационных операций -безвозмездные поступления	430   243352   90
Всего поступлений (приток)	243872
3. Платежи на сторону (отток) денежных средств: -затраты на производство продукции без амортизации -оплата налогов, относимых на финансовый результат -затраты на приобретение основных средств -оплата процентов за кредит -прирост норматива оборотных средств -погашение кредита -уплата налога на прибыль -дивиденды -прочие выплаты	200899 154 947   1313 870 9697 29000
Итого платежей (отток)	242880
Остаток денежных средств на конец периода	992

 

Разность между притоком и оттоком денежных средств может быть положительной, что свидетельствует о наличии денег, или отрицательной, характеризующей нехватку денежных средств.

Положительный остаток денежных средств на конец планируемого года составил 992 т.р., что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться: