УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФАКУЛЬТЕТ: Финансы и кредит

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: Финансы и кредит

КАФЕДРА: Бухг.учета, анализа и аудита

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерский учет

Тема: Учет собственного капитала организации.

Студент группы: Сапегина Елена,

ФД301

                                                                                        

Руководитель : Видякина Мария Андреевна  

(Старший преподаватель )

 

 

Челябинск

2009-2010

Оглавление.

Введение……………………………………………………………………………

1.Учет собственного капитала организации…………………………………….

1.1.Учет формирования уставного капитала в организациях различных организационно-правовых форм. Учет изменений уставного капитала. ……

1.2.Учет добавочного и резервного капитала организаций……………………

1.3.Учет нераспределенной прибыли организации…………………………….

1.4. Учет государственной помощи, целевых финансирования и поступлений…

1.5.Отчетность о движении капитала (Ф. № 3)…………………………………

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ………...................................................................                                                           

2.1.Журнал хозяйственных операций…………………………………………                                                        

2.2.Остатки и отражение операции на счетах…………………………………                                            

2.3. Оборотно - сальдовая ведомость ………………………………………….                                                             

2.4. Бухгалтерский баланс………………………………………………………                                                                            

Заключение………………………………………………………………………..

Список литературы. ………………………………………………………………

 

 

Введение.

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Целью данной курсовой работы является проработка теоретических аспектов и анализ практики учета капитала и резервов на предприятии.

Наибольшие проблемы существуют с расчетом собственного капитала. Эти проблемы связаны с тем, что порядок расчета в бухгалтерском учете чистой прибыли отчетного года в России пока еще продолжает отличаться от экономического понимания чистой прибыли как разницы между всеми доходами и расходами. Для принятия адекватных управленческих решений необходимо объективная, правдивая и подробная информация, сбор и предоставление которой призван обеспечить бухгалтерский учет. Основным источником информации учета и анализа финансового состояния предприятия служит статистическая и бухгалтерская отчетность предприятия, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. В данной работе были использованы нормативно-правовые документы, учебные пособия и материалы периодической печати по бухгалтерскому учету.

Учет собственного капитала организации.

Расчеты с государственными и муниципальными органами.

Для расчетов унитарного предприятия с государственным или муниципальным органом — учредителем этого предприятия применя­ется счет 75 «Расчеты с учредителями». На счете собирается информа­ция о состоянии расчетов по формированию уставного фонда унитар­ного предприятия и выплате доходов, причитающихся государствен­ному или муниципальному органу. Если у унитарного предприятия возникают какие-либо иные расчеты с государственным или муници­пальным органом, то для учета таких расчетов используются соответ­ствующие счета Плана счетов.

Синтетический и аналитический учет на счете 75 «Расчеты с учре­дителями» ведется в ведомости по учредителям (участникам) орга­низации, операциям и корреспондирующим счетам.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с государственными и муниципальными органами — учредителями организации представле­ны в таблице 6.

Таблица 6. Корреспонденция счетов по расчетам с государственным (муниципальным) органом - учредителем унитарного предприятия.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Дебет	Кредит
1	Отражается уставный фонд унитарного предприятия	75	80
2	Отражается увеличение уставного фонда унитарного предприятия	75	80
3	Отражается поступления активов при создании унитарного предприятия или увеличении уставного фонда	01, 04, 07, 58, 51	75
4	Отражается уменьшение уставного фонда унитарного предприятия	80	75
5	Отражается изъятие активов при уменьшении уставного капитала унитарного предприятия	75	01, 04, 07, 08, 10
6	Отражается решение государственного (муниципального) органа о покрытии убытков унитарного предприятия	75	84
7	Отражается пополнение оборотных и внеоборотных активов унитарного предприятия по решению учредителей (без увеличения размера уставного фонда)	75	84
8	Отражается задолженность по выплате доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу по итогам распределения чистой прибыли в соответствии с решением учредителей	84	75

Учет добавочного и резервного капитала организаций.

Учет добавочного капитала.

Добавочный капитал формируется в процессе хозяйственной деятельности организации. В составе добавочного капитала отражаются:

■ прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по ре­зультатам их переоценки;

■ сумма разницы между продажной (рыночной) и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, последу­ющем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

■ курсовые разницы, связанные с формированием уставного(складочного) капитала.

Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного

(складочного) капитала организации, признается разность между руб­левой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в устав­ный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка Рос­сии на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Учет добавочного капитала организуется на счете 83 «Добавоч­ный капитал», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»; 83-2 «Эмиссион­ный доход»; 83-3 «Курсовые разницы по вкладам учредителей в ино­странной валюте в уставный капитал».

Составляющие добавочного капитала, как правило, не списыва­ются. Дебетовые записи по счету 83 «Добавочный капитал» могут иметь место в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки и списания дооцен­ки основных средств при выбытии объекта (см. табл. 16.7); направле­ния добавочного капитала на увеличение уставного капитала; распре­деления добавочного капитала между учредителями.

Синтетический и аналитический учет добавочного капитала ведется в ведомости по источникам образования и направлениям использования средств. Бухгалтерские записи по учету движения добавочного капитала представлены в таблицах7—10.

 

Таблица 7. Корреспонденция счетов при учете изменения стоимости внеоборотных активов в случае переоценки.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Дебет	Кредит
1	Отражается дооценка внеоборотных активов	01, 07, 08	83
2	Отражается индексация амортизации основных средств	83	02
3	Отражается уценка внеоборотных активов	83	01, 07, 08
4	Отражается индексация амортизации основных средств	02	83
5	Отражается списание дооценки по выбывшему объекту внеоборотных активов	83	84

 

Таблица 8. Корреспонденция счетов при учете эмиссионного дохода.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Дебет	Кредит
1	Отражается эмиссионный доход акционерного общества	75	83
2	Эмиссионный доход направлен на выкуп собственных акций акционерного общества	83	81

 

Таблица 9. Корреспонденция счетов при учете курсовых разниц в случае вклада иностранной валюты в уставный капитал.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Дебет	Кредит
1	Отражается положительная курсовая разница при вкладе иностранной валюты в уставный капитал	75	83
2	Отражается отрицательная курсовая разница при вкладе иностранной валюты в уставный капитал	83	75

 

Таблица 10. Корреспонденция счетов при отражении уменьшения добавочного капитала.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Дебет	Кредит
1	Отражается направление добавочного капитала на увеличение уставного капитала	83	80
2	Отражается распределение добавочного капитала между учредителями	83	75

Учет резервного капитала.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков орга­низации, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. Обязательным является формирование резервного капитала акционерными обществами и предприятиями с уча­стием иностранного капитала.

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обще­ствах» минимальный размер резервного капитала должен составлять 5% суммы уставного капитала.

Организации с иностранными инвестициями в соответствии с Федеральным законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» создают необходимые для деятельности резервные фонды в размере до 25% своего уставного капитала.

Источником формирования резервного капитала является нерас­пределенная прибыль.

Движение средств резервного капитала учитывается на счете 82 «Резервный капитал». Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по источникам образования и направлениям исполь­зования средств.

Бухгалтерские записи по учету движения резервного капитала представлены в таблице 11.

Таблица 11. Корреспонденция счетов по учету движения резервного капитала.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Дебет	Кредит
1	Отражается использование резервного капитала на погашение облигаций: 1)Краткосрочных 2)Долгосрочных	82 82	66 67
2	Отражается задолженность учредителям (участникам) по выплате дивидендов (доходов)	82	70, 75
3	Отражается погашение убытка организации за отчетный год	82	84
4	Отражаются суммы, направленные на формирование резервного капитала	84	82

 

Практическая часть.

2.1 Журнал хозяйственных операций

 

Исходные данные для выполнения курсовой работы на начало

отчетного периода 2008 г. по предприятию ООО «Надежда»

 

 

Таблица 1

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
1.	Основные средства (первоначальная стоимость)	726620
2.	Материалы, в т.ч. ТЗР на остаток материалов	282370 12600
3.	Готовая продукция на складе	231330
4.	Денежные средства в кассе	9070
5.	Денежные средства на расчетном счете	322540
6.	НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей	28210
7.	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	98250
8.	Задолженность предприятия за приобретенные материалы	196390
9.	Задолженность предприятия работникам по заработной плате	128670
10.	Нераспределенная прибыль	129640
11.	Амортизация основных средств	54230
12.	Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту	582800
13.	Незавершенное производство	78340
14.	Уставный капитал	685000

 

 

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008 г., в тыс. руб.

 

Таблица 2

№ п/п	Документ	Содержание операции	Вариант
			Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
1.	Счет-фактура поставщика от 02.12.	Акцептован счет пос-тавщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200т, в т.ч.: а) стоимость материалов; б) НДС – 18%	10 19	60 60	119966, 1 21593, 9
2.	Счет № 37 от 03.12.	Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18%	10.ТЗР 19	76 76	9516, 9 1713, 1
3.	Лимитно-заборная карта № 74 от 01.12.	Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т	20	10	125410
4.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Списана на производст-во соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (расчет составить в табл. 3)	20	10.ТЗР	6897, 55
5.	Выписка банка от 06.12. платежные пору-чения № 178, 179 от 05.12.	Перечислена с расчет-ного счета задолжен-ность: а) поставщикам за материалы; б) автотранспортной организации	60 76	51 51	141560 11230
6.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а) материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам	68 68	19 19.ТЗР	21593, 9 1713, 1
7.	Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12.	Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы	71	50	4600
8.	Расчетная ведомость № 12 за декабрь	Начислена заработная плата рабочим основ-ного производства	20	70	137210
9.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%)	20	69	35674, 6
10.	Расчетная ведомость № 12 за декабрь	Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы	70	68	15419
11.	Авансовый отчет 12.12.	Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты	20	71	4970
12.	Расходный кассовый ордер № 55 от 14.12.	Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е.	71	50	370
13.	Счет-фактура поставщика № 132 от 15.12.	Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б) НДС – 18%	08 19	60 60	230000 41400
14.	Счет № 21 от 16.12.	Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18 %	08 19	76 76	19740 3553, 2
15.	Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12.	Токарный станок введен в эксплуатацию	01	08	249740
16.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции	20	02	1380
17.	Выписка банка от 03.12.	Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы	50	51	128600
18.	Платежная ведомость № 28 от 04.12.	Выдана зарплата работникам	70	50	127100
19.	Платежная ведомость № 28 от 04.12.	Невыданная работникам заработная плата депонирована	70	76.4	1500
20.	Объявление на взнос наличными от 06.12.	Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет	51	50	1500
21.	Выписка банка от 24.12.	Перечислено с расчет-ного счета в погашение задолженности бюджету	68	51	25160
22.	Счет-фактура № 87 от 11.12.	Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.: а) услуги за электроэнергию; б) НДС – 18%	20 19	60 60	2805, 1 504, 9
23.	Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приема-передачи № 3	Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%)	62	91.1	35898, 3
24.	Акт на списание основных средств № 3 от 20.12.	Списана первоначаль-ная стоимость реализованного шлифовального станка	01.2	01.1	57200
25.	Акт № 3 на спи-сание основных средств от 20.12. Расчет бухгалтерии	Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку	02	01.2	38600
26.	Расчет бухгалтерии	а) Списана остаточная стоимость шлифо­вального станка. б) Начислен НДС по проданному станку	91.2 91.3	01.2 68	18600 6461, 7
27.	Выписка банка от 23.12.	Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок	51	62	42360
28.	Выписка банка от 24.12.	Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции	51	62.2	35169, 5
29.	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%)	76	68	6330, 5
30.	Выписка банка от 25.12.	Погашена задолжен-ность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%)	60	51	41372, 9
31.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям	68	19	7447, 1
32.	Товарно-транспортная накладная, счет-фактура № 116 от 26.12.	Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн»	62	91.1	40474, 6
33.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС (18%) по проданным материалам	91.2	68	7285, 4
34.	Расчет бухгалтерии за декабрь	а) Списана учетная стоимость проданных материалов. б) Списаны ТЗР на реализованные матери-алы по среднему %	91.2     91.2	10     10.ТЗР	26300     1446, 5
35.	Выписка банка от 27.12.	Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы	51	62	47760
36.	Накладные, ведомости выпуска готовой продукции за декабрь	Выпущенная из произ-водства продукция сдана на склад готовой продукции по факти-ческой себестоимости	43	20	368920
37.	Товарно-транспортная накладная, счет-фактура за декабрь	Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС – 18%)	62.2	90	553332, 1
38.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции	90.3	68	99599, 8
39.	Счет-фактура № 69 от 28.12.	Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.: а) за транспортные услуги; б) НДС – 18%	44 19	76 76	32150 5787
1	2	3	4	5	6
40.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Списана фактическая себестоимость отгру-женной продукции	90.2	43	339520
41.	Расчет бухгалтерии	Списаны расходы на продажу продукции	90.2	44	32150
42.	Расчет бухгалтерии	Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолжен-ности покупателей	62.1	62.2	39169, 5
43.	Выписка банка от 28.12.	Поступили на расчет-ный счет денежные средства за реализован-ную продукцию	51	62.2	553332, 1
44.	Расчет бухгалтерии	Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу	68	19	6330, 5
45.	Расчет бухгалтерии, счет-фактура за декабрь	Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС)	62	90	43728, 8
46.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС по арендной плате (18%)	90	68	7871, 2
47.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Определить финансовый результат по основно-му виду деятельности (выпуск и реализация продукции)	90.9	99	82062, 3
48.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Определить финансовый результат от прочих организаций	91.9	99	52136, 9
49.	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль предприятия (24%)	99	68	32207, 8
50	Выписка банка от 30.12.	Перечислен в бюджет налог на прибыль	68	51	32207, 8
51.	Расчет бухгалтерии 31 декабря	Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса	99	84	101991, 4

 

Таблица 3

К операциям 4 и 34

 

	Показатели	По покупным ценам	ТЗР	Фактическая себестоимость материала
1.	Остаток материалов на начало периода	269770	12600	294970
2.	Получено материалов за месяц	119966, 1	9516, 9	129483
	Итого	389736	22117	424453
3.	Средний процент (%) ТЗР =	ТЗР=22117: 389736= 5, 67%
4.	Расход материалов (стали) на производство	125410	6897, 55	132307, 55
5.	Реализация ТМЦ на сторону	23600	1446, 5	27746, 5
	Итого	151710	8344, 05	160054, 05
6.	Остаток материалов на конец периода	238026, 1	13772, 85	251798, 95

 

726620, 00