Обязательные отчисления от заработной платы

Согласно статье 235 НК РФ (Часть II), плательщиками единого социального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Единый социальный налог уплачивается с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско-правового характера (в том случае, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг).

Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу приведен в статье 237 НК РФ. Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Это установлено статьей 240 НК РФ. В налоговую базу включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Стоимость товаров (работ, услуг) и материальных благ, предоставленных работникам, определяется по рыночным ценам. В эту стоимость включаются суммы налога на добавленную стоимость, налога с продаж и акцизов. Кроме того, в налоговую базу включаются дополнительные материальные выгоды, которые работник или члены его семьи получают за счет работодателей (например, выгода от оплаты работодателем товаров (работ, услуг); выгода от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) по ценам ниже обычных; выгода в виде экономии на процентах и т.д.)

Не облагаются единым социальным налогом:

· государственный пособия, в том числе, по временной нетрудоспособности, по уходу за больными детьми, пособия по безработице, беременности и родам;

· возмещения вреда, связанного с увечьем;

· суммы единовременной материальной помощи;

· суммы компенсации путевок и др. виды выплат, перечисленных в НК РФ. [11]

Налоговая база определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

С 1.01.05 введена новая регрессивная шкала по ЕСН. Она включает 3 уровня доходов:

1) до 280000 руб.;

2) 280001 – 600000 руб.;

3) свыше 600000 руб.

С 2005 года отменены все условия, ограничивающие применение регрессии по ЕСН. Снижена ставка ЕСН на 10%.

Налоговая база физического лица нарастающим итогом с начала года (таблица 1)

Таблица 1

Налоговая база физического лица нарастающим итогом с начала года

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Распределение единого социального налога				Итого
	Бюджет РФ	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000 руб.	20, 0 %	2, 9 %	1, 1 %	2, 0 %	26, 0 %
От 280001 до 600000 руб.	56000 руб. +7, 9 % с суммы, превышающей 280000 руб.	8960 руб. + 1, 1 % с суммы, превышающей 280000 руб.	2240 руб. + 0, 5% с суммы, превышающей 280000 руб.	5600 руб.+0, 5 % с суммы, превышающей 280000 руб.	72800 руб.+10 % с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81280 руб.+ +2, 0%с суммы, превышающей 600 000 руб.	12480 руб.	3840 руб.	7200 руб.	104800 руб.+2, 0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

 

Расчеты по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются следующие субсчета:

· 69.1.1 «ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»;

· 69.1.2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

· 69.2.1 «ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный бюджет»;

· 69.2.2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

· 69.2.3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

· 69.3.1 «ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»;

· 69.3.2 «ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС»;

· 69.4 «Расчеты с негосударственными пенсионными фондами».

Начисление сумм налога оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.), на которые отнесена сумма выплат работникам, являющаяся налоговой базой, и по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При перечислении сумма налога дебетуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Операции по выплату работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей отражаются как уменьшение задолженности соответствующим фондам и увеличение задолженности перед работниками, и оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 1 и 2).

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление страховых взносов на обязательно социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 20 «Основное производство»;

К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Учет расчетов с персоналом по оплате Труда в ооо «даймэкс»

Характеристика организации

Данная дипломная работа выполнена на примере Общества с ограниченной ответственностью «ДАЙМЭКС-Мурманск» (сокращенное наименование – ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск»), именуемое в дальнейшем Общество, учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, (далее РФ) Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другим и нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предприятий на территории РФ и Учредительным договором о создании Общества.

Общество создано решением Учредителя (Решение б/н от 16.12.2008).

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и настоящим уставом, имеет самостоятельный баланс и счета в банках. Общество создано без ограничения срока.

Общество в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и других); хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Основной целью Общества является извлечение прибыли и наиболее полного и качественного удовлетворения потребностей российских и иностранных предприятий в услугах, оказываемых Обществом.

Основным видом деятельности общества является:

­ курьерская деятельность;

­ оказание услуг почтовой связи;

­ организация перевозок грузов;

­ иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, Общество получает лицензии в установленном порядке.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в установленном законодательном РФ порядке.

Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном балансе.

Источниками имущества Общества являются собственные привлеченные (заемные) средства.

К собственным средствам относятся Уставный капитал Общества, фонды, создаваемые Обществом в порядке определенном Общим Собранием Участников, средства, полученные в оплату предоставленных услуг, доходы от ценных бумаг.

Общество является собственником своего имущества.

Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно.

Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключение случаев, предусмотренных действующим законодательством.

 

 

Организация расчетов и бухгалтерский учет с персоналом по оплате труда

Начисление заработной платы

На ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» применяется только повременная форма оплата труда, то есть когда основной заработок работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, основной заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Применение повременной оплаты труда оправдано, когда рабочий не может повлиять на увеличение выпуска продукции из-за строгой регламентации производственных процессов, и его функции сводятся к наблюдению, отсутствуют количественные показатели выработки, организован и ведется строгий учет времени и оформляется в табеле учета рабочего времени, правильно тарифицируется труд рабочих, а также используются нормы обслуживания и численности (приложение 1)

На рабочем месте расчетчика (в нашем случае бухгалтера) предприятия основным направлением аналитического учета является организация учета начислений по каждому конкретному работнику.

В настоящее время на предприятиях и в организациях используются три варианта организации такого аналитического учета: по расчетно-платежным ведомостям, раздельно по расчетным и платежным ведомостям и по составленным машинным способом листкам " расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется расчетная ведомость для выдачи заработной платы (приложение 2)

Первые два варианта используются в условиях ручной обработки документации, а последний - в условиях автоматизации учета.

В ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» используется последний вариант расчета.

Заработная плата выдается работающим два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре: 15 числа каждого месяца - зарплата за отработанный месяц; 30 числа (последний день месяца) – аванс за отработанный месяц. Основным сводным документом по начислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- приказы по личному составу;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита. В районах Крайнего Севера (а Мурманская область по территориальной принадлежности как раз таки относится к району Крайнего Севера) этот лимит продляется с 3 дней до 5.

На ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» заработная плата выдается через кассу. При децентрализации выплаты заработной платы кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных наличными. Кассир построчно проверяет платежные ведомости, суммирует выданную заработную плату.

Начисление заработной платы в ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» производится с помощью автоматизированной программы 1С «Бухгалтерия».

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 " Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70. На основании этого счета составляется журнал ордер и ведомость по счету 70 (приложение 3)

На предприятии в зависимости от производственных функций работников начисление ихтарифной заработной платы может, отражается в корреспонденции с дебетом счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов».

Также не стоит забывать, что при начислении заработной платы стоит учитывать северную (полярную) надбавку и районный коэффициент. Районный коэффициент, при принятии на работу, устанавливается на основании справки с предыдущего места работы (приложение 4).

Пример расчета заработной платы:

1) рабочих дней по графику – 22;

2) отработано за месяц дней – 15;

3) оклад работника по штатному расписанию 3750 руб.;

4) сотруднику положен районный коэффициент в размере 40% и полярная надбавка в размере 80% (приложение 2).

Оклад/кол-во дней по графику*кол-во отработанных дней = =3750/22*15= 2556, 82 руб.;

2556, 82*40% = 1022, 73 руб.;

2556, 82*80% = 2045, 45 руб.

5. Итого начислено = 2556, 82+1022, 73+2045, 45 = 5625 руб.

Дебет 26 Кредит 70 - Начисление заработной платы.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: