Транзитный валютный счет, текущий валютный счет. Порядок совершения и бухгалтерский учет проводимых по ним операций

 

Предприятия для осуществления расчетов в валюте могут открывать как текущий валютный счет, так и транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Транзитный валютный счет - счет расчетов с предприятием-владельцем данного счета. Служит для контроля за полученной валютной выручкой. К каждому транзитному счету может быть открыт валютный. Счет 52/1/2.

На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления инвалюты в пользу резидента, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:

денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;

денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;

денежных средств, поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного счета денежные средства списываются:

для осуществления продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу части валютной выручки. Согласно Инструкции ЦБ №111-И, обязательная продажа валюты в РФ - 0%, то есть валюту продают по необходимости;

для оплаты расходов и иных платежей, а именно:

оплаты транспортировки и страхования груза

уплата таможенных пошлин и сборов

выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям

для зачисления на текущий валютный счет резидента в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этого резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке поступлений иностранной валюты;

для возврата ошибочно поступивших в пользу резидента денежных средств в пользу резидента.

Текущий валютный счет - это счет расчета с кредиторами. На него инвалюта зачисляется прежде всего с транзитного валютного счета. Счет 52/1/1.

Инвалюта поступает:

. с другого тек вал счета данного резидента в данном уполномоченном банке

. от уполномоченного банка, в котором открыт тек вал счет по заключенным с ним договорам

. с тек вал счета другого резидента, открытого в этом же банке

С тек вал счета резидент осуществляет расчеты с поставщиками, посредниками, заимодавцами, а также производит продажу инвалюты. Он служит для осуществления валютных операций внутри страны.

Резидент обязан уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии счетов в срок, указанный в законодательстве - в РФ 7 раб дней, если счет открыт за пределами РФ - 1 месяц.

Поступившая валюта по экспортному контракту зачисляется на транзитный валютный счет.

Д 51/1/2 К 62, 76 - поступила валютная выручка

После проверки законности поступления экспортной валютной выручки банк зачисляет ее на текущий валютный счет (по курсу ЦБ):

Д 52/1/1 К 52/1/2

Между датами зачисления денег на текущ. и транзит. валют. счета есть разрыв, следовательно, возникает курсовая разница.

 

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже иностранной валюты

 

Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, зависит от целей, на которые она приобреталась.

Валюту можно приобрести для оплаты импортных контрактов, оплаты командировочных расходов, погашения кредитов, полученных в инвалюте и др.

Покупка валюты осуществляется через банк. Для покупки организация перечисляет банку определенную сумму в руб.:

Д 57 К 51 - перечислены в руб. банку средства на покупку валюты

Купленную валюту организация учитывает по офиц. курсу ЦБ, который действует на дату поступления денег. Однако курс валюты, по которому ее покупал банк, отличается от официального курса ЦБ. Этот разрыв называется финансовым результатом от покупки валюты и отражается на сч. 91.

После приобретения валюты банк зачисляет ее на текущий валютный счет:

Д 52/1/1 К 57 - приобретенная инвалюта зачислена на текущий валютный счет по офиц. курсу ЦБ

За проведение операции по покупке валюты банком удерживается комиссионное вознаграждение:

Д 91 К 51, 52

57 сч. при покупке валюты возникает из-за того, что банк выступает обменщиком. Возникает разница коммерческого курса банка и курса ЦБ РФ.

Д 91 К 57 - отражена разница между курсом покупки и офиц курсом, если офиц курс < курса покупки

Для целей НУ эту разницу отражают в составе внереализационных расходов, разницы не образуются. (265 ст. НК)

Если офиц. курс выше курса покупки, проводка Д 57 К 91.

Дт 91 Кт 52 или наоборот - курсовая разница по валютному счету.

Другой вариант отражения покупки валюты:

Д 76 К 51 - списание с расчетного счета по курсу банка

Д 57 К 76 - отражен момент покупки по курсу ЦБ

Д 91 К 76 - разница между курсом покупки и курсом ЦБ

Д 52 К 57 - зачисление валюты по курсу по ЦБ

Д 57 К 91 или наоборот - курсовая разница, возникшая на счете 57

Д 91 К 51 - комиссионное вознаграждение банка

Если банк покупает валюту из своих средств, используется сч. 57. Если нет - через 76, как во 2 м варианте.

Для продажи валюты организация передает необходимую сумму в уполномоченный банк.

Д 52 К 62 - поступила выручка от иностранного покупателя

Д 57 К 2/1/1 - списание иностранной валюты на продажу с валютного счета по коммерческому курса банка.

Д 51 К 57 - поступление рублевого эквивалента по биржевому курсу

Д 91 К 51, 52 - комиссионное вознаграждение банку

Д 91 К 57 и наоборот - списание разницы в курса ЦБ и коммерческого курса

Д 91 К 52 или наоборот - курсовая разница по валютному счету

Другой вариант:

Д 57 К 52 - списание с расчетного счета по курсу банка

Д 51 К 91 - отражен момент покупки по курсу ЦБ

Д 91 К 57 - разница между курсом покупки

Д 57 К 91 или наоборот - курсовая разница, возникшая по сч 57

Д 91 К 51 - комиссионное вознаграждение банка

В НУ признается дох и расх, разницы не образуются. Разница, образующаяся вследствие отклонения курсы покупки инвалюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права, собственности на инвалюту, включаются в НУ в регистры как внереализационные доходы и расходы. п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272., п. 6 265 НК РФ.

 

Ведение валютных кассовых операций

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Закона от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

·   наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);

·   средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);

·   средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);

·   денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Особенности учета валюты

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции.

Провести следующие действия:

·   определить дату операции (пересчета);

·   уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);

·   умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;

·   при пересчете определить сумму курсовой разницы.

«Первичка» по валютной кассе

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке.

Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ).

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым сумма в единой кассовой книге.

Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей.

При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах.

Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: