Характеристика ОАО «Бобруйский горпищеторг»

 

Открытое акционерное общество " Бобруйский горпищеторг" (сокращенное название «Горпищеторг») создано решением Бобруйского городского исполнительного комитета №30-34 от 24.12.2002г. на базе унитарного коммунального торгового предприятия " Бобруйский горпищеторг" Форма собственности организации – смешанная. Высшим органом предприятия является Министерство торговли Республики Беларусь.

Согласно Устава основным видом деятельности ОАО " Бобруйский горпищеторг" является торговля продовольственными и непродовольственными товарами за наличный и безналичный расчет, а также торгово-производственная деятельность.

Состав Общества: 17 предприятий розничной торговли, площадью 4074 м², магазин " мелкий опт", 6 приемных пунктов стеклопосуды, склады, 4 производственных цеха, детский сад, строительный и транспортный цеха.

Среднемесячная численность работников 641 чел.

Для осуществления своей хозяйственной деятельности предприятие заключает договора на поставку товаров с субъектами хозяйствования всех видов деятельности и собственности.

Для доставки товаров используется собственный и привлеченный транспорт.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

1. Оптовая торговля алкогольными напитками;

2. Неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;

3. Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;

4. Розничная торговля через палатки, ларьки и киоски;

5. Розничная торговля на рынках;

6. Прочая розничная торговля вне магазинов;

7. Предоставление услуг ресторанами;

8. Предоставление услуг барами;

9. Предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях;

10. Производство хлеба и хлебобулочных изделий, производст­во мучных кондитерских изделий недлительного хранения;

11. Строительство инженерных сооружений;

12. Устройство покрытий зданий и сооружений;

13. Прочие строительные работы, требующие специальных профессий;

14. Электромонтажные работы;

15. Санитарно-технические работы;

16. Установка прочего инженерного оборудования;

17. Штукатурные работы;

18. Столярные и плотницкие работы;

19. Устройство покрытий пола и облицовка стен;

20. Малярные и стекольные работы;

21. Прочие отделочные работы;

22. Хранение и складирование;

23. Услуги терминалов;

24. Услуги по хранению транспортных средств;

25. Деятельность автомобильного грузового транспорта;

26. Организация перевозок грузов;

27. Покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

28. Сдача в наем собственного недвижимого имущества.

Проанализируем основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Бобруйский горпищеторг» за 2002-2004 гг. Как видно из разработанной таблицы 2.1, за 2002-2003 гг. ОАО «Бобруйский горпищеторг» получал балансовый убыток в сумме 693 285 и 277 900 тыс.руб. соответственно. Лишь в 2004 году организация получила балансовую прибыль в размере 19 796 тыс.руб.

Данная таблица наглядно свидетельствует, что Рентабельность реализованной продукции в 2004 году составила 0, 32%. Для организации с розничным и штатом сотрудников в 580 человек, это очень маленькая цифра. Причина такого хозяйственного положения заключается в больших торговых издержках, которые организация несет каждый месяц. К издержкам прежде всего относятся: материальные затраты, заработная плата персонала, амортизация основных средств и другие затраты.

Средняя заработная плата персонала просто по современным меркам ничтожна. В 2004 году ее средний уровень составлял 160 556 тыс.руб    

 

Таблица 2.1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО Бобруйский горпищеторг" в действующих ценах за 2002-2004 гг.

 

Показатели	ед. изм.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Темп роста 2003 г. к 2002 г. %	Темп роста 2004 г., %
						к 2002 г.	к 2003 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Валовой товарооборот	тыс.руб.	16 059 896, 2	20 207 198, 1	24 590 894, 0	125, 8	153, 1	121, 7
Розничный товарооборот	тыс.руб.	14 264 105, 2	17 641 616, 3	21 550 627, 9	123, 7	151, 1	122, 2
Реализация алкогольных напитков	тыс.руб.	2 872 610, 2	3 825 402, 7	4 352 614, 7	133, 2	151, 5	113, 8
в % к товарообороту	%	20, 14	21, 68	20, 20	107, 7	100, 3	93, 1
Реализация непродовольственных товаров	тыс.руб.	206 620, 2	685 543, 1	1 029 213, 7	331, 8	498, 1	150, 1
в % к товарообороту		1, 29	3, 39	4, 19	263, 7	325, 3	123, 4
Реализация собственной продукции	тыс.руб.	408 859, 8	778 036, 8	998 535, 6	190, 3	244, 2	128, 3
в % к товарообороту		2, 87	4, 41	4, 63	153, 9	161, 6	105, 1
Мелкая розница	тыс.руб.	59 717, 9	80 150, 9	216 103, 0	134, 2	361, 9	269, 6
в % к товарообороту		0, 42	0, 45	1, 00	108, 5	239, 5	220, 7
Децентрализованные закупки	тыс.руб.	3 666 422, 2	8 047 000, 4	10 628 229, 3	219, 5	289, 9	132, 1
в % к товарообороту		22, 83	39, 82	43, 22	174, 4	189, 3	108, 5
Реализация плодоовощной продукции	тонн	227, 1	625, 2	625, 2	100, 0	100, 0	100, 0
	тыс.руб.	150 592, 7	574 809, 6	504 054, 1	100, 0	100, 0	87, 7
Самообслуживание	тыс.руб.	2 843 872, 6	3 476 248, 4	3 811 444, 0	122, 2	134, 0	109, 6
в % к товарообороту	%	19, 94	19, 70	17, 69	98, 8	88, 7	89, 8
Товарный запас в сумме	тыс.руб.	883 036	1 429 498	1 543 485	161, 9	174, 8	108, 0
в днях	дней	17, 55	22, 80	22, 17	129, 9	126, 3	97, 2
Оборачиваемость	дней	17, 40	19, 55	20, 68	112, 4	118, 9	105, 8
Валовой доход	тыс.руб.	2 037 004	2 585 179	3 275 366	126, 9	160, 8	126, 7
в % к товарообороту	%	16, 46	14, 65	15, 20	89, 0	92, 4	103, 7
Издержки обращения	тыс.руб.	2 730 289, 0	2 863 079, 0	3 075 570, 0	104, 9	112, 6	107, 4
в % к товарообороту	%	17, 00	14, 17	12, 51	83, 3	73, 6	88, 3
Прибыль от реализации	тыс.руб.	-772 434	-311 265	69 711	40, 3	-9, 0	-22, 4
в % к товарообороту	%	-4, 32	-1, 38	0, 81	31, 9	-18, 8	-59, 1
Средняя торг.надбавка	%	13, 18	13, 26	13, 26	100, 6	100, 6	100, 0
Прибыль (убыток ) отчетного периода	тыс.руб.	-693 285	-277 900	199 796	40, 1	-28, 8	-71, 9

                                                                               Окончание таблицы 2.1    

1	2	3	4	5	6	7	8
в % к товарообороту (Рентабельность)	%	-4, 39	-1, 43	0, 32	32, 6	-7, 4	-22, 6
Среднемесячная зарплата	тыс. руб.	111 003	129 808	160 556	116, 9	144, 6	123, 7
Выработка на 1 чел.	тыс. руб.	23 898, 7	32 644, 9	42 180, 0	136, 6	176, 5	129, 2

 

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Для большей наглядности и реальности сопоставим в сопоставимых ценах основные показатели финансово-хозяйственной деятельности в ОАО «Бобруйский горпищеторг» за 2002-2004 гг исходя из цепных индексов роста по годам.

Как показывают данные таблицы 2.2, значительного снижения розничного товарооборота в сопоставимых ценах организация достигла в 2004 г. Следует отметить, что в организации произошло значительное снижение показателей, что отрицательно повлияло на деятельность организации.Лишь произошло увеличение валового дохода в 2004 к 2002 г на 60.8% и в 2004 к 2003г на 26.7%. Это является положительным моментом в деятельности организации ОАО « Бобруйский горпищеторг»

 

Таблица 2.2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО Бобруйский горпищеторг" в сопоставимых ценах за 2002-2004 гг.

Показатели	ед. изм.	2002 г.	2003 г.	Темп роста 2003 г. к 2002 г., %	2004 г.	Темп роста 2004 г., %
						к 2002 г.	к 2003 г.
Розничный товарооборот	тыс.руб.	14 264 105.2	11 374 884	79, 7	7687186	53, 89	67, 58
Выработка на 1 чел.	тыс.руб.	23 898, 7	19057, 9	79, 7	12879, 3	53, 89	67, 58
Фондоотдача всех производственных основных средств, исходя из товарооборота:	руб.	2, 990	1, 768	73, 3	0, 93	31, 23	52, 84
Валовой доход	тыс.руб.	2037004	2585179	126, 9	3275366	160, 8	126, 7

В целом можно отметить, что из трех анализируемых лет наиболее лучшим является 2004 год.    

Убыточность в 2002 году достигла отметки 4, 39%. Этот год является худшим из анализируемых годов. В 2003 году убыточность несколько снизилась и ее уровень уже составил 1, 43%. В 2004 году рентабельность составила всего 0, 32%.

Основные выводы из анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1. В течение 2002-2004 годов структура баланса предприятия была не удовлетворительной. Финансовое положение предприятия имеет крайне неустойчивый характер.

2. Наиболее удачным годом из анализируемого периода можно считать 2004 год, в котором цепные темпы роста валового дохода опередили темпы роста издержек обращения. Худшим является 2002 год, когда уровень убыточности достигла рекордной за последние годы отметки – 4, 39%. 

3. В течение 2002-2004 годов эффективность деятельности организации несколько повысилась, показатели рентабельности улучшились из-за снижения затрат на реализацию продукции.

4. Организации необходимо провести модернизацию и техническое перевооружение производства с целью увеличения объемов реализации, снижения издержек обращения, повышения качества и ассортимента продукции.

Налицо увеличение в 1 полугодии 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года среднемесячной зарплаты на 57 936 тыс.руб. или на 38, 3%. Хотя отметим, что уровень средней заработной платы персонала по современным меркам ничтожен. 

Валовой доход в организации в 2005 году увеличился по сравнению с 2004 годом на 298 923 тыс.руб. или на 19%. Отметим, что издержки обращения увеличивались быстрее, чем валовой доход. В 1 полугодии 2005 года этот показатель увеличился по сравнению с аналогичным периодом 2004 года на 324 618 тыс.рублей или на 22, 8%.

Прибыль от реализации в 2005 году снизилась на 32 963 тыс.руб. или на 39, 1%, однако чистая прибыль организации в 2005 году увеличилась на 1 681 тыс.руб. или на 440%. Прежде всего, это связано с уменьшением операционных расходов в 2005 году (- 2047 тыс.руб. в 1 полугодии 2005 года против 88 905 тыс.руб. 1 полугодия 2004 года).

Рентабельность реализованной продукции в 1 полугодии 2004 года составила 0, 83%. В 1 полугодии 2005 года этот показатель уменьшился почти вдвое и составил 0, 45%. Для организации с розничным и штатом сотрудников в 580 человек, это очень маленькая цифра. Причина такого хозяйственного положения заключается в больших торговых издержках, которые организация несет каждый месяц. К издержкам прежде всего относятся: материальные затраты, заработная плата персонала, амортизация основных средств и другие затраты. Хотя отметим, что в последние годы положение организации более или менее налаживается, и она получает какую-то прибыль.

Таким образом, в течение 2004-2005 годов структура баланса предприятия была не удовлетворительной. Финансовое положение предприятия имеет крайне неустойчивый характер. Более удачным годом из анализируемого периода можно считать 2004 год, в котором цепные темпы роста валового дохода опередили темпы роста издержек обращения. Худшим является 2002 год, когда уровень убыточности достиг рекордной за последние годы отметки – 4, 39%. 

За последние годы эффективность деятельности организации несколько повысилась, показатели рентабельности улучшились из-за снижения затрат на реализацию продукции.

 

2.2 Документальное оформление и учет движения основных средств

Основные средства поступают в ОАО «Бобруйский горпищеторг» в результате:

- капитальных вложений;

- приобретения у других юридических и физических лиц за плату;

- получения от других предприятий и лиц безвозмездно;

- внесения их учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия;

- оприходования излишков основных средств, выявленных при инвентари­зации;

- получения в аренду.

Приемка в эксплуатацию основных средств в ОАО «Бобруйский горпищеторг», как правило, осуществляется постоянно действующей комиссией, которая назначается приказом (распоряжением) директора организации. На принятые в эксплуатацию объекты основных средств комиссия составляет акт (накладную) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, за исключением случаев, когда ввод объектов в действие в соответствии с законодательством должен оформляться в особом поряд­ке.

Для оформления приема или передачи другим организа­циям объектов основных средств, а также их отражения в учете ОАО «Горпищеторг» применяются акты следующих форм: ОС-1 " Акт о приеме-пере­даче объекта основных средств" (приложение А); ОС-la " Акт о при­еме-передаче групп объектов основных средств" (приложение Б). В организации они используются при включении основных средств и учета их вво­да в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, — в момент приобретения; для объектов, требующих монтажа, — после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), а также при выбытии из состава основных средств при передаче (прода­же, мене и прочем) другой организации.

Указанные акты сос­тавляются в количестве не менее двух экземпляров и утвер­ждаются руководителем ОАО «Бобруйский горпищеторг» и организа­ции-сдатчика.

По­ступление автотранспортных средств в организацию отражается в учете сначала по дебету счета 08 " Вложения во внеоборотные активы" на основании ТТН-1 и других сопроводительных пер­вичных документов, подтверждающих затраты, связанные с их приобретением (поступлением) и вводом в эксплуатацию как основных средств.

Акт формы ОС-1 в ОАО «Горпищеторг» составляется комиссией на каждый отдельный объект основных средств. Составление общего акта формы ОС-1а, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете хозяй­ственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приня­ты в одном календарном месяце. К ним прилагается необходи­мая техническая документация, относящаяся к объектам основных средств (паспорта, спецификации, рабочие инструк­ции и др.), которая затем передается материально ответствен­ным лицам по месту эксплуатации основных средств.

На основании указанных актов бухгалтерия делает соответ­ствующие записи в инвентарных карточках объектов учета ос­новных средств форм: № ОС-6, ОС-ба, ОС-6б (инвентарной книге) (приложения В, Г, Д). Эти карточки изымаются из картотеки, о чем делаются специаль­ные отметки в описи инвентарных карточек и в инвентарных списках по местонахождению объектов, и прилагаются к акту.

При значительных изменениях качественных и количественных показа­телей в характеристике основных средств в результате реконструкции (мо­дернизации), достройки и дооборудования карточку учета основных средств обычно заменяют на новую. Старую инвентарную карточку сохраняют как справочный документ.

Инвентарные карточки хранятся в картотеках бухгалтерии, в которых они располагаются по соответствующим субсчетам и группам с подразделением внутри их по материально ответственным лицам. Это позволяет легко установить наличие основных средств по каждой группе и местам их нахождения. При выбытии основных средств инвентарные кар­точки из картотеки изымаются.

Синтетический учет основных средств, принадлежащих ОАО «Бобруйский горпищеторг» на правах собственности, ведется на счете 01 " Основные средства". Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении собствен­ных основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданных в текущую аренду.

Счет 01 " Основные средства" явля­ется активным. Синтетический учет собственных основных средств на этом счете ведется по первоначальной (восстановительной) стоимости в течение всего срока их эксплуатации. По дебету счета отражаются оприходование и дооценка основных средств; по кредиту — списание выбывших и ликвидиро­ванных основных средств, их уценка. Дебетовое сальдо по счету 01 " Основные средства" показывает стоимость собственных основных средств предприятия на отчетную дату. Корреспонденции по поступлению основных средств представлены в таблице 2.3.

На сумму использованных амортизационных отчислений на создание или приобретение основных средств:

К-т сч, 010 " Амортизационный фонд воспроизводства основ­ных средств".

Таблица 2.3. Корреспонденции по поступлению основных средств в организацию

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
Приобретен компьютер у фирмы VOX-System (приложение А)
Стоимость компьютера без НДС	08	60	1 680 000
Сумма налога по приобретенному компьютеру	18/1	60	302 400
По мере оплаты счета с учетом налогов	60	51	1 982 400
При вводе основных средств в эксплуатацию	01	08	1 680 000
Сумма зачитываемого налога	68	18/1	302 400
Приобретена мебель у ОАО «Бобруйскмебель» (диван, компьютерный стол) (приложение Б)
Стоимость мебели без НДС	08	60	1 050 000
Сумма налога по приобретенной мебели	18/1	60	189 000
По мере оплаты счета с учетом налогов	60	51	1 239 000
При вводе основных средств в эксплуатацию	01	08	1 050 000
Сумма зачитываемого налога	68	18/1	302 400
Предоставление учредителем (УП КФ «Шлях») основных средств в соб­ственность ОАО «Бобруйский горпищеторг» (весы ВТМ-600) (приложение Е)
Сумма задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд	75/1	80	810 500
Внесение объектов основных средств в качестве вклада в уставный фонд	08	75/1	810 500
Ввод в эксплуатацию внесенных объектов в качестве вклада в уставный фонд	01	08	810 500

 

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Согласно главной книги и ведомости № 6 (приложения У, Ф) в декабре 2005 года в учете ОАО «Бобруйский горпищеторг» по поступлению основных средств были составлены следующие итоговые проводки:

1. На сумму задолженности перед поставщиками за поступившие основные средства, поступившие в декабре:

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 28 094 305 руб.

К-т сч. 18 «Налог на добавленную стоимость» - 5 056 975 руб.

2. Поступившие объекты приняты в состав основных средств:

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 28 094 305 руб.

При недостаточности амортизационного фонда организации направляют на приобретение (создание) основных средств и другие источники собственных средств.

Стоимость безвозмездно полученных основных средств, уч­тенная на счете 98 (субсчет 2), в дальнейшем в размере начис­ленных сумм амортизационных отчислений ежемесячно спи­сывается в кредит счета 92 " Внереализационные доходы и рас­ходы" (субсчет 1) с дебета счета 98.

Методика отражения в бухгалтерском учете ОАО «Бобруйский горпищеторг» выбытия основных средств зависит от причины выбытия. Чаще всего основные средства в организации выбывают по следующим причинам:

- при их реализации юридическим и физическим лицам;

- при безвозмездной передаче основных средств другим предприятиям и лицам;

- при их внесении в качестве взноса в уставный капитал других предпри­ятий;

- при частичной или полной ликвидации основных средств, связанной с их физическим и моральным износом;

- при выявлении недостачи основных средств в результате проведенной инвентаризации;

- при передаче арендодателю капитальных вложений в арендованные ос­новные средства после истечения срока аренды;

- при уничтожении основных средств в результате аварий, стихийных бед­ствий и т.п.

Безвозмездная передача или реализация основных средств другой организации оформляется " Актом о приеме-передаче объекта основных средств" формы № ОС-1 либо " Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств" формы OС-la (приложения А, Б). К ним прилагаются паспорта и дру­гие сопроводительные документы. При безвозмездной передаче акт составляется в двух экземплярах (для сдающей и принимаю­щей основные средства организаций), а при продаже — в трех экземплярах (первый экземпляр прилагается к акту, второй — к извещению на передачу и для оплаты счета, а третий передается лицу, принимающему основные средства).

Выбытие основных средств (кроме автотранспорта) вслед­ствие полного или частичного их списания оформляется " Ак­том о списании объекта основных средств (кроме авто­транспортных средств)" формы № ОС-4 (приложение Ж). Он сос­тавляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руко­водителем организации (первый экземпляр передается в бух­галтерию, второй остается у лица, ответственного за сохран­ность основных средств, и является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате списания запчастей, материа­лов, металлолома и т.п.).

Списание грузовых и легковых автомобилей, прицепов и по­луприцепов или их ликвидация в ОАО «Бобруйский горпищеторг» оформляется " Актом о списа­нии автотранспортных средств" формы № ОС-4а (приложение И). Акт составляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руководителем автохозяйства (организации), утверждается им же или лицом, на то уполномоченным (один экземпляр переда­ется в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность указанных средств).

При списании групп объектов основных средств (кроме авто­транспортных средств) применяется " Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)" формы ОС-46.

На основании указанных актов бухгалтерия ОАО «Бобруйский горпищеторг» делает соответ­ствующие записи в инвентарных карточках объектов учета ос­новных средств форм: № ОС-6, ОС-ба (инвентарной книге). Эти карточки изымаются из картотеки, о чем делаются специаль­ные отметки в описи инвентарных карточек и в инвентарных списках по местонахождению объектов, и прилагаются к акту.

Выбытие основных средств вследствие ветхости, полного из­носа (физического или морального), аварий, стихийных бед­ствий, нарушения нормальных условий эксплуатации, а также в связи со строительством, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением организаций (цехов) и по дру­гим причинам именуется ликвидацией. Она связана с процессом разборки, демонтажа оборудования, транспортных средств, пе­ревозки объектов, очистки территории, рассортировки и сдачи лома и т.д. При ликвидации основных средств ОАО «Бобруйский горпищеторг» не­сет соответствующие затраты в виде заработной платы, начисленной рабочим за разборку объекта, дополнительно используе­мых материалов и др.

Для определения непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности реализации или неэффективности их восстановления, а также оформления соответствующей документации по ликвидации в организаци­ях создаются постоянно действующие комиссии. В их состав включаются главный инженер (или заместитель), начальники соответствующих структурных подразделений, главный бух­галтер (или заместитель), а также лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Эта комиссия производит непосредственный осмотр ликви­дируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и оценивает их.

К ликвидации объекта основных средств приступают только после утверждения акта директором ОАО «Бобруйский горпищеторг». Частичная ликвидация объектов основных средств офор­мляется аналогично полной ликвидации.

На основании поступивших актов бухгалтерия ОАО «Бобруйский горпищеторг» отражает операции по ликвидации основных средств на счетах бухгал­терского учета.

Информация о процессе выбытия объектов основных средств (продажа, списание, частичная ликвидация, безвозмездная пе­редача и др.) принадлежащих организации, а также определе­ние остаточной стоимости от этого обобщается на открываемом субсчете " Выбытие основных средств" к счету 01 " Основные средства". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбыв­ших объектов основных средств, а в кредит — сумма начислен­ной за весь период эксплуатации амортизации с дебета счета 02 " Амортизация основных средств".

Учет по вводимому субсчету " Выбытие основных средств" к счету 01 " Основные средства" ведется в журнале-ордере № 13 (приложение К), аналитический — в ведомости № 16. При выбытии основных средств в учете составляются проводки, приведенные в таблице 2.3.

Таблица 2.4 Бухгалтерские проводки по учету выбытия основных средств в ОАО «Бобруйский горпищеторг» за 2004 год.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
Выбытие основных средств в связи с ликвидацией (холодильник Минск 15-М) (приложение Ж, Акт формы ОС-4)
Стоимость выбывшего холодильника	01/выбытие ОС	01	826 362
Сумма начисленной амортизации за весь период эк­сплуатации холодильника	02	01/выбытие ОС	810 412
Остаточная стоимость выбывшего холодильника	91/2	01/выбытие ОС	15 950
Сум­ма заработной платы, начисленной рабочему, ликвидирующего холодильник	91/2	70	21 420
Сумма произведенных отчислений в фонд соцза­щиты	91/2	69	7 497
Стоимость полученных и оприходованных возвратных отходов от ликвидации (списания) холодильника	10	91/1	15 950
Финансовый результат (убыток)	99	91/1	28 917
Продажа автомобиля ВАЗ-21074 ИП Свердлову (приложение И, Акт формы ОС-4а)
Стоимость выбывшего автомобиля	01/выбытие ОС	01	7 072 000
Сумма начисленной амортизации за весь период эк­сплуатации автомобиля	02	01/выбытие ОС	1 386 100
Остаточная стоимость продаваемого автомобиля	91/2	01/выбытие ОС	5 685 900
Договорная стоимость автомобиля	62	91/1	7 000 000
Сумма НДС по реализованному автомобилю	91/2	68	1 067 800
Прибыль от реализации автомобиля	91	99	246 300
Сумма поступившей выручки за реализованный автомобиль	51	62	7 000 000

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Согласно главной книги и ведомости № 6 (приложения У, Ф) в декабре 2005 года в учете ОАО «Бобруйский горпищеторг» по выбытию основных средств составлены следующие итоговые проводки:

1. На сумму выбывших основных средств в связи с их ликвидацией в декабре:

Д-т сч. 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средст»)

К-т сч. 01 «Основные средства» - 7 014 200 руб.

К-т сч. 18 «Налог на добавленную стоимость» - 5 056 975 руб.

2. Сумма начисленной амортизации за весь период эк­сплуатации основных средств:

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

Д-т сч. 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средст») - 5 056 975 руб.

.Основные средства также могут выбывать из эксплуатации вследствие недостач или порчи по вине материально ответ­ственных и других лиц.

Сделаем вывод из данной главы работы. Таким образом, основные средства поступают в ОАО «Бобруйский горпищеторг» в результате: капитальных вложений; приобретения у других юридических и физических лиц за плату; получения от других предприятий и лиц безвозмездно; субсидий правительственных и местных органов власти; внесения их учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия; оприходования излишков основных средств, выявленных при инвентари­зации; получения в аренду.

Приемка в эксплуатацию основных средств в ОАО «Бобруйский горпищеторг» отражается следующими документами: на принятые в эксплуатацию объекты основных средств составляется акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств; осуществляется постоянно действующей комиссией, которая назначается приказом (распоряжением) директора организации; инвентарные карточки по форме № ОС-6 (для зданий и сооружений); № ОС-7 (для машин, оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря); № ОС-8 (для животных и многолетних насажде­ний); № ОС-9 (для группового учета однородных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих оди­наковое производственно-хозяйственное назначение, техническую характе­ристику и стоимость).

Основные средства в организации выбывают по следующим причинам: при их реализации юридическим и физическим лицам; при безвозмездной передаче основных средств другим предприятиям и лицам; при их внесении в качестве взноса в уставный капитал других предпри­ятий; при частичной или полной ликвидации основных средств, связанной с их физическим и моральным износом; при выявлении недостачи основных средств в результате проведенной инвентаризации; при передаче арендодателю капитальных вложений в арендованные ос­новные средства после истечения срока аренды; при уничтожении основных средств в результате аварий, стихийных бед­ствий и т.п.

Синтетический учет основных средств, принадлежащих ОАО «Бобруйский горпищеторг» на правах собственности, ведется на счете 01 " Основные средства". Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении собствен­ных основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданных в текущую аренду.

 

2.3 Документальное оформление и учет ремонта, реконструкции, модернизации основных средств

 

Для успешного функционирования основных средств в течение установ­ленного срока эксплуатации их необходимо систематически ремонтировать. Наиболее совершенной является система планово-предупредительного ре­монта. Она заключается в том, что основные средства ремонтируются через определенные промежутки времени по заранее составленному графику, не дожидаясь их поломки или остановки по техническим причинам. Это дает возможность планировать ремонтные работы, время работы машин и обору­дования, изготовление или приобретение запасных частей, а также заранее предусматривать расход денежных средств и других ресурсов на ремонт ос­новных средств.

В зависимости от объема, характера и периодичности проведения работ различают текущий, средний и капитальный ремонт.

При текущем ремонте проводят работы по частичной замене деталей, мелкой починке отдельных частей, побелке и покраске стен, регулированию механизмов, устранению небольших повреждений. Текущий ремонт прово­дится регулярно в течение года по плану, разработанному на год, в пределах утвержденных смет.

При капитальном ремонте осуществляется разборка машин, агрега­тов, замена и восстановление изношенных деталей и узлов, сборка, регули­ровка и испытание машин и механизмов и т.п. Капитальный ремонт проводит­ся с периодичностью более одного года и имеет наибольший объем, стои­мость и сложность. На период проведения капитального ремонта основные средства, как правило, останавливаются.

При среднем ремонте производится частичная разборка ремонтируе­мых машин, замена и восстановление отдельных изношенных деталей и уз­лов. По сложности и объему он близок к капитальному ремонту. Однако сред­ний ремонт нередко проводится с периодичностью менее одного года.

ОАО «Бобруйский горпищеторг» от форм соб­ственности включают расходы на все виды ремонта основных производствен­ных фондов в издержки производства и обращения. В расходы организации не включаются затраты на проведение ремонта объектов непроиз­водственной сферы. Эти затраты осуществляются за счет при­были, остающейся в распоряжении ОАО «Бобруйский горпищеторг».

Ремонт основных средств в ОАО «Бобруйский горпищеторг» должен проводить­ся в соответствии с годовым планом текущего и капитального ремонта, который составляется с поквартальной разбивкой и содержит следующие по­казатели:

- список объектов ремонта;

- наименование основных работ по каждому объекту и их сметная стои­мость;

- календарные сроки проведения ремонта;

- потребность в материальных, трудовых и финансовых ресурсах для про­ведения ремонта.

По каждому объекту, требующему ремонта, до начала ремонтных работ на основании дефектной ведомости должен составляться сметно-финансовый расчет и определяться стоимость ремонта по плану.

Ремонт основных средств в ОАО «Бобруйский горпищеторг», как правило проводится подрядным способом. При этом способе ремонтные работы выполняются специализированной ремонт­но-строительной организацией в соответствии с заключенным договором. По окончанию ремонта, выполненного подрядным способом, приемку про­изведенных ремонтных работ оформляют " Актом-приемки выполненных стро­ительно-монтажных работ" (форма № КС-2), который составляется в двух экземплярах (один экземпляр — для заказчика, а второй — подрядчику) (приложения С, Т).

Фактические расходы, связанные с проведением ремонта основных средств, ОАО «Бобруйский горпищеторг» учитывает непосредственно по дебету счета 44 " Издержки обращения" в корреспон­денции с кредитом счетов 10 " Материалы", 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" и др. В ОАО «Бобруйский горпищеторг» нет специализированной ремонтной бригады, ко­торая бы занималась ремонтом основных средств, поэтому затраты по ремонту не учитываются на счете 23 " Вспомогательные производства".

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: