Налог на прибыль организаций. Налог на прибыль является прямым налогом

Налог на прибыль является прямым налогом. Налог занимает второе место по собираемости денежных средств в бюджет.

Налог на прибыль является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Налогоплательщиками на прибыль признаются (Раздел 8, Глава 25, статья 246 Налогового кодекса Российской Федерации)

) Российские организации.

) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций является валовая прибыль, полученная налогоплательщиком.

Валовая прибыль включает доход от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и покупных товаров, доход от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав, доход от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. (Статья 247 НК РФ)

Налог на прибыль взимается по следующим ставкам

)   20%: 2% - В Федеральный бюджет.

% - В Региональный бюджет. (Статья 284).

Бухгалтерский учет налога на прибыль производится в соответствии с ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ 18/02, введенному в действие с 2003 года (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 №186н)

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется на счетах:

·   Счет 68/ «Расчеты по налогу на прибыль»;

·   Счет 99 / «Учет Условных расходов по налогу на прибыль»;

·   Счет 99 / «Учет условных доходов по налогу на прибыль»;

·   Счет 99 / «Постоянное налоговое обязательство»;

·   Счет 09 / «Отложенный налоговый актив»;

·   Счет 77 / «Отложенное налоговое обязательство».

Финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов и расходов - на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90, 91 списывается в текущем отчетном периоде со счетов

, 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение

Прибыли, которая определяется нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового периода) на основе данных налогового учета.

Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, мы имеем право исключить из налоговой базы сумму убытка, подлежащего переносу на будущее в порядке, предусмотренном статьей 183 НК РФ в размере 100% за 10 предыдущих лет.

Порядок исчисления налога на прибыль:

. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли отражается в бух. учете проводкой:

Д 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Платежи в бюджет налога на прибыль»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

. Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли в бюджет отражается проводкой:

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»

К 51 «Расчетные счета»

Организации по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа на основе фактически полученной прибыли за предшествующий квартал, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, и ставки налога на прибыль. Фирмы должны ежемесячно, не позднее 28 числа перечислять авансовые платежи в размере одной трети суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.

Учет региональных налогов и сборов

 

К региональным налогам и сборам относят:

·   Налог на имущество организаций (Глава 30);

·   Налог на игорный бизнес (Глава 29);

·   Транспортный налог (Глава 28).

Налог на имущество организаций

Налогу на имущество посвящена Глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Этот налог вступил в силу с 01 января 2004 года.

Плательщиками налога на имущество являются:

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

От уплаты налога освобождаются:

Организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

Нововведением по налогу на имущество с 2013 года является объект налогообложения: все движимые основные средства налогом на имущество больше не облагаются (ст. 374 НК, Федеральный закон №202-ФЗ от 29 ноября 2012 г.). К ним относятся все нестационарные основные средства: автомобили, офисная мебель и техника, оборудование.

Налогом облагается стоимость имущества, находящегося на балансе

Организации.

Налоговая база по налогу на имущество - это среднегодовая стоимость имущества по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и всего года.

Ставка налога равняется 2, 2%. (Статья 369)

Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Пример расчета налога на имущество:

Сумма аванса = Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период× 2.2%÷ 4

Сумма налога за год = Среднегодовая стоимость имущества × 2.2%

. Авансовый платеж за 1-ый квартал: 230000+242500+214800+319000=1006300: 4=251575× 2.2%: 4=1384 р.

. Авансовый платеж за полугодие:

+245700+317400+317400=1886800: 7=269543× 2.2%: 4=1483 р.

. Авансовые платежи за 9 месяцев:

1886800+319400+328000+167400=2701600: 10=270160× 2.2%: 4=1486 р.

. Авансовые платежи за год:

+254930+200000+211000=3367530: 13=259041× 2.2%=5699 р.

. Четвертый квартал:

- (1384+1483+1486)=5699-4353=1346 р.

. Начисление налога за 2012 г.:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»= 1346 р.

. Уплата налога за 2012 г.:

Д 68/ «Расчеты по налогу на имущество» К 51 «Расчетный счет» = 1346 р.

Транспортный налог

Введена Федеральным законом от 24.07.2002 №110-ФЗ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (Статья 357)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Статья 358)

Налоговая база определяется:

) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя - в килограммах силы;

) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (Статья 359.)

Налоговые ставкиуказаны в статье 361 и соответствую настоящему Кодексу.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:

. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. (Статья 362)

Бухгалтерские записи:

Д 44 «Расходы на продажу» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислена задолженность по транспортному налогу;

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 51 «Расчетный счет» - перечислен налог в бюджет.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: