Синтетический и аналитический учет краткосрочной кредиторской задолженности по оплате труда

 

Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже одного раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором. На усмотрение администрации может применяться как авансовый, так и безавансовый порядок расчета по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае, например, работникам выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработ-ной платы за вторую половину месяца. Размер аванса опре-деляется соглашением при заключении коллективного до-говора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате в ТОО " Ирида", является расчетная ведомость, которая формируется после начисления заработной платы и удержания всех необходимых сумм в аналитике по сотрудникам.

Основой для составления расчетных ведомостей являются:

табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего вре-мени для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и др.);

накопительные карточки заработной платы для рабочих-сделыциков;

расчетные документы бухгалтерии по всем прочим ввдам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудосрособности;

расчетные ведомости за прошлый месяц - для расчета сумм удержаний налогов;

решения судебных органов на удержания по исполнитель-ным листам;

платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

расходные кассовые ордера на неплановые выплаты и т.п.

Расчетно-платежная ведомость - сводный документ, в котором обобщают в виды начисленной оплаты труда и других выплат работающим, а также удержаний и вычетов, производимых в соответствии с действующим законодательством. (Приложение 3) Ее составляют на основании данных расчетов по оплате труда. [18, с.456]

В ведомости указывают фамилии, имена, отчества работников, их табельные номера и должности, разряды или оклады. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. В раздел ведомости " Начислено" из документов вносят суммы, начисленные сдельно, сверхурочно и т.д. В разделе " Удержано и зачтено" записывают суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, подоходного налога, а также суммы удержаний по исполнительным листам; суммы, зачтенные за товары, проданные в кредит и другие удержания, зачеты и выдачи. В конце месяца в ведомости подсчитывают сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику, и балансируют ведомость.

Расчетно-платежную ведомость сводят в разработанной таблице " Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда". В ней показывают остатки по расчетам с персоналом на начало месяца, суммы, начисленные, выданные, перечисленные, зачтенные, внесенные и удержанные, а так же остаток задолженности на конец месяца. Сводку используют для:

получения развернутого остатка по счету 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда", который записывают в главную книгу;

получение итоговых данных по удержаниям из оплаты труда;

контроля за полнотой и своевременного депонирования заработной платы;

свода данных по расчетам с работниками;

составление отчетов по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплат;

составление расчетной ведомости по обязательным пенсионным взносам и накопительные пенсионные фонды.

Заработную плату выплачивают по платежным ведомостям, в которых указывают сумму, подлежащую выплате, и срок, в течение которого она должна быть выдана. Разрешительную надпись скрепляют подписями руководитель и главный бухгалтер. После оформления ведомость передают в кассу для оплаты. Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы невыданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию. После выплаты лицевая часть платежной ведомости заполняется кассиром, и подшивается к кассовому отчету.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда". [13] По кредиту счета 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда" отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

Типовая корреспонденция счетов по учету заработной платы представлена в Приложении 4.

Для оплаты очередных отпусков рабочих на предприятиях создается резерв, поскольку отпуска предоставляются рабочим в течение года неравномерно и отнесение расходов по оплате отпусков на себестоимость продукции, произведенной в данном месяце может исказить данные о себестоимости. Резерв на оплату отпусков определяется исходя из суммы затрат на оплату их труда, принимает при расчете отпускных сумм и отчислений от фонда оплаты труда.

Резерв создается ежемесячно в размере установленного процента. Расходы по образованию резерва относят в дебет счетов расходов на оплату труда соответствующих категорий работников с кредита счета 3352 " Краткосрочная задолженность по отпускам работников". Фактически начисленные суммы за отпуск списывают за счет этого резерва по дебету счета 3352 " Краткосрочная задолженность по отпускам работников" и кредиту счета 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда".

Кредитовые обороты по счету 3350 и 3352 отражают в журнале-ордере №10.

Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда" в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу " Распределение заработной платы", записи в которую производят из первичных документов. (Приложение 5)

Данные таблицы " Распределение заработной платы" записывают:

- по счету 2410 - в ведомость учета затрат по капитальным вложениям (по строящимся объектам);

- по счету 7110 - в ведомость учета расходов по реализации товаров (работ, услуг) - по каждому субсчету (если такие открываются) и соответствующим статьям издержек обращения;

- по счету 7210 - в ведомость учета общих и административных расходов - по статьям этих расходов;

- по счету 8012 - в ведомость " Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на соответствующие цеха, участки, производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, виды продукции или работы и услуг);

- по счету 8032 - в ведомость " Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на затраты цехов (участков, производств) вспомогательного производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, ремонтируемые объекты, работы и услуги);

- по счету 8042 - в ведомость " Затраты по цехам".

Заработная плата может быть отнесена и в дебет других счетов (группы счетов подраздела 1300 " Запасы", 1620 " Расходы будущих периодов" и др.).

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отражают аналогично начисленной заработной плате.

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3120 " Индивидуальный подоходный налог". Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда" - кредит счета 3120 " Индивидуальный подоходный налог".

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда" и кредиту счета 3220 " Обязательства по пенсионным отчислениям".

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 " Обязательства по пенсионным отчислениям" кредитуют счет 1040 " Денежные средства на текущем банковском счете в тенге". Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении ТОО " Ирида" представляет в банк по каждому накопительному пенсионному фонду платежное поручение.

Прочие удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту группы счетов1250 " Краткосрочная дебиторская задолженность работников" на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

В дебет счета 3350 с кредита счетов 1010 " Денежные средства в кассе в тенге" и 1040 " Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы не выданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию. Реестр приведен в Приложении 6.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: