Учет труда и заработной платы. Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25-2 «Общепроизводственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 28 «Банк в производстве» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам.

Дополнительная заработная плата относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата, и отражается в тех же регистрах.

Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата», в книге учета депонированных сумм.

 

 

Кредет счетов	Дебет 70	Кредет 70	Дебет счетов
50	Сумма, выплачиваемая наличными (заработная плата, пособие, премии)	Сальдо– задолженность предприятия работникам: суммы начисленной з/п всем категориям работников за проработанное и непроработанное время, за выполненные работы, доплаты за работу в ночное время, доплаты бригадирам за руководство бригадой и т.д., суммы начисленных премий	10, 20, 23, 25, 26, 28, 44
68	Суммы удержанного из зарплаты налога в бюджет	Начисл. дивиденды работникам предприятия	84
76	Депонированная з/п, суммы, удержанные из зарплаты по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, и перечисленные в Сбербанк	Начислена зарплата за отпуск за счет созданного резерва	96
28	Суммы, удержанные из з/п за допущенный брак	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69/1
73/2	Сумма, удержанная в погашение задолженности за ранее нанесенный ущерб предприятию	Начислена зарплата при выбытии основных средств	91

 

Создание носителей первичной учетной информации (документов) – трудоемкий процесс, на который затрачивается более половины рабочего времени. Поток документов, обрабатываемых бухгалтерами, настолько велик, что даже большой штат счетных работников зачастую не в состоянии справиться с ним вручную. Поэтому сокращение трудоемкости учетных работ путем автоматизации учета является одной из важнейших задач, стоящих руководителями многих предприятий.

 

 

II. Решение задачи по учету производства и реализации и других хозяйственных операций

Общее положение

Задание:

На основании исходных данных составить:

1) баланс предприятия на 1.01.2008 и на 1.04.2008(1-й квартал);

2) журнал учета хозяйственных операций за 1-й квартал, выполнить необходимые расчеты к операции;

3) оборотную ведомость по счетам: расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с поставщиками и подрядчиками;

4) заполнить главную книгу.

5) отчетную форму №2 (прибыли и убытки);

6) заполнить приходные и расходные ордера;

7) платежное поручение по любой из приведенных операций;

8) расчеты по налгу на имущество;

9) расчеты по налогу на прибыль. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представляются на официальных бланках формы 1 и 2;

 

Данные для выполнения курсовой работы:

Предприятие ООО «Прогресс» имеет цех основного производства, в котором вырабатываются 2-а вида изделий – «А» и «Б». Учет материалов ведется по ценам поставщиков с обособленным учетом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Материалы учитываются на 10 счете «материалы». ТЗР распределяются между остатками материалов оставшихся на складах и израсходованных на производство, согласно среднему проценту ТЗР. Относительные величины считаются до 0, 01%(точность) ТЗР. Учет материалов с применением 15 и 16 счетов. Учет прямых затрат на производство ведется на 20 счете. В расчете себестоимости единицы продукции считаем в рублях и копейках. Учет затрат связанных с содержанием цеха и его оборудования ведется на 25 счете. На 25 счете выделяются два субсчета – 25.1 - эксплуатация оборудования; - 25.2 – цеховые расходы.

Сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, и цеховые расходы распределяются между выпущенной продукцией и остатками в незавершенном производстве пропорционально учетной себестоимости продукции. Учет расходов связанных с организацией и управлением предприятия ведется на 26 счете. Затраты собранные на 26 счете списываются: а) издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально учетной себестоимости выпускаемой продукции; б) с применением директ-костинга. Для оплаты отпусков работникам организации: а) резервный фонд не создается; б) создается резервный фонд от начисленной зарплаты. Готовая продукция учитывается на счете 43 (40 не используется). Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю согласно предоставленным документам(по отгрузке). Доходы и расходы по обоим видам деятельности учитывают на 90 счете «продажи». Прочие расходы отражаются на 91 «прочие доходы и расходы». Предприятие производит уплату налогов и платежей: 1) налог на имущество – 2, 2%; 2) налог на прибыль – 2, 4%; 3) отчисления органам социального страхования и обеспечения по следующим ставкам: ПФР-20%; ФСС-2, 9%; ОФМС-3, 1%.

Остатки по счетам

Остатки по счетам:

 

№№ счета	Наименование счета	Варианты
		1	2	3	4
01	Основные средства		700000
02	Амортизация основных средств		146758
04	Нематериальные активы		52770
05	Износ нематериальных активов		11250
08	Вложения во внеоборотные активы(кап.вложения)		92121
10	Материалы
10.1	Сырье и материалы		140000
10.2	Покупные полуфабрикаты		21000
10.6	Прочие материалы		44200
10.5	Запасные части		10561
10.9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности		72100
16	Транспортно-заготовительные расходы		14408
19	НДС по приобретенным ценностям		6900
20	Основное производство		76139
40	Готовая продукция		70000
а	Нормативная себестоимость		72200
б	Отклонения фактической себестоимости от нормативной		-2200
50	Касса		3109
51	Расчетный счет		243364
55	Прочие счета в банках		11823
55.1	Аккредитивы		11823
58	Финансовые вложения		25896
58.2	Векселя		25896
60	Расчеты м поставщиками и подрядчиками		18100
62	Расчеты с покупателями и заказчиками		90730
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		31823
66.1	Краткосрочные кредиты		31823
68	Расчеты с бюджетом		108000
68.1	НДФЛ
68.2	НДС
68.4	Налог на прибыль
68.8	Налог на имущество
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		36236
69.1	ФСС
69.2	ПФР
69.3	ОФМС
69.3.1	ФФОМС
69.3.2	ТФОМС
69.11	НСПЗ
70	Расчеты по заработной плате		79600
71	Расчеты с подотчетными лицами		900
75	Расчеты с учредителями		100000
75.1	Расчеты по вкладам в уставной капитал		100000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		5700
76.5	Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами		5700
76.5.1	Расчеты м дебиторами		4000
76.5.2	Расчеты и кредиторами		1700
80	Уставной капитал		784663
82	Резервный капитал		8808
84	Нераспределенная прибыль и убытки		90000
96	Резервы предстоящих расходов		6355
96.1	Резерв на выплату отпусков		6355

  

Бухгалтерский баланс на начало 01.01.08. Бухгалтерский баланс на конец 01.04.08.

 

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н

Бухгалтерский баланс

на

Марта