Особенности расчетов в форме перевода ЭДС

Перевод ЭДС осуществляется без открытия банковских счетов.

Возможность использования расчетов с применением ЭДС оговаривается договором банковского счета между аптекой и банком, являющимся участником ЭПС. Аптека предоставляет ДС банку перечислением их расчетного счета в «электронный кошелек». Банк оформляет запись на сумму предоставленных аптекой ДС, которая называется остатком ЭДС.

Перевод ЭДС осуществляется на основании распоряжения аптеки в электронном или бумажном виде. Распоряжение исполняется банком незамедлительно путем уменьшения остатка ЭДС аптеки и увеличения остатка ЭДС получателя. После этих действий перевод ЭДС становится безотзывным и окончательным, а обязательства аптеки перед получателем средств прекращаются.

Банк направляет аптеке подтверждение (уведомление) исполнения ее распоряжения. В конце отчетного периода банк предоставляет отчет о движении ДС в «электронном кошельке».

Остаток ЭДС по распоряжению аптеки может быть зачислен не ее расчетный счет. В конце дня остаток ЭДС не может быть более 600 т.р.

Расчеты ЭДС возможны только с физическими лицами (например, с работниками аптеки, в т.ч. по договору- подряду) или с Интернет-магазинами. Достоинство – перевод ЭДС возможен в любую точку мира.

За перевод ЭДС аптека уплачивает банку комиссионное вознаграждение, которое облагается НДС, т.к. перевод ЭДС не является банковской операцией. На сумму комиссионного вознаграждения банк выписывает аптеке счет-фактуру.

Безналичные расчеты с населением

Население может оплатить товары и услуги аптеки электронными средствами платежа (платежными картами).

Для этого покупатель предварительно заключает договор на обслуживание с банком-эмитентом, открывает счет, вносит на счет деньги и получает от банка дебетовую пластиковую карту.

Банк-эмитент заключает договор с банком-эквайрером на обслуживание платежной карты или сам выполняет эквайринг. Банк-эквайрер заключает с аптекой договор о продаже товаров владельцам карт. Аптека обеспечивается банком-эквайрером электронным терминалом и инструкцией о порядке обслуживания владельцев карт. Терминал должен входить в состав ККТ или обеспечивать ввод в нее информации с карты.

 При предъявлении покупателем карты с помощью терминала производится ее авторизация, т.е. проверка обеспечения карты денежными средствами. Продажа товара по карте, обеспеченной средствами, оформляется квитанцией электронного терминала в 2 экземплярах, которая распечатывается и передается покупателю на подпись. Подпись в квитанции сверяется с образцом на карте. Кассир пробивает суммы, оплаченные картами, на контрольно-кассовой технике на отдельной секции. Покупателю выдается один экземпляр квитанции и кассовый чек.

В конце дня на основании квитанций формируется электронный журнал, который передается в банк-эквайрер на оплату. На основании журнала банк-эквайрер в течение следующего дня получает денежные средства от банка-эмитента с расчетного счета покупателя и перечисляет их на расчетный счет  аптеки за вычетом комиссионного вознаграждения за обслуживание. Комиссия НДС не облагается, т.к. банковские операции не облагаются НДС (письмо Минфина РФ № 03-07-05/28 от 24.11.2011г.).

2.5. Аналитический и синтетический учет перевода ДС (безналичных расчетов)

Регистром аналитического учета является банковская выписка из расчетного счета аптеки, которая присылается банком с периодичностью определенной договором. Выписка составляется на основании первичных документов, содержит  начальное сальдо, операции поступления средств на счет и списания средств со счета за определенный период. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Для обобщения информации о движении денежных средств на расчетных счетах открывается 51 счет «Расчетные счета» (активный, денежный).

Для учета движения средств в аккредитивах, чеках, ЭДС открывается 55 счет «Специальные счета в банках» (активный, денежный).

Для учета денежных средств внесенных в кассу банка, но еще не зачисленных на расчетный счет открывается 57 счет «Переводы в пути» (активный, денежный).

Основные операции:

№ пп	Наименование операции	Корр. счета
		дебет	кредит
1.	Оплачены товары, услуги поставщику	60 (76)	51
2.	Перечислены платежи в бюджет (во внебюджетные фонды)	68 (69)	51
3.	Оплачены товары, услуги медицинскими организациями, другими организациями	51	62 (76)
4.	Зачисление средств в аккредитив с расчетного счета (депонирование средств с расчетного счета для чековой книжки)	55	51
5.	Оплата товаров, услуг аккредитивом или чеком	60	55
6.	Восстановлены неиспользованные средства на расчетный счет	51	55
7.	Введены в ЭПС ДС с расчетного счета	55	51
8.	Оплачены товары ЭДС Интернет-магазину	60	55
9.	Оплачено работнику по договору-подряду ЭДС	76	55
10.	Уплачено комиссионное вознаграждение банку за перевод ЭДС	76	55
11.	Признан прочий расход на сумму комиссии (без НДС)	91	76
12.	Учтен НДС на комиссионное вознаграждение	19	76
13.	Отражена выручка, оплаченная платежными картами	57	90
14.	Выручка за вычетом комиссионного вознаграждения банку-эквайреру зачислена на расчетный счет	51	57
15.	Отражено удержание комиссии банку-эквайреру	60 (76)	57
16.	Признан прочий расход на сумму комиссии банку-эквайреру	91	60 (76)

 

Учет кассовых операций

Виды касс. Требования к кассам.

Кассовые операции – это операции, связанные с принятием, хранением и выдачей ДС кассами предприятий.

Аптекой для осуществления кассовых операций используется два вида касс

1) операционная;

2) главная.

Операционная касса предназначена для оприходования и накапливания ДС, полученных от населения за реализованные ему товары и услуги.

Операционная касса буквально представляет собой контрольно-кассовую технику (ККТ).

ККТ – это электронно-вычислительные машины, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажном носителе.

Фискальные данные – это сведения о расчетах, об организации (ИП), осуществляющей расчеты, о ККТ и иные сведения, сформированные ККТ или оператором фискальных данных.

Фискальный документ – это фискальные данные в виде кассового чека или иного документа на бумажном носителе или в электронной форме, защищенные фискальным признаком.

Фискальный документ – кассовый чек, бланк строгой отчетности, отчет об открытии смены, отчет о закрытии смены, отчет о текущем состоянии расчетов и др.(ФЗ № 54-ФЗ).

Фискальный накопитель – это программно-аппаратное шифровальное средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирование фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде, их энергонезависимое долговременное хранение.

Фискальный признак – достоверная информация, сформированная с использованием фискального накопителя и ключа фискального признака.

ККТ должна

1) иметь корпус,

2) иметь заводской номер, нанесенный на корпус,

3) иметь внутри корпуса часы реального времени и устройство для печати фискальных документов (при использовании электронных средств платежа – вне корпуса),

4) осуществлять проверку контрольного числа регистрационного номера ККТ,

5) обеспечивать в момент расчета прием информации о сумме расчета,

6) обеспечить возможность установки фискального накопителя внутри корпуса,

7) передавать фискальные данные в фискальный накопитель,

8) обеспечивать формирование фискальных документов в электронной форме,

9) обеспечивать возможность передачи фискальных документов любому оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель,

10) обеспечивать печать фискальных документов,

11) обеспечивать возможность печати на кассовом чеке двухмерного штрихового кода размером 20х20 мм (QR –код), содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека,

12) принимать от технических средств оператора фискальных данных подтверждение оператора,

13) обеспечивать для проверяющего налогового органа возможности печати фискального документа «отчет о текущем состоянии расчетов»,

14) обеспечивать возможность поиска любого фискального документа.

Аптека обязана применять только ККТ зарегистрированную в налоговых органах, исправную, опломбированную, работающую в фискальном режиме, модель которой внесена в Государственный реестр ККТ. В случае нарушения этих требований аптека и должностные лица (кассир, директор) несут административную ответственность (см. КоАП).

Для регистрации ККТ аптека подает в налоговый орган заявление. При регистрации ККТ аптека записывает в фискальный накопитель, полученный от налогового органа не позднее рабочего дня, регистрационный номер ККТ, полное наименование организации, сведения о ККТ, формирует отчет о регистрации и передает его в налоговый орган.

Представленные аптекой в заявлении о регистрации ККТ сведения вносятся налоговым органом в журнал учета и карточку регистрации ККТ. Регистрационная карточка направляется налоговым органом аптеке в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, через оператора фискальных данных (кабинет ККТ) в течение 5 рабочих дней с даты завершения регистрации.

Аптеки, находящиеся в фельдшерско-акушерских пунктах могут вести расчеты с населением без применения ККТ. В этом случае они должны выдать покупателю документ, подтверждающий факт приемки денег за товар (товарный чек, квитанцию ПКО и др.). (ФЗ № 162-ФЗ от 17.07.2009 г., ПП РФ № 296 от 15.03.2017 г. «Об утверждения правил выдачи и учета документов…»).

ФНС и в этом случае считает необходимым применение ККТ для целей учета товаров и ДС, контролирующих качество обслуживания функций.

ККТ устанавливается на рабочих местах в торговом зале. Для расчетов с применением электронных средств платежа ККТ снабжается терминалом, обладающим возможностями персонального компьютера по вводу, выводу, хранению, обработке и отображению информации.

Для учета показаний ККТ на каждую машину заводится журнал кассира-операциониста КМ–4, листы которого пронумерованы, прошнурованы, скреплены подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера аптеки. При сдаче ККТ в ремонт составляется акт о снятии показаний ККТ при сдаче в ремонт КМ-2.

Главная касса предназначена для приема выручки от операционных касс, хранения и сдачи ее в банк, осуществления приходных и расходных кассовых операций.

Для учета кассовых операций ведется кассовая книга КО-4.

Хранение денег осуществляется в металлическом несгораемом шкафу или сейфе. По окончанию рабочего дня он опечатывается.

В крупных аптеках для главной кассы может быть выделено изолированное помещение с металлической дверью, запертой во время работы кассы изнутри (в аптеках используется редко).

Ответственность за создание условий хранения ДС и денежных документов несет директор аптеки.

Аптека не имеет право накапливать в кассах наличные деньги сверх установленного лимита. Лимит – это максимально возможный остаток денег в кассах аптеки на конец рабочего дня. Лимит рассчитывается главным бухгалтером с учетом объема выручки за проданные товары, услуги и оформляется распорядительным документом по аптеке. Сверх лимита в кассах можно хранить ДС для оплаты труда и социальных выплат, но не более 5 дней.

Накопление в кассе денег сверх лимита влечет за собой административную ответственность кассира и аптеки (ст. 15.1 КоАП).

Обслуживающий банк должен систематически (не реже 1 раза в 2 года) контролировать кассовую дисциплину аптеки-клиента. Контроль за правильностью и своевременностью проведения расчетов, учета кассовых операций осуществляют налоговые органы. В пределах своей компетенции техническую укрепленность касс, обеспечение сохранности денег проверяют органы внутренних дел.

Обязанности кассира

Для ведения кассовых операций в штат аптеки вводится должность кассира.

С ККТ работают кассиры-операционисты. Как правило, их функции выполняют провизоры, фармацевты, обслуживающие население в торговом зале. Из числа кассиров выделяю старшего для работы с главной кассой. В отсутствии кассира кассовые операции могут проводиться руководителем.

При приеме на работу директор под роспись знакомит кассира с порядком ведения кассовых операций, с его правами и обязанностями, заключает с ним договор о полной материальной ответственности за ДС и денежные документы в кассе, выдает ключи от кассы. Кассир снабжается печатью, содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовых операций, и образцами подписей, уполномоченных подписывать кассовые документы, кроме подписи руководителя.

Кассир-операционист обязан

1) знать цены и ассортимент товаров;

2) знать последовательность расчетов наличными ДС и платежными картами;

3) выдавать покупателю чек на купленный товар;

4) вести журнал кассира-операциониста;

5) в конце рабочего дня составлять справку-отчет кассира-операциониста КМ-6;

6) при необходимости составлять акт о возврате денежных сумм покупателям КМ-3;

7) обеспечить доступ к ККТ представителей налоговых органов.

Старший кассир обязан 1) правильно осуществлять кассовые операции, 2) сдавать сверхлимитную выручку в банк, 3) оформлять кассовую книгу и другие кассовые документы. 

Передача наличных денег от кассиров старшему кассиру отражается в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5.

Кассиру запрещается доверять выполнение порученной ему работы другим лицам. Кассир может оставить свое рабочее место, передав ценности другому кассиру в присутствии комиссии или закрыв кассу.

Шкаф или сейф с деньгами по окончанию рабочего дня закрывается и опечатывается печатью кассира. Ключи и печать хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете находятся у руководителя.

⇐ Предыдущая12

Поделиться: