Анализ доходов и финансовых результатов организации

 

Оценка состава и структуры доходов предприятия сведена в таблицы 2.3 и 2.4.

 

Таблица 2.3

Оценка состава и структуры доходов ООО «Мясокомбинат Острогожский»» в 2008-2009 гг.

Показатель	2008 год		2009 год		Изменения
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг	22684	100	26456	100	3772	-
2. Проценты к получению	-	-	-	-	-	-
3. Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
4. Прочие доходы	-	-	-	-	-	-
Всего доходов	22684	100	26456	100	3772	-

 

Таблица 2.4

Оценка состава и структуры доходов ООО «Мясокомбинат Острогожский» в 2009-2010 гг.

Показатель	2009 год		2010 год		Изменения
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг	26456	100	30321	100	3865	-
2. Проценты к получению	-	-	-	-	-	-
3. Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
4. Прочие доходы	-	-	-	-	-	-
Всего доходов	26456	100	30321	100	3865	-

 

Из таблиц 2.3 и 2.4 видно, что доходы организации представлены только выручкой, которая и составляет 100 % от всех доходов.

Оценка показателей использования доходов предприятия представлена в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Показатели использования доходов ООО «Мясокомбинат Острогожский» за 2009-2010 гг.

Показатель	2009 год	2010 год	Отклонение	Темп изменения, %
1. Доходы, тыс. руб.	26456	30321	3865	114, 61
2. Расходы, тыс. руб.	25244	29046	3802	115, 06
3. Прибыль, тыс. руб.	1212	1275	63	105, 20
4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	10805	12303	1498	113, 86
5. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	26456	30321	3865	114, 61
6. Выручка от продаж на 1 руб. доходов, руб.	1	1	-	-
7. Доходы на 1 руб. активов, руб.	2, 45	2, 46	0, 01	100, 41

 

По данным таблицы 2.5 можно отметить, что выручка от продаж на 1 рубль доходов равна 1, так как доходы представлены только выручкой. Доходы на 1 рубль активов выросли на 0, 01 рубль, что составило 100, 41 % роста.

В таблице 2.6 представлены основные финансовые результаты работы торгового предприятия.

Из таблицы 2.6 видно, что выручка растет более быстрыми темпами, чем себестоимость (116, 63% против 116, 04% в 2010 году и 114, 61% против 113, 91% в 2009 году), что является положительной тенденцией в деятельности организации.

В связи с этим в 2010 году произошло увеличение валовой прибыли на 24, 25%. Проценты к уплате в 2009 году снизились на 75 тыс. руб., а в 2010 году выросли на 467 тыс. руб., прочие расходы увеличились в 2009 году на 56 тыс. руб. и в 2010 году снизились на 171 тыс. руб. Все эти изменения повлекли за собой рост прибыли до налогообложения на 380 тыс. руб. в 2009 году и 135 тыс. руб. в 2010 году. Чистая прибыль выросла на 40, 28% в 2009 году и 5, 2% в 2010 году.

 

Таблица 2.6

Финансовые результаты ООО «Мясокомбинат Острогожский» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008 год, тыс. руб.	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.		Темп роста, %
				2009 от 2008	2010 от 2009	2009 к 2008	2010 к 2009
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	22684	26456	30321	3772	3865	116, 63	114, 61
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	21268	24679	28113	3411	3434	116, 04	113, 91
Валовая прибыль	1416	1777	2208	361	431	125, 49	124, 25
Прибыль от продаж	1416	1777	2208	361	431	125, 49	124, 25
Проценты к уплате	142	67	534	-75	467	47, 18	797, 01
Прочие расходы	398	454	283	56	-171	114, 07	62, 33
Прибыль до налогообложения	876	1256	1391	380	135	143, 38	110, 75
Текущий налог на прибыль	12	44	116	32	72	366, 67	263, 64
Чистая прибыль отчетного года	864	1212	1275	348	63	140, 28	105, 20

 

Таким образом, у предприятия наблюдается положительная тенденция в динамике доходов и финансовых результатов, что говорит о развитии предприятия.

Расчет уровня показателей к выручке представлен в таблице 2.7.

Из данных таблицы 2.7 видно, что наибольший удельный вес в структуре выручки занимает показатель себестоимости - 93, 76% в 2008 году, 93, 28% - в 2009 году, 92, 72% в 2010 году. Доля прочих расходов небольшая - 1, 75% в 2008 году, 1, 72% в 2009 году и 0, 93% в 2010 году.

Таблица 2.7

Расчет уровня показателей к выручке от реализации ООО «Мясокомбинат Острогожский» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонения
				2009 от 2008	2010 от 2009
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	100, 00	100, 00	100, 00	-	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	93, 76	93, 28	92, 72	-0, 48	-0, 56
Валовая прибыль	6, 24	6, 72	7, 28	0, 48	0, 56
Прибыль от продаж	6, 24	6, 72	7, 28	0, 48	0, 56
Проценты к уплате	0, 63	0, 25	1, 76	-0, 38	1, 51
Прочие расходы	1, 75	1, 72	0, 93	-0, 03	-0, 79
Прибыль до налогообложения	3, 86	4, 74	4, 58	0, 88	-0, 16
Текущий налог на прибыль	0, 05	0, 17	0, 38	0, 12	0, 21
Чистая прибыль отчетного года	3, 81	4, 57	4, 20	0, 76	-0, 37

 

Прибыль от продаж занимает значительное место в структуре выручки - 6, 24% в 2008 году, 6, 72% в 2008 году, 7, 28% в 2010 году. Доля чистой прибыли невелика - 3, 81%, 4, 57% и 4, 20% соответственно.

Следует также провести факторный анализ показателей, формирующих прибыль на предприятии.

. Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию в 2009 году возросли по сравнению с базисным в среднем на 15%, в 2010 еще на 10%. Тогда индекс цены (2009) = (100 + 15) / 100 = 1, 15 = Jц. В 2010 году индекс цены равен 1, 1.

 

В₂₀₀₉ = 26456/1, 15 = 23005, 22 тыс. руб.

В₂₀₁₀ = 30321 / 1, 1 = 27564, 55 тыс. руб.

 

Следовательно, выручка от реализации продукции в 2009 году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 3450, 78 тыс. руб., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом - на 2756, 45 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации:

 

Пр(в)₂₀₀₉ = ((26456 -22684) - 3450, 78) х 6, 24 /100 = 20, 04 тыс. руб.

Пр(в)₂₀₁₀ = ((30321 - 26456) - 2756, 45) х 6, 72 /100 = 74, 49 тыс. руб.

 

Таким образом, рост выручки от реализации (исключая влияние цены) повлиял на прибыль от реализации в 2009 году положительно - увеличение на 21, 59 тыс. руб., и на 80, 70 тыс. руб. в 2010 году.

. Расчет влияния фактора «Цена».

 

Прц₂₀₀₉ = (26456 - 22684 / 1, 15) х 6, 24 /100 = 204, 67 тыс. руб.

Прц₂₀₁₀ = (30321 - 26456 / 1, 1) х 6, 72 /100 = 236, 12 тыс. руб.

 

Под влиянием цены прибыль от продаж увеличилась, как в 2009, так и в 2010 году - на 204, 67 тыс. руб. и 236, 12 тыс. руб. соответственно.

. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации:

 

Прс₂₀₀₉ = 26456 х (93, 28 - 93, 76) / 100 = -126, 99 тыс. руб.

Прс₂₀₁₀ = 30321 х (92, 72 - 93, 28) / 100 = -169, 80 тыс. руб.

 

Расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. Если посмотреть таблицу 11, то видно, что себестоимость в 2009 году увеличилась на 3411 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке снизился на 0, 48. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации на 126, 99 тыс. руб. В 2010 году, также произошло увеличение себестоимости и снижение ее уровня - на 3434 тыс. руб. и на 0, 56% соответственно, следовательно, прибыль от реализации увеличилась на 169, 80 тыс. руб.

Таким образом, анализ факторов, показал, что наибольшее влияние на формирование прибыли в ООО «Мясокомбинат Острогожский» оказывает цена.

Что касается остальных показателей - факторы от прочей деятельности - то они не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы.

Показатели рентабельности предприятия сведены в таблицу 2.8.

 

Таблица 2.8

Динамика показателей рентабельности ООО «Мясокомбинат Острогожский» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение
				2009 к 2008	2010 к 2009
Рентабельность продаж, %	6, 24	6, 71	7, 28	0, 47	0, 57
Рентабельность всего капитала, %	15, 92	16, 41	17, 95	0, 49	1, 54
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов, %	35, 18	37, 14	40, 22	1, 96	3, 08
Рентабельность активов по балансовой прибыли, %	15, 97	16, 45	17, 95	0, 48	1, 5
Рентабельность собственного капитала, %	118, 14	137, 27	123, 35	19, 13	-13, 92
Показатель общей рентабельности, %	4, 92	5, 86	7, 28	0, 94	1, 42
Коэффициент рентабельности основной деятельности, %	4, 92	5, 86	7, 28	0, 94	1, 42

 

Рост рентабельности продаж свидетельствует об увеличении объемов производства ООО «Мясокомбинат Острогожский». Увеличение рентабельности всего капитала свидетельствует о растущем спросе на товар.

Повышение рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов коэффициент положительно характеризует финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости внеоборотных средств.

Рентабельность активов по балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц привлечено предприятием для получения рубля прибыли независимо от источника привлечения этих средств. Этот коэффициент в ООО «Мясокомбинат Острогожский» 15, 97% в 2008 году, 16, 45% в 2009 году и 17, 95% в 2010 году, т.е. на каждый вложенный рубль всех активов в 2008 году было получено 15, 97%, 16, 45 рублей прибыли в 2009 году, а в 2010 году - 17, 95 рублей прибыли.

В ООО «Мясокомбинат Острогожский» рентабельность собственного капитала в 2010 году больше 120%, что говорит об достаточно высокой инвестиционной привлекательности предприятия.

Наблюдается положительный рост показателей рентабельности, что свидетельствует об эффективности деятельности предприятия.

 

 

Заключение

 

В первой главе было определено, что целью аудита достоверности доходов и финансовых результатов является выявление достоверности определения финансовых результатов и соблюдения законности при начислении платежей в бюджет.

В качестве источников информации используются данные аналитического и синтетического учета по счету 91, а также данные отчета о прибылях и убытках. Аудитор проверяет правильность формирования прочих доходов и расходов, отражаемых на счете 91.

Одной из важных задач проверки доходов и финансовых результатов является установление соответствия записей синтетического и аналитического учетов выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации записям в главной книге, балансе и отчете о прибылях и убытках. В зависимости от поставленных задач, указанных в договоре на проведение аудита, аудитор может провести анализ результатов от реализации, используя различные приемы, выяснить влияние отдельных факторов на величину прибыли. По итогам анализа прибыли аудитор разрабатывает мероприятия, направленные на ускорение реализации продукции, снижение себестоимости, предотвращение не планируемых потерь, обращая внимание на перспективу и ближайшие периоды.

В качестве источников информации при аудиторской проверке правильности использования прибыли используются данные аналитического и синтетического учета, а также данные отчета о прибылях и убытках.

По результатам проверки финансовых результатов и использования прибыли аудитор составляет аудиторское свидетельство, в котором излагаются результаты проверки.

В работе был проведен аудит доходов и финансовых результатов ООО «Мясокомбинат Острогожский».

Основные ошибки, выявленные в ходе аудита доходов и финансовых результатов, следующие:

отнесение на себестоимость затрат на ремонт основных средств непроизводственного назначения;

включение в состав прочих расходов сумм штрафов, налагаемых налоговой инспекцией и другими контролирующими органами;

включение в себестоимость продукции расходов по оплате услуг банка (комиссионные расходы).

Проведенный в работе анализ доходов и финансовых результатов показал, что доходы организации представлены только выручкой, которая и составляет 100% от всех доходов. Доходы на 1 рубль активов выросли на 0, 01 рубль, что составило 100, 41% роста.

Наблюдается рост выручки и себестоимости, но темпы роста выручки выше. В 2010 году произошло увеличение валовой прибыли на 24, 25%. Чистая прибыль выросла на 40, 28% в 2009 году и 5, 2% в 2010 году.

Рост выручки от реализации (исключая влияние цены) повлиял на прибыль от реализации в 2009 году положительно - увеличение на 21, 59 тыс. руб., и на 80, 70 тыс. руб. в 2010 году. Под влиянием цены прибыль от продаж увеличилась, как в 2009, так и в 2010 году - на 204, 67 тыс. руб. и 236, 12 тыс. руб. соответственно.

Снижение уровня себестоимости привело к увеличению суммы прибыли от реализации на 126, 99 тыс. руб. В 2010 за счет этого фактора прибыль от реализации увеличилась на 169, 80 тыс. руб.

Анализ факторов, показал, что наибольшее влияние на формирование прибыли в ООО «Мясокомбинат Острогожский» оказывает цена.

Наблюдается также положительный рост показателей рентабельности, что свидетельствует об эффективности деятельности предприятия.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст. - Новосибирск ООО «Издательство ЮКЭА», 2009

2. Федеральный закон от № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года «Об аудиторской деятельности».

3. ПБУ 9/99 “Доходы организации”, ПБУ 10/99 “Расходы организации” // Бухгалтерский учет. Официальные материалы. 2001. - М., ИНФРА-М, 2001.

. ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11. 2002 № 114н

5. -Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. М.: Бератор-Пресс, 2009. < http: //eup.ru/Documents/2004-09-27/321D6.asp>

. Ганковский И.Ю. Рабочие документы аудитора / И.Ю. Ганковский // Аудит. - 2009. - № 1.

. Коровяковский Д.Г. < http: //fin-izdat.ru/journal/autors.php? ID=1368> Аудит финансовых результатов / Д.Г. Коровяковский // Бухгалтер и закон < http: //fin-izdat.ru/journal/buhright/>. - 2008. - № 5(89) < http: //fin-izdat.ru/journal/buhright/journal.php? SECTION_ID=185>. - С. 24-27.

8. Кошкин Р.Р. Расчет показателей рентабельности / Р.Р. Кошкин // Финансовый директор. - 2009. - № 2. - С. 41-44.

9. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. / Додж Р. - Сирин, 2007. < http: //eup.ru/Documents/2003-08-11/1D95E.asp>

. Крупченко Е.А. -Аудит в экзаменационных вопросах и ответах / Е.А. Крупченко. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. < http: //eup.ru/Documents/2003-08-11/1DA4E.asp>

11. Кукукина И.Г. Формирование прибыли в различных режимах налогообложения / И.Г. Кукукина // Современная бухгалтерия. - 2009. - № 1. - С. 27-28.

. Новичихин В.И. Значение и задачи анализа прибыли и рентабельности / В.И. Новичихин // Управление компанией. - 2009. - № 3. - С. 14-16.

13. -Основы аудита / Соколов Я.В. М.: Бухгалтерский учет, 2008. < http: //eup.ru/Documents/2003-08-11/1F9F2.asp>

. Парамонов Е.И. Методика аудита финансовых результатов / Е.И. Парамонов // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 6. - С. 31-35.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности организации. / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2007.

. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко. - М.: Экономистъ, 2008. - 383 с.

17. Скляров В.П. Стандарты аудиторской деятельности. М.: Книга-сервис, 2009. < http: //eup.ru/Documents/2003-08-11/1DA4A.asp>

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: