Выбытия с расчетного счета

Д 50 К 51 - Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета           

Д 55 К 51 - Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков)           

Д 58 К 51 - С расчетного счета оплачены ценные бумаги

Д 52 К 51 - Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта

Д 57 К 51 - Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты

Д 60 К 51 - Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками

Д 60 К 51 - Выдан аванс поставщикам или подрядчикам

Д 62 К 51 - Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика

Д 66, 67 К 51 - Погашен кредит или проценты по нему

Д 68 К 51 - Уплачены налоги и сборы с расчетного счета

Д 99 К 51 - Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации

Д 60 К 51 - Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию           

 

   3 Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах

 

На счете 55 " Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 " Аккредитивы";

55-2 " Чековые книжки";

55-3 " Депозитные счета" и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 " Специальные счета в банках", субсчет 1 " Аккредитивы".

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:                                          

   Дебет счета 55 " Специальные счета в банках", субсчет 1 " Аккредитивы"                     

Кредит счета 52 " Расчетные счета"   

                                     

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:                                                  

Дебет счета 55 " Специальные счета в банках", субсчет 1 " Аккредитивы"                     

Кредит счета 66 " Расчеты по краткосрочным   кредитам и займам"                   

                                                 

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:                                        

      Дебет счета 60 " Расчеты с поставщиками  и подрядчиками"                          

     Кредит счета 55 " Специальные счета в банках", субсчет 1 " Аккредитивы"                

                                             

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 " Специальные счета в банках", субсчет 2 " Чековые книжки", с кредита счетов 51 " Расчетные счета", 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 " Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 " Расчетные счета" или 52 " Валютные счета". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 " Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

 

 

     Тема 8. Учёт заёмных средств и целевого финансирования

       1. Понятие и классификация кредитов и займов. Их отличительные черты.

  Порядок учёта кредитов и займов установлен ПБУ 15/01. Кредиты в соответствии с ПБУ 15/01 могут предоставляться в формах кредитного договора, товарного кредита и коммерческого кредита.

По кредитному договору кредит предоставляется в денежной форме кредитной организацией, имеющей лицензию.

Коммерческий кредит может предоставляться в виде аванса, отсрочки платежа и в других формах между коммерческими организациями и физическими лицами.

Товарный кредит предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи (т.е. любое имущество, коме денежных средств).

Различие кредитов и займов.

 

Отличия	Кредитный договор	Договор займа
1. форма договора	Письменная форма в соответствии с статьёй 820 ГК	Письменная форма, если заимодатель – юридическое лицо, ст. 808 ГК
2. по форме предоставления	Только в виде денежных средств	Любые вещи, включая денежные средства
3. по уплате %	Является обязательным условием договора, ст. 819 ГК. Проценты могут выплачиваться только в денежной форме.	Не является обязательным условием договора. Проценты могут выплачиваться в денежной и натуральной форме.
4. по кредитору	Средства могут предоставить только банк или кредитная организация, ст. 819 ГК. (Организации, имеющие лицензию).	Средства могут предоставить любые юридические и физические лица, ст. 807 ГК.

 

По сроку задолженности кредиты и займы подразделяются на краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (свыше 12 месяцев).

Срочные кредиты (займы) – срок, которых ещё не наступил или продлён по договору.

Просроченные кредиты и займы - кредиты и займы с истекшим сроком договора.

 

    

       2. Учёт кредитов банка

  В зависимости от сроков предоставления и от цели назначения различают краткосрочные и долгосрочные кредиты. Краткосрочные – учитываются на сч.66, а долгосрочные – на сч.67.

Получение кредитов отражается в учёте следующими проводками:

Дт 51 Кт 66 (67) – получение кредита в рублях на расчётный счёт;

Дт 55 Кт 66 (67) – открытие специальных счетов;

Дт 52 Кт 66 (67) – получение кредита в валюте;

Дт 60 Кт 66 (67) – получение кредита в счет оплаты банком кредиторской задолженности;

Дт 68 (69), Кт 66 (67) – получение кредита в форме расчёта банка с бюджетом.

При получении кредита в валюте возникают курсовые разницы.

Дт 91 Кт 66 (67) – положительная курсовая разница;

Дт 66 (67) Кт 91 – отрицательная курсовая разница;

Проценты за пользование кредитом в основном относят к прочим расходам и отражают проводкой:

Дт 91 Кт 66 (67).

Из этого правила существует исключение - начисление процентов по кредитам, полученным для приобретения инвестиционных активов (основные средства, нематериальные активы, имущественные комплексы и т.д.).

Проценты за пользование кредитом, полученным на финансирование инвестиционных активов, относят на увеличение стоимости инвестиционного актива до момента ввода в эксплуатацию:

 Дт 08(07) Кт 66(67).

 

     3. Учёт займов.

 Учет займов у заимодавца:

Дт 58 Кт 51(52) – выдача займа в денежной форме;

Дт 58 Кт 91 - выдача займа в натуральной форме;

Дт 91 Кт 10(41, 08, 01)

Дт 08(10, 41) Кт 58 – возврат займа.

Займы у получателя:

Дт 50(51, 52) Кт 66(67) – получение займа в денежной форме;

Дт 10(08, 01) Кт 66(67) – получение займа в натуральной форме;

Дт 66(67) Кт 91 – возврат займа;

Дт 91 Кт 10(41, 01, 08) – погашение займа;

Д 91 68 – начисление НДС;

Дт 91 Кт 66(67) – начисление процентов по займам;

Дт 08 Кт 66(67) – отнесение процентов на увеличение первоначальной стоимости ОС ( НМА).

Проценты по выданным займам начисляются проводкой: Дт 76, Кт 91.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: