МЕТОД ВАРИАЦИОННО-СРАВНИТЕЛЬНОГО АНАЛИЗА

 

Сравнение различных вариантов деятельности организации на предмет определения их «налоговой эффективности»: в краткосрочном периоде (при постоянных значениях ставок и тарифов) и в долгосрочном периоде (при различных вариантах ожидаемых изменений в налоговых законах).

Метод применяется для анализа новых проектов и деятельности предприятия в перспективе.

Реализация метода возможна только с использованием компьютерных программ по бизнес- планированию с расчетом налоговых платежей.

 

ИМИТАЦИОННЫЙ МЕТОД

Определение величины отдельных налогов при имитации варианта экономической политики предприятия.

Поскольку производится расчет отдельных налогов, метод не дает возможности сделать общих выводов по влиянию налогообложения в зависимости от вариаций экономических величин.

МЕТОД ТЕКУЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Разрабатываются различные ситуации, охватывающие разнообразные стороны экономической жизни в нескольких сравнительных вариантах, выбираются оптимальные варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок. Из них составляется журнал хозяйственных операций.

Метод позволяет выбрать форму, содержание, методологию и способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Часто применяется в практической деятельности.

Этапы текущего налогового планирования:

1. Формирование налогового поля предприятия (перечень всех налогов, уплачиваемых предприятием с их подробными характеристиками)

2. Анализ льгот по уплачиваемым налогам с позиции их применимости.

3. Формирование договорных отношений с учетом сформированного налогового поля (аренда, подряд, купля-продажа и пр).

4. Моделирование различных ситуаций применительно к анализируемому хозяйствующему субъекту. 

5. Расчет налоговых платежей в сопоставимых условиях.

6. Поиск оптимального варианта.

7. Оформление блоков бухгалтерских проводок и оформление журнала хозяйственных операций.

При анализе ситуаций обязательно следует учитывать риски, связанные с возможными потерями в виде штрафных санкций.

Иногда хозяйствующие субъекты идут на такие уловки как задержка платежей в бюджетную систему для высвобождения оборотных средств, и пр.

КОМПЛЕКСНЫЕ МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

 

- Метод микробалансов;

- Метод графо-аналитических зависимостей;

- Матрично-балансовый метод;

- Статистический балансовый метод;

- Комбинированный численный балансовый метод.

МЕТОД МИКРОБАЛАНСОВ

 

Выделяются крупные блоки хозяйственных операций, включающие главные отличия при подборе ситуаций. Блоки оформляются в виде бухгалтерских проводок. Затем проводится расчет балансов для каждого блока и выбирается оптимальный вариант.

Микробалансы могут быть простыми и закрытыми.

 

МЕТОД ГРАФО-АНАЛИТИЧЕСКИХ ЗАВИСИМОСТЕЙ

Определяется один или несколько важных параметров баланса, которые могут оказать решающее влияние на финансовый результат деятельности предприятия. Выделяется крупный блок хозяйственных операций, в котором этот параметр участвует. Затем производя ряд последовательных расчетов микробалансов замкнутого блока хозяйственных операций при разных величинах исследуемого параметра получают графическую или аналитическую зависимость финансового результата от этого параметра.

 

МАТРИЧНО-БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД

С помощью матричного уравнения устанавливается наличие сильных и слабых связей между отдельными счетами и хозяйственными операциями. Математический анализ этих связей может быть дополнен экономическими условиями, позволяющими определять неявные (опосредованные) связи.

Метод позволяет определить функции эластичности различных параметров и составить достаточно полную картину хозяйственных возможностей и упущений.

 

СТАТИСТИЧЕСКИЙ БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД

На основе балансов ряда коммерческих предприятий определяются осредненные величины параметров, которые могут быть использованы для сравнения или для построения расчетной экономической модели. Отклонения показателей конкретного предприятия от среднестатистических характеризуют положительную или отрицательную динамику его деятельности.

 

 

КОМБИНИРОВАННЫЙ ЧИСЛЕННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД

 

Заключается в одновременном использовании всех рассмотренных методов.

 

Тема 2. Инструменты налогового планирования

 

1. Выбор места осуществлений предпринимательской деятельности.

2. Выбор организационно-правовой формы.

3. Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации.

4. Договорная политика организации.

 

 

Выбор места осуществления деятельности

При выборе места осуществления деятельности следует учитывать, прежде всего, эффективность создания компании с позиции прибыльности (конкуренты, потребители, поставщики сырья и пр.).

При прочих равных условиях следует обратить внимание и на налоговую составляющую.

Место осуществления деятельности с позиции налогов:

- Различия в налоговых режимах между странами;

- Создание предприятия в оффшорной зоне;

- При специальных налоговых режимах, иногда, на величину налоговой нагрузки может повлиять расположение объекта предпринимательской деятельности в определенных районах в черте одного города, различаться по муниципальным образованиям, регионам.

 

Выбор организационно-правовой формы

Применение тех или иных налоговых режимов зависит от ряда факторов: статуса субъекта хозяйствования; организационно-правовой формы; отраслевой специфики; социальной политики государства; макроэкономических задач и т.д.

Эти факторы определяют для конкретного хозяйствующего субъекта:

- Перечень подлежащих уплате налогов;

- Возможность применения специальных налоговых режимов;

- Возможность использования налоговых льгот;

- Санкции.

Организационно-правовые формы определены в Гражданским кодексом РФ.

В отношении каждой из форм определяется содержание понятий: «имущество», «сроки предоставления отчётности» и пр.

 

3. Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации

Актуальность учётной политики проявилась в 2001 году с принятием 21 главы НК РФ.

Учётная политика организации отражает выбранные методы ведения налогового учёта по тем налогам, по которым вариантность имеет место.

Формирование учётной политики предприятия является важнейшим инструментом налогового планирования, позволяющим оптимизировать налоговые обязательства посредством закрепления возможных эффективных вариантов отражения в налоговом учёте хозяйственных операций.

Наиболее значимыми из них являются:

- порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли;

- способ начисления амортизации для основных средств и нематериальных активов, установление сроков эксплуатации;

- выбор метода оценки сырья и материалов, используемых в производстве;

- создание резервов.

Комбинация различных вариантов составляет отдельные модели учёта, из которых выбирается наиболее приемлемый для анализируемого хозяйствующего субъекта.

 

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли

Главой 25 НК РФ закреплено два метода признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли:

- Кассовый метод;

- Метод начисления.

Организации (за исключением банков) имеют право на исчисление доходов (расходов) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма ежеквартальной выручки не превысила 1 млн. руб.

Выбор сроков эксплуатации объектов

 

Срок эксплуатации объекта выбирается в диапазоне амортизационной группы в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Минимальный срок эксплуатации в диапазоне группы даёт максимальные суммы амортизационных отчислений, которые включаются в состав расходов организации.

 

Амортизация

Налоговый кодекс РФ предусматривает 2 способа начисления амортизации:

- Линейный;

- Нелинейный.

 

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: