Анализ и сущность налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления, налоговая база, налоговые ставки и сроки траты налога на доходы физических лиц

 

Налогообложение в Кыргызской Республике регулируется Налоговым кодексом Кыргызской Республики и подзаконными актами (постановления, положения, инструкции, приказы). Органом, осуществляющим контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджет, является Государственная Налоговая Служба при Правительстве Кыргызской Республики. Помимо налогов среди обязательных отчислений необходимо выделить страховые взносы в Социальный Фонд Кыргызской Республики, а также неналоговые сборы, такие как сбор за вывоз мусора.

Специальные налоговые системы

Наряду с общим порядком налогообложения законодательство Кыргызской Республики предусматривает специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков. К таким режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения на основе единого налога;

• налог на основе обязательного патента;

• налог на основе добровольного патента;

• налоги на основе налогового контракта;

• налоговый режим в свободных экономических зонах;

• налог на специальные средства

Виды налогов. В октябре 2008 года был принят новый Налоговый кодекс, который вступил в силу с 1 января 2009 года. Количество налогов сокращено с 16 до 8. Налоги подразделяются на общегосударственные и местные.

Общегосударственные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики.

К общегосударственным налогам относятся:

• налог на прибыль (ставка - 10%);

• подоходный налог (ставка - 10%);

• налог на добавленную стоимость (ставка - 12%, за исключением нулевых поставок);

• акцизный налог;

• налог за пользование недрами;

• налог с продаж (от 1% до 3%).

Местные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц.

К местным налогам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество.

Юридические лица в целях налогообложения подразделяются на отечественные и иностранные организации. Под отечественной организацией понимается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, а под иностранной организацией понимаются корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, или международная организация.

Иностранные организации, в свою очередь, подразделяются на иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, и иностранные организации, не связанные с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

Физическое лицо

В целях налогообложения физическим лицом признается гражданин Кыргызской Республики, иностранный гражданин и лицо без гражданства. При этом физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде, либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей. Физическим лицом-нерезидентом является физическое лицо, которое не признается физическим лицом-резидентом в соответствии Налоговым кодексом Кыргызской Республики. В случае наличия у такого физического лица на праве собственности налогооблагаемое имущество либо земельный участок, а также доходы от экономической деятельности, то оно обязана зарегистрироваться в налоговом органе по месту жительства / прописки и / или по месту нахождения объекта налогообложения, то есть по месту нахождения объекта налогооблагаемого имущества (дом, квартира, автотранспорт) и земельного участка.

НАЛОГИ УПЛАЧИВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

Подоходный налог

Земельный налог

Налог на имущество

Налог на прибыль

Подоходный налог

Подоходный налог - это один из видов налога который относится к общегосударственному виду налога. Подоходный налог взимается с заработной платы физического лица

Налогоплательщиком подоходного налога является:

) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;

) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;

) физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике;

) налоговый агент, выплачивающий доход из источника в Кыргызской Республике физическому лицу.

При этом «налоговым агентом» является организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход физическому лицу, который не является индивидуальным предпринимателем.

Ставка подоходного налога установлена в размере 10 процентов.

Подоходный налог уплачивается по месту налоговой и / или учетной регистрации налогоплательщика.

Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом Кыргызской Республики (стандартные, имущественные и социальные).

При возникновении отношений, регулируемых Трудовым кодексом Кыргызской Республики, доход в месяц, облагаемый подоходным налогом, не может быть менее минимального расчетного дохода, установленного Правительством Кыргызской Республики.

Минимальный расчетный доход не применяется для доходов работников, получаемых в формах оплаты труда:

) за счет бюджетных средств;

) по совместительству;

) младшего обслуживающего персонала;

) работников товариществ собственников жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных, сельскохозяйственных товарно-сервисных и садово-огородных кооперативов;

) инвалидов I, II и III групп;

) лиц, работающих в период отбывания наказания в местах лишения свободы или нахождения на поселении.

Доходы, необлагаемые подоходным налогом предусмотрены в статье 167 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Налоговым периодом по подоходному налогу является календарный год.

Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет не позднее дня, следующего за 15 числом месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

При этом налоговый агент обязан представлять отчет по подоходному налогу не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Налогоплательщик подоходного налога производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог до даты представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма подоходного налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой уплаченных текущих платежей за отчетный налоговый период.

Единую налоговую декларацию с 2009 года представляют следующие категории лиц:

) физическое лицо, имеющее в собственности имущество, у которого возникает налоговое обязательство в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской республики;

) физическое лицо, имеющее в собственности земельный участок, за исключением приусадебных и садово-огородных участков;

) государственный служащий.

Срок представления единой налоговой декларации физическим лицом до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

Также единую налоговую декларацию может представить физическое лицо имеющее право на дополнительные социальные и имущественные вычеты. При этом такое лицо помимо единой налоговой декларации должен подать письменное заявление и документы, подтверждающие произведенные им расходы.

Социальный вычет:

Физическое лицо имеет право на получение социального вычета на образование собственное и своих иждивенцев, возраст которых не превышает 24 лет.

Размер вычета на дошкольное, школьное образование, начальное, среднее и высшее профессиональное образование устанавливается равным сумме оплаты, произведенной данным физическим лицом в адрес организации образования Кыргызской Республики, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа, и подтвержденной документами, но не более 10 процентов от размера его налоговой базы без учета вычетов на образование.

Имущественный вычет:

Физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме средств, фактически направленных данным лицом на погашение процентов по ипотечному кредиту, но не более 230000 сомов в год.

Ипотечным является кредит, полученный для приобретения и / или строительства зданий и помещений жилищного фонда под залог этих зданий и помещений.

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры для данного лица производится за счет средств работодателя или иного субъекта, а также в случае, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми лицами.

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом. Налогоплательщиком земельного налога является субъект, признаваемый собственником земель или землепользователем, право землепользования, которого удостоверено государственным актом о праве частной собственности на земельный участок, удостоверением на право временного пользования земельным участком, свидетельством о праве частной собственности на земельную долю в соответствии с Земельным кодексом Кыргызской Республики, независимо от того, используется или не используется земельный участок.

При этом по земельному участку, находящемуся в общей собственности или пользовании нескольких лиц, налогоплательщиком земельного налога является каждое из этих лиц в долях, установленных правоудостоверяющим документом либо определенных соглашением сторон.В случае отсутствия правоудостоверяющего документа основанием для признания землепользователя налогоплательщиком земельного налога является фактическое владение и / или пользование таким участком. При предоставлении в пользование (аренду) земель Государственного фонда сельскохозяйственных угодий налогоплательщиком земельного налога является арендатор. Государственный и муниципальный землепользователь, финансируемый из бюджета и имеющий в распоряжении и пользовании земельный участок, на котором расположено здание и / или сооружение, переданное ему на праве оперативного управления и хозяйственного ведения, не является налогоплательщиком земельного налога, за исключением налога на земельный участок или его долю, переданные в аренду хозрасчетной организации и / или организации с частной формой собственности и / или физическому лицу. При предоставлении собственником или пользователем, в том числе освобожденным от уплаты земельного налога, земельного участка в аренду, плательщиком земельного налога является арендодатель. Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Земельный налог по сельскохозяйственным угодьям уплачивается в размере 20 процентов - не позднее дня, следующего за 25 апреля, в размере 25 процентов - не позднее дня, следующего за 25 августа и в размере 55 процентов - не позднее дня, следующего за 25 ноября текущего года.

Организации и индивидуальные предприниматели земельный налог по землям несельскохозяйственного назначения уплачивают на ежеквартальной основе равными долями в срок не позднее дня, следующего за 20 числом первого месяца текущего квартала.

Физическими лицами - плательщиками земельного налога по придомовым, приусадебным и садово-огородным земельным участкам в городской и сельской местностях уплачивается не позднее дня, следующего за 1 сентября текущего года.

Земельный налог уплачивается по месту учетной регистрации земельного участка, а в пределах города Бишкек - по месту налоговой регистрации налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели - налогоплательщики земельного налога по сельскохозяйственным угодьям и землям несельскохозяйственного назначения представляют информационный расчет по земельному налогу не позднее дня, следующего за 1 февраля текущего года по месту учетной регистрации земельного участка, а в пределах города Бишкек - по месту налоговой регистрации налогоплательщика.

Физическими лицами - плательщиками земельного налога по придомовым, приусадебным и садово-огородным земельным участкам в городской и в сельских местностях информационный расчет по земельному налогу не представляется.

Налог на имущество

Налогоплательщиком налога на имущество являются организация или физическое лицо, имеющее:

) в собственности имущество, зарегистрированное на территории Кыргызской Республики;

) имущество, приобретаемое в рамках договора финансовой аренды или ипотечного кредитования, зарегистрированное на территории Кыргызской Республики, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило право обладания данным имуществом.

К налогооблагаемому имуществу относятся следующие объекты:

) 1 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные для постоянного или временного проживания, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

) 2 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, а также другие капитальные строения, предназначенные и / или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

) 3 группа: временные помещения из металлических и других конструкций, такие, как киоски, контейнеры, предназначенные и / или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

) 4 группа: транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы.

Перечень объектов имущества, не являющегося объектом налогообложения, утверждается Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Налогоплательщик - физическое лицо уплачивает налог:

) на объекты имущества 1 группы - в срок не позднее дня, следующего за 1 сентября текущего года по месту учетной регистрации или местонахождению объекта имущества;

) на объекты имущества 4 группы - в срок не позднее 1 сентября текущего года.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налог:

) на объекты имущества 2 и 3 групп - ежеквартально в срок не позднее дня, следующего за 20 числом третьего месяца текущего квартала, равными долями в течение текущего года по месту нахождения объекта имущества, а в пределах города Бишкек - по месту налоговой регистрации налогоплательщика;

) на объекты имущества 4 группы - в срок, не позднее 1 сентября текущего года по месту регистрации объекта в соответствующем уполномоченном государственном органе.

Налогоплательщик представляет информационный расчет на текущий год по налогу на имущество:

) по объектам имущества 1, 2 и 3 групп:

а) до 1 марта текущего года - организации;

) до 1 апреля текущего года - физические лица;

) по объектам имущества 4 группы:

а) до 1 марта - организации;

б) до 1 апреля - физические лица.

⇐ Предыдущая123

Поделиться: