УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСТИТЕТ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСТИТЕТ

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Тема: Организация бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств (на примере Ульяновского филиала ООО «Джекпот»)

 

Студент        Филиппова Ирина Владимировна _______________

Руководитель Лопастейская Людмила Геннадьевна_______________

Рецензент     Жаркова Алёна Валерьевна            _______________

 

 

Допустить к защите ГАК

Зав. кафедрой

__________________________

(Ф.И.О.)

«_____» _______________2006 г.

 

Ульяновск 2006

   Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств………………….6

1.1  Экономическая сущность и функции денег…………………......………6

1.2  Задачи и принципы учета денежных средств……………...…………..12

1.3  Виды и формы расчетов…………………………………………………..15

Глава 2 Организация учета денежных средств на УФ ООО

«Джекпот»……………………………………………………………….………21

2.1 Экономическая характеристика УФ ООО «Джекпот»………….…....21

2.2 Учет и документальное оформление кассовых операций…………....27

2.3 Учет и документальное оформление денежных средств на расчетном

счете……………………………………………………………………………...43

2.4 Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными

лицами………………………………………………………………………….. 51

Глава 3 Анализ движения денежных средств……………………………...57

3.1 Методы анализа движения денежных средств………………………...57

3.2 Анализ движения денежных средств на УФ ООО «Джекпот»………65

Заключение……………………………………………………………………..70

Список использованных источников………………………………….........75

Приложения……………………………………………………………………78

 

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятие вступает в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающий кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчёты могут быть как внешними, так внутренними, а так же наличными и безналичными.

Денежные средства - финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчётов во многом зависит платёжеспособность организации, её финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Расчёты осуществляются в денежной форме. Из внутренних расчетов следует обратить внимание на расчёты с подотчётными лицами и на расчёты с персоналом по прочим операциям. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

 Правильная организация расчётных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчётной дисциплины и улучшение её финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчётов, правильность постановки их учёта предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Между организациями большинство расчётов производится безналично. Безналичные расчёты ведутся путем перечисления денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учёт денежных средств и контроль за их обращением на расчётных и валютных счетах в банках, потому, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложение временно свободных денежных средств для получение дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учёт денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

 Анализ движения денежных средств является одной из основных задач для предприятия. Оценка способности предприятия пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность предприятия выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Целью данной работы является учёт и анализ денежных средств в кассе, на расчётном счете, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При изучении цели были поставлены следующие задачи:

· Рассмотреть действующую систему учета кассовых операций.

· Изучить учет и документальное оформление денежных средств на расчетном счете.

· Раскрыть учет расчетов с подотчетными лицами.

· Проанализировать движение денежных средств

· Наметить пути совершенствования.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Объектом исследования является УФ ООО «Джекпот». Это предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, организовывает работу сети игровых автоматов.

Предметом исследования рассмотрим финансово - хозяйственную деятельность предприятия, направленную на выполнение уставных обязательств. 

В процессе работы над дипломным проектом применялись статистический и монографический методы исследования.

 

 

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств

Виды и формы расчетов

Денежные расчеты осуществляется предприятием либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей [23, с. 112].

Статьей 140 ГК устанавливается, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Тем самым перечисления безналичных средств признаются Кодексом денежным платежом, а не заменой исполнения. Такой же вывод позволяют сделать и нормы, закрепленные в ст. 862 ГК, устанавливающей, что расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке [1, c.201]. Расчеты между этими лицами могут производится наличными деньгами, если иное не установлено законом. Когда мы используем термин «расчеты», то в основном вкладываем в него два понятия.

 Во-первых, речь идет о расчетах по договору, когда стороны с использованием различных платежных средств погашают свои договорные долговые обязательства.

Во-вторых, в качестве особой сферы регулирования возникают отношения по перечислению денежных платежей в безналичном порядке через кредитные учреждения и банки. Эта сфера отношений, охватывающая перечисление денежных средств через банки, обособляется от договорных отношений между плательщиком и получателем средств.

Отношения по безналичным расчетам традиционно выделялись в гражданском праве как самостоятельная сфера регулирования. Основа для выделения - специфический субъектный состав отношений, не совпадающий с субъектным составом участников основного договора. Второй существенный момент - то, что наличные денежные средства в данном случае никак не фигурируют. Речь идет лишь о переуступке прав требований, вытекающих из договора банковского счета, к банкам. Передача прав производится путем совершения записей по бухгалтерским счетам в банках или кредитных учреждениях.

В настоящее время отношения по безналичным расчетам в основном регулируются актами Банка России. Нельзя не заметить огромный массив этих актов и то, что они в значительной части устарели и не соответствуют нормам гражданского законодательства. Это создает дополнительные сложности в регулировании отношений, связанных с расчетами.Известно, насколько эта сфера является конфликтной. Необходимость ее нормального законодательного регулирования вызвало включение в Кодекс главы, определяющей отношения участников безналичных расчетов.

Глава 46 «Расчеты» состоит из 5 параграфов. Первый параграф определяет общие положения о расчетах. Следующие 4 параграфа определяют порядок работы банков при различных формах расчетов.

В статье 862 главы определено, в каких случаях допускается использование в расчетах различных платежных средств. Возможно применение, как наличных расчетов, так и безналичных. Если расчеты с участием граждан не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, закон в этом случае не устанавливает никаких ограничений. Граждане могут рассчитываться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке. Это положение Кодекса не допускает его изменения в других законах, поскольку нормы сформулированы императивно и нет указаний о том, что они могут быть изменены другим законом.

Что касается отношений с участием юридических лиц и отношений граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, Кодекс предписывает осуществление расчетов между ними в основном в безналичном порядке. Однако норма сформулирована очень корректно. Сказано, что расчеты между этими субъектами должны проводиться в безналичной форме, но они могут рассчитываться и наличными деньгами, если закон не запретит таких расчетов. Это надо рассматривать как общее дозволение на осуществление расчетов в любой форме, пока запрет не установлен другим законом.

Вторая группа отношений, регулируемых Кодексом, касается порядка установления форм расчетов. Действующее законодательство относит этот вопрос к компетенции Банка России. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определяет, что Банк России устанавливает стандарты и формы безналичных расчетов. Кодекс эти подходы меняет, используя ряд форм расчетов. Банк России не вправе запретить их использование, поскольку в Кодексе они прямо указаны. Предусматривается, что другие формы расчетов могут быть установлены законом, банковскими правилами или определяться исходя из обычаев делового оборота. В договоре, на основании которого производится расчет, сторонам предоставлено право выбрать любую из форм расчетов, которые есть в Кодексе, ином законе или в банковских правилах. Банки не вправе контролировать выбор клиентами формы расчетов. Банк обязан выполнять поручения клиента о перечислении средств в той или иной форме. С момента предъявления клиентом банку соответствующего требования возникают отношения по безналичным расчетам.

Кодекс выделяет четыре основные формы расчетов:

· расчеты платежными поручениями;

·  расчеты по аккредитиву;

·  расчеты по инкассо;

·  расчеты исками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.

Наиболее широко используемая форма - это расчеты платежными поручениями. Определение характера производимых банком операций в Кодексе шире, чем имеющееся в настоящее время в банковских правилах. Банковские правила содержат формулировку, не позволяющую сделать однозначного вывода, что входит в содержание обязанностей банка, когда клиент дает ему поручение перечислить средства с расчетного счета.

Кодекс определяет следующие основные моменты.

Во-первых, он говорит о том, что обязанность банка по перечислению средств исчерпывается лишь при зачислении средств на счет, указанный клиентом, который дал поручение. Причем это может быть и счет самого клиента в том же банке, которому дано поручение. У нас сейчас нет запрета на использование двух счетов в одном банке. Клиент может дать поручение о перечислении средств с одного своего счета на другой свой же счет в этом банке, и это будет операция по банковскому переводу. Это может быть межбанковский перевод, когда клиент хочет перечислить средства в иной банк, в котором обслуживается получатель средств. Во всяком случае обязанность банка исчерпывается только тогда, когда средства поступят на счет, указанный клиентом, давшим поручение об их перечислении.

Второй, очень существенный момент, впервые закрепленный в законодательстве, - это срок, в течение которого должно быть выполнено поручение клиента. Действующие правила устанавливают лишь срок, в течение которого банк обязан списать средства с расчетного (текущего) счета. Такая операция должна быть произведена в течение дня, когда получено требование клиента, но не позднее следующего дня. А что будет дальше, сколько времени потребуется для производства расчетов до поступления средств на указанный счет - неизвестно. Кодекс включил условие о сроке перечисления в само определение этой операции, указав, что она носит срочный характер. Срок перевода средств установлен законом.

В Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» указан срок перечисления безналичных средств на территории Российской Федерации, который не должен превышать 5 дней. Если этот срок, установлен законом, то сторонам в соответствии с Кодексом может быть предоставлено право установить в договоре меньший срок. Больший срок они установить не могут. Тут прослеживается еще один существенный момент, характерный для разделов Кодекса о банковском счете и о расчетах. Допускается ограничение срока по усмотрению сторон, если это не ухудшает положение клиента. В целом же ряде случаев, учитывая, что банки могут оказать давление при формулировке условий договора, установлено, что они не вправе настаивать на включении в договор условия, увеличивающего срок проведения операции по сравнению со сроком, который установлен законом либо в ином порядке. Вся операция с момента получения поручения клиента о перечислении средств до момента зачисления средств на счет получателя понимается как операция, производимая банком по платежному поручению. За осуществление расчетов в течение всей этой операции отвечает банк, которому было дано поручение клиента. Кодекс определил, что банк несет ответственность за ненадлежащее осуществление перевода средств по платежному поручению на основаниях и в порядке, установленных статьей 25 Кодекса, то есть на общих основаниях. Банк плательщика отвечает перед клиентом и тогда, когда нарушение допущено иным, привлеченным к осуществлению расчетов, банком.

Сейчас практика основывается на статье 403 Гражданского кодекса, которая определяет ответственность банка, начавшего операцию по перечислению средств, за действия других банков, которым он поручил проведение расчетов. Сторона по договору, а в данном случае - это банк, которому было дано поручение, отвечает за действия третьих лиц, на которых было возложено исполнение. Исходя, из этого ответственность за задержку либо иные нарушения при переводе средств возлагалась на банк, которому плательщиком было поручено осуществление операции. Банк плательщика мог возместить выплаченные своему клиенту суммы путем предъявления требования банкам-корреспондентам. Теперь Кодекс прямо закрепил возможность возложить ответственность судом на банк, допустивший нарушение порядка расчетов. Таким образом, ответственность за всю операцию несет банк, получивший поручение клиента о перечислении средств. Но если нарушения допустил не он, а другой банк, то ответственность может быть возложена в судебном порядке непосредственно на виновный банк.

 

Счете

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя [18, c.31]. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

 Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

Для открытия счета в банк представляет следующие документы:

· заявление на открытие счета;

· копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

· свидетельство о регистрации;

· копия устава (положения);

· карточка с образцами подписей и оттиска печати;

· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

· заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем.

· карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет.

У УФ ООО «Джекпот» открыт один расчетный счет в отделение Сбербанка РФ (договор с банком). Через этот счет, предприятие осуществляет безналичные расчеты с поставщиками по товарным и нетоварным операциям регулируется Положение ЦБР от 03.10.2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятием форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки- корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный получателем средств.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цветов.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значение реквизитов должны читаться без затруднений.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы действительны к представлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.  

Работа с банком ведется автоматизированным способом, используя программу «Клиент- Банк». С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте, являются:

· при наличных расчётах – это денежные чеки и объявление на взнос наличными;

· в случае безналичных перечислений– платёжные поручения, расчётные чеки,

В УФ ООО «Джекпот» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

 Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести опреде­ленную денежную сумму на счет получателя средств.

Платежными поручениями могут производиться:

· перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюд­жетные фонды;

· перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

· перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством оче­редности платежей (ст. 855 ч. II ГК РФ).

Платежное поручение в УФ ООО «Джекпот» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 № 2.

Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для плательщика, когда оплата производится за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги. Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получение денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для пла­тельщика предоплата означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

 

Рисунок 1- схема расчетов платежными поручениями в УФ ООО «Джекпот»[22, c.53]

При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными (ОВН). Оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.

Для получения в банке денег необходимых на выплату: заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятия должно иметь чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца.

Чек является распоряжением предприятия о выдаче с расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.

Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой в соответствие правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставит печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди и после суммы рублей обязательно прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки. На обратной стороне заполняется на какие нужды снимаются деньги, подпись директора, главного бухгалтера, а также лица которой получает деньги и вписывает свои паспортные данные.

Наименование владельца счета, номер книжки, наименование кредитной организации в чеках обозначаться штампами.

Фамилия, имя, отечество лица, на имя которого выдается чек пишется от руки. Никакие поправки в тексте чека не допускается, так как делают его не действительным. При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать не присвоена, чек принимается банком без скрепления их оттиском печати. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.

Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трёх лет. Владелец чека обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков. Чеки принимаются банков в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящей остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет – шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию УФ ООО «Джекпот» ежедневно.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружение ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получение выписки. 

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк Журнала-ордера №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере №2, так суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Таблица 5- Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете УФ ООО «Джекпот» за 06.03.2006 года                        

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция	Сумма, руб.
51	57.1	Поступление инкассированной выручки	270960
60.2	51	Перечислено поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности	11000
91	51	Начислена комиссия банком	12350.60

 

        

  2.4 Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными

Лицами

На предприятии ООО «Джекпот» согласно учетной политики приказом утвержден список лиц, которым разрешено получение в кассе наличных денег. В расходных кассовых ордерах указываются цели и сроки отчета.

В УФ ООО «Джекпот» список утвержден приказом «О праве выдачи под отчет» от 10.01.2005 года, подписанный директором УФ ООО «Джекпот» Антюшином В.Н. (приложение Ф).

Для закупки дорогостоящих запасных частей пишется служебная записка на имя директора и только с разрешения выдается сумма.

Проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям, на которые они были выданы, проводилась по авансовым отчетам. Без подтверждающих документов списание задолженности с подотчетных лиц не производится. Авансовые отчеты утверждены руководителем предприятия. Лицам не отчитавшимся по ранее полученным суммам подотчет сумм не выдается.

Сроки установленные приказом организации возврата подотчетных сумм соблюдаются: в течение 3 дней по истечении срока; в течение трех дней со дня возвращения.

Согласно учетной политики предприятие своими приказами утверждает для всех работников единые нормы командировочных расходов. На командировочные расходы деньги выдаются только на основании приказа об отбытии сотрудника в командировку утвержденного руководителем. К авансовым отчетам по командировкам приложены оправдательные документы: командировочный лист с отметкой о прибытии и убытии; билеты; документы подтверждающие проживание в гостинице и др.

С командировочных расходов сверх норм начисляется налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.

Каждый авансовый отчет подвергается проверке бухгалтером, после чего утверждается руководителем и принимается к учету.

Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет, форма №АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России (55/01).

Эту форму с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан должен подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет.

 Сотрудник, который составляет авансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами. Если же работник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, Зв что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата. В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименования, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.

Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров ( например, степлер, ручки, бумага для принтера). Запрещается указывать в товарных чеках вместо конкретных наименований товаров их общее название (например, канцтовары, хозтовары, продукты, книги).

В кассе УФ ООО «Джекпот» выданы деньги подотчетному лицу, заведующей складом Ивановой Н.Н. для покупки продуктов. Продукты предназначены для угощения игроков в залах игровых автоматов. 16 января 2006 года Ивановой Н.Н. составлен авансовой отчет. Получен аванс 20 тыс. руб. из них израсходовано 14 495руб. 66 коп., остаток в размере 5504руб. 34 коп. возвращен в кассу. К авансовому отчету приложены документы товарные чеки и расходная накладная о подтверждение покупке продуктов.

Бухгалтером делаются следующие записи:

Дебет 10.6 Кредит 71 сумма 11120 руб. 66 коп.

Дебет 60.2 Кредит 71 сумма 3375 руб.  

В случае отсутствия в товарном чеке подробной расшифровки приобретенных товаров представители организации должны составить акт, фиксирующий номенклатуру, количество приобретенных товаров и цели их приобретения.

Таким образом, кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек является своеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченных товаров. При отсутствии товарного чека акт, составленный представителями организации и удостоверяющий факт приобретения товарно-материальных ценностей за наличный расчет, будет выполнять функции товарного чека.

При покупке товаров у частных лиц и индивидуальных предпринимателей необходимо оформить торгово-закупочный акт, который является в данном случае первичном документом.

Данный акт должен содержать реквизиты, перечисленные в п. 13 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н: наименование документа, дату составления, наименования предприятия, от имени которого составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Если торгово-закупочный акт не содержит этих реквизитов и проверить достоверность расхода подотчетным лицом выданной ему суммы невозможно, данные средства должны включаться в совокупный налогооблагаемый доход подотчетного лица для обложения налогом на доходы физических лиц.

Следует подчеркнуть, сто сделки, в которых подотчетное лицо выступает от своего имени, а прием денег за оказанные ему услуги или проданные товарно-материальные ценности оформлен чеками ККМ, не считаются сделками между юридическими лицами.

12345Следующая ⇒

Поделиться: