Анализ движения денежных средств на УФ ООО «Джекпот»

 

С позиции контроля и оценки эффективности функционирования предприятия весьма важно представлять, какие виды деятельности генерируют основной объем денежных поступлений и оттоков. Анализ движения денежных средств осуществляется по данным формы № 4, которая дает подробную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их использования. Рассмотрение формы № 4 в динамике позволяет судить о значимости текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Всего денежных средств в 2005 г. было получено 815178853 рублей. Из поступивших денежных средств основная часть приходится на средства, полученные от покупателей, заказчиков -81502326 рублей, прочие доходы – 15527. Использовано денежных средств было 99.8%. Из них основные расходы, это расходы на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 38.7%, и на оплату труда17.1 %. На отчисления в государственные внебюджетные фонды 25.2% и на прочие выплаты 17.2%..Чистые денежные средства от текущей деятельности 1.6% Остаток составил 0.2%.

Анализируемое предприятие в отчетном периоде получило чистую прибыль в размере -5 388 547 руб. (по данным отчета о прибылях и убытках)( приложение Д). Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечить руководство предприятия информацией о наличии и движении денежных средств. Проводится анализ движения денежных средств косвенным методом с привлечением информации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, Главной книги. С ее помощью отдельно определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом немаловажно, что отчет о движении денежных потоков может быть составлен косвенным методом даже при отсутствии другой информации, кроме данных ф. № 1 и № 2. В этом дополнительное преимущество данного метода для внешних пользователей бухгалтерской отчетности.

Коэффициент общей ликвидности рассчитывается как частное от деления оборотных средств а краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определенного периода. Согласно общепринятым международным стандартам, считается, что этот коэффициент должен находится в пределах от 1 до 2. нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие окажется под угрозой банкротств [19, c.90].

Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более, чем в 2 раза считается также нежелательным, поскольку может свидетельствовать не рациональной структуре капитала:

К Тл = оборотные средства: краткосрочные обязательства,                 (1)

Стр. 290: стр. 690- (640+650+660) ф.№1.

Коэффициент срочной ликвидности, раскрывающий отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. По международным стандартам уровень коэффициента срочной ликвидности должен быть больше 1. В России же его оптимальное значение как 0, 7 -0, 8. необходимость расчета данного коэффициента вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко неодинакова.

К срл = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность): краткосрочные обязательства,                        (2)

(стр. 290-(стр. 210- стр.217)): стр. 690 ф.№1.

Наиболее часто применяется коэффициент абсолютной ликвидности, то есть ликвидность предприятия оценивается по показателю денежных средств, которые имеют абсолютную ликвидность.

 Оптимальный уровень данного коэффициента в России считается равным 0, 2-0, 25.

К ал = денежные средства: краткосрочные обязательства,                   (3)

                            Стр.260: стр.690 ф.№1.

Важным показателем в изучение, анализе ликвидности предприятия является чистый оборотный капитал, величина которого находится как разность между оборотными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами.

ЧОК = оборотные средства- краткосрочные обязательства,              (4)

                        Стр. 290- стр.690 ф.№1.

Как изменяются эти коэффициенты за исследуемый период показано в таблице 7.

Значение коэффициента общей ликвидности за исследуемой период очень высоко, с 2003 по 2005 текущая ликвидность увеличилась на 0, 10.

Коэффициент срочной ликвидности уменьшился на0, 14, но само значение показателя значительно выше нормы [18, c.92].

 

Таблица 7 -Расчет коэффициентов ликвидности

Показатели	2003 г	2004 г	2005 г	Изменения
Коэффициент текущей ликвидности	13, 03	9, 27	13, 13	+0, 10
Коэффициент срочной ликвидности	13, 00	8, 90	12, 86	-0, 14
Коэффициент абсолютной ликвидности	0, 1	0, 8	0, 4	+0, 3
Чистый оборотный капитал	15206	15754	23649	+12857

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2003 году был ниже оптимального значения, но к концу 2005 года значение показателя увеличилось на 0, 3 и стало выше нормы. На увеличение этого показателя повлияло увеличение денежных средств в кассе предприятия на расчетном счете.

Сумма чистого оборотного капитала за весь исследуемый период была значительной и увеличилась на 12857 тыс. руб., что говорит о том компания уверена в собственных силах.

Совокупный результат, характеризующий состояние денежных средств на предприятии, складывается из суммы результатов движения средств по каждому виду деятельности. При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировочных процедур в величину изменения денежных средств от текущей деятельности за период (разность сумм на начало и конец периода). В методических целях можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок.

В анализируемом предприятие движение денежных средств по финансовой деятельности отсутствует. За отчетный период произошло чистое увеличение денежных средств на 587940 рублей. Из данной таблицы можно сделать выводы, что данное предприятие УФ ООО «Джекпот» является стабильным. И свои денежные потоки, генерируемые текущей деятельностью, направлены в инвестиционную – на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные активы.

Таблица 8 - движение денежных средств на предприятии (прямойметод)

Показатели	Сумма руб.
Текущая деятельность
Поступления:
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	+81502326
прочие	+15527
Денежные средства, направленные:
На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	-31557362
На оплату труда	-13969886
На расчеты налогам и сборам	-20542649
прочие	-21 250
Чистые денежные средства от текущей деятельности	+1365723
Инвестиционная деятельность
Поступления:
Платежи:
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений материальные ценности и нематериальных активов	-777783
Итого	-777783
Финансовая деятельность
Поступления:
Погашение займов и кредитов
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Денежные средства на начало года	+153513
денежные средства на конец года	+741453

    Заключение

 

 

В процессе работы осуществлена основная цель данной работы - учет денежных средств и анализ движения денежных средств. Для осуществления поставленной цели решен ряд задач: учет денежных средств, назначение отчета о движении денежных средств, методики составления отчета, проведен анализ движения денежных средств на примере УФ ООО «Джекпот».

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, успешного ведения экономической деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Принимая во внимание огромное количество нормативных актов, нестабильности и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности обращения с денежной наличностью и порядком соблюдения платежной дисциплины являются наиболее трудоемкими и сложными.

В организации учет кассовых операций ведется автоматизировано с использованием бухгалтерской программы, что позволяет избежать счетные ошибки, неточности. В залах игровых автоматов используются исправные контрольно-кассовые машины. Случаи не применения контрольно-кассовых машин не выявлены. Таких фактов, как неясное печатание реквизитов на чеках, обрыв контрольной ленты, непоследовательность порядковых номеров и дат на контрольной ленте не выявлены. На контрольных лентах имеются необходимые реквизиты: подписи кассира, директора и главного бухгалтера, дата и номер контрольно-кассовой машины, сумма выручки. Контрольные ленты хранятся не менее 5 лет. Данные контрольных лент соответствуют данным книги кассира -операциониста и кассовой книги.

Рассмотрен порядок оформле­ния первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и вы­данных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

­ нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;  

­ документального оформления и движения денежных средств в кассе;

­ документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

­ расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;

­ по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных де­нег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установлен­ные сроки;

­ правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема на­личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламенти­руются специальной инструкцией ЦБ РФ;

­ наличные деньги на командировочные и административно-хозяйствен­ные расходы выдаются только работникам организации. Произведен­ные ими расходы имеют документальное подтверждение;

­ расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

­ формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных документов согласно альбомам унифицированных форм утверждаемых Госкомстатом России. А так же форма, разработанным самостоятельно в соответствии с требованиями, установленными законодательством по б/у и НК. В соответствии с НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов.

Однако в УФ ООО «Джекпот» существует ряд недостатков в организации кассовой работе и для устранения выявленных недостатков рекомендуется следующие мероприятия:

- создать систему проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

- издание в УФ ООО «Джекпот» приказа руководителя устанавливающего периодичность проверок.

Что касается безналичных расчетов, то необходимо отметить, их соответствие установленным требованиям и нормам бухгалтерского учета. Безналичные расчеты в УФ ООО «Джекпот» ведутся с использованием электронной системы «Клиент-Банк».

Организация применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с типовым Планом счетов. Учет денежных средств в этой организации осуществляется в соответствии с нормативными актами.

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств, поскольку денежные средства наиболее ликвидные активами. Увеличение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловлено несбалансированностью денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Из бухгалтерского баланса УФ ООО «Джекпот» видно произошло увеличение денежных средств на конец отчетного периода по статье расчетные счета. Но это не следует расценивать, как избыток денежных средств, так как увеличились краткосрочные обязательства. А именно увеличение по статьям:

· Кредиторская задолженность.

· Внутрихозяйственные расходы.

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. На счетах необходимо держать сумму денежных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, это по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременных несбалансированности денежных потоков.

По результатам исследования темы дипломной работы на материалах УФ ООО «Джекпот» сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

- в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;

- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

В настоящее время одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств в целом является ориентация на Международные стандарты бухгалтерского учета. Международные стандарты бухгалтерского учета – это совокупность правил, методов и процедур, разработанных профессиональными органами с целью вариабельности применения доступных методов и процедур, имеющих рекомендательный характер.

Международные стандарты в настоящее время не только обобщают опыт ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности различных стран, но и активно влияют на развитие национальных систем бухгалтерского учета и отчетности. Они выбраны в качестве ориентира для реформирования системы бухгалтерского учета в РФ.  

 

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: