Порядок ведения бухгалтерского и финансового учета ТСЖ «Правобережное». Порядок учета целевого финансирования

 

Бухгалтерский учет ТСЖ «Правобережное» представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятия, их движения путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в организации на основе натуральных измерителей в денежном выражении (рублях) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения способом двойной записи.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку, доставку и приведению его в состояние готовности к использованию по назначению; имущества полученного безвозмездно - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного самой организацией - по стоимости его изготовления.

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете производится с использованием первичных документов.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции, а также надлежащим образом оформленные расчеты и справки бухгалтерии.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Для ведения текущего бухгалтерского учета хозяйственных операций используются элементы журнально-ордерной формы счетоводства через систему учетных регистров, сальдо-оборотных ведомостей и аналитических карточек. Учет ведется как ручным, так и автоматизированным способом средствами вычислительной техники с полной обработкой всех первичных документов и выдачей при необходимости на печать отпускных фактур, журналов-ордеров, других регистров, главной книги и форм статистической и бухгалтерской отчетности. Принятая в ТСЖ «Правобережное» автоматизированная система бухгалтерского учета с применением программы «1С: Бухгалтерия» основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета.

Бухгалтерская отчетность ТСЖ «Правобережное» составляется в рублях. Синтетический и аналитический учет хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. При необходимости округления до целых рублей, возникающие разницы относятся непосредственно на счет прибылей и убытков в составе прочих доходов и расходов.

Для выполнения внутренних бухгалтерских операций при подсчете оборотов по счетам за отчетный период составляются бухгалтерские справки, на основании которых делают особые записи в учете.

Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.

Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года, при этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

При компьютерной обработке информации резервные копии делаются не реже одного раза в неделю.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет бухгалтер.

В ТСЖ определена учетная политика, которая документально оформлена и заверена Председателем правления ТСЖ и главным бухгалтером.

Так как расходование средств целевого финансирования может осуществляться только на мероприятия, указанные в смете, приведем проектную смету доходов и расходов ТСЖ «Правобережное» за 2010 год. (См. Таблицу 4)

Рассматривая структуру доходов и расходов в смете можно заключить следующее. Доходы состоят из целевых поступлений (членские взносы, счет 86 «целевое финансирование»), и доходов от собственников которые, в свою очередь, подразделяются на виды (коммунальные платежи, жилищная услуга и т.д.) и учитываются на 76 счете «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Однако, с 1 квартала 2010 года ТСЖ начинает получать от ООО «Саяны» (ныне - ЗАО «Ростелеком») средства за размещение оборудования, которые являются результатом коммерческой деятельности ТСЖ. Поэтому в 2010 году рабочий план счетов был расширен, туда добавился 62 счет «расчеты с покупателями», на котором отражаются поступающие средства от Интернет-провайдеров, размещающих свое оборудование на чердаках и подъездах дома. В учетной политике 2009 года 62 счет не указан, так как коммерческой деятельности не велось.

В структуре расходов наибольшее значение принимают расчеты с ОАО «Красноярская генерация» (расчеты за отопление и горячую воду) и заработная плата сотрудников.

Таким образом, учет целевых поступлений осуществляется по пассивному счету 86. Формируется сумма на данном счете посредством формирования задолженности с учетом 76 счета. При погашении собственником начисленной суммы платежа, она отражается по дебету 51 счета «Расчетный счет» или 50 счета «Касса» и кредиту 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Отражение расходования средств осуществляется простым методом, то есть кредитуется 51 или 50 счет и дебетуется счет 86.

 

Таблица 4 - Проект плана о финансовой деятельности ТСЖ " Правобережное" на 2010год

	Всего, рубли
Доходы ТСЖ
Содержание и ремонт жилого фонда	1161050
Вывоз твердых отходов	155719
Мусоропровод	68448
Капитальный ремонт	103528
Лифт	335400
Отопление	1777937
Горячая вода	683116
Холодная вода	181245
Водоотведение (канализация)	223806
Электричество	600000
Домофон	58800
Административные расходы	171120
ИТОГО ДОХОДОВ:	5520169
Расходы ТСЖ
Банковское обслуживание	45000
ООО " Коннект" - домофоны	110000
ЗАО " ЖКК" - лифты	240000
ОАО " Сибирьтелеком" - телефон	15000
ЗАО " Электрон" - кассовый аппарат	18000
ООО " Линос" - вывоз мусора	95000
ЗАО " КрасИнформ" - квитанции	24000
ООО ЧОФ " Родимичи"	40000
ОАО " Красноярскэнергосбыт", в т.ч. МОП	400000
ОАО " Красноярская генерация"	2200000
ООО " КрасКом"	420000
Заработная плата работников ТСЖ	1200000
Разовые премии, мат.помощь	15000
Налоги в ПФР, ФСС	168000
Налог по УСНО	55000
ИП Журавлев - вывоз негабаритного мусора	15000
ООО " ГорЭнерго"	100000
ООО ИПФ " СибЛифтСервис" - освидет. лифтов	10000
ООО " БИТ-Ключевой вариант" - 1С	2000
ООО " Энергобаланс_Сибирь"	11000
ООО КСК " Возрождение кредит" - страхование лифтов	30000
Приобретение ТМЦ	20000
Прчие расходы (экономия)	287169
ИТОГО РАСХОДОВ:	5520169

 

Доля целевого финансирования в бюджете 2009 года ТСЖ «Правобережное» составляет около 13%, расходуются средства согласно сметам, отчет о расходовании предоставляется ревизионной комиссии. По итогам проверки за 2009 год нецелевого использования средств выявлено не было. Также предприятие получило 4% экономии, что свидетельствует об успешной хозяйственной деятельности.

Подводя итог анализу методики учета целевых поступлений, можно сделать вывод, что учет организован эффективно и отвечает критериям удобства, простоты и наглядности.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Целью курсовой работы являлся анализ бухгалтерского и финансового учета целевых поступлений на примере ТСЖ «Правобережное».

Для достижения данной цели были решены следующие задачи:

-  исследована сущность понятия целевых поступлений и бюджетного финансирования;

-  изучены особенности бухгалтерского учета целевых поступлений и бюджетного финансирования;

-  представлена краткая характеристика ТСЖ «Правобережное»;

-  на основе анализа структуры доходов и расходов ТСЖ «Правобережное» дана оценка его хозяйственной деятельность;

-  проведен анализ учета средств целевых поступлений ТСЖ «Правобережное».

Обобщая вышесказанное, можно сделать следующие выводы о том, что к целевым поступлениям или целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели. Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного, регионального или местного бюджетов, взносы родителей, средства, поступающие от других организаций, средства фондов специального назначения. К средствам целевого финансирования относятся государственные субсидии, полученные из бюджетов на финансирование целевых программ, средства внебюджетных фондов, полученные на финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ, средства, полученные организацией по инвестиционной программе, средства организаций и родителей, а также средства на финансирование других мероприятий целевого характера.

Целевое финансирование и целевые поступления носят условно безвозвратный и безвозмездный характер и, в зависимости от условий договора, могут быть использованы получателем на финансирование капитальных расходов, покрытие текущих расходов, оказание немедленной финансовой поддержки, оплату труда и социальное страхование.

Бюджетное финансирование - безвозвратное предоставление средств из государственного или местного бюджета предприятиям, учреждениям, организациям для полного или частичного покрытия их расходов. Бюджетное финансирование осуществляется в форме выделения денежных средств (бюджетных ассигнований) по определенному назначению для достижения общегосударственных целей или для покрытия расходов отраслей, предприятий, организаций, находящихся на полном либо частичном государственном денежном обеспечении.

Основная часть целевого финансирования приходится на помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок Учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

ТСЖ «Правобережное», являясь некоммерческой организацией, также получает средства целевого финансирования в форме членских взносов от членов товарищества собственников жилья, которые учитываются на 86 счете и приходуются через расчетный счет или кассу. Расходование средств целевого назначения осуществляется согласно смете доходов и расходов, которая составляется ежегодно, заверяется Председателем правления, главным бухгалтером и правлением. За расходованием средств следит Ревизионная комиссия, которая изучает отчетные документы и выносит постановления об использовании средств целевого назначения.

Анализ хозяйственной деятельности показал, что по итогам 2009 - начала 2010 года ТСЖ «Правобережное» вело успешную хозяйственную деятельность, что подтверждается сметными и статистическими данными, в которых отражена экономия в размере 4% от бюджета организации.

Анализ сметной документации показал, что получаемых от населения средств достаточно для покрытия текущей деятельности ТСЖ «Правобережное» и формирования резервов для обеспечения финансовой стабильности предприятия.

Бухгалтерский учет целевых поступлений в ТСЖ «Правобережное» организован эффективно и отвечает критериям удобства, простоты и наглядности. Что, несомненно, положительно сказывается на хозяйственной деятельности ТСЖ «Правобережное» в целом.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Бычкова, С.М. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования/ С.М. Бычкова, Т.М. Фомина // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 11.

2. Волков, О.И. Экономика предприятия / О.И. Волков, В.К. Скляренко. - М.: Инфра-М, 2006. - 280 с.

3. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2003. - 210 с.

4. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности / О.В. Ефимова, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2009. - 451 с.

5. Зайцев, Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием / Н.Л. Зайцев. - М.: Инфра-М, 2008. - 455 с.

6. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А. А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: Форум - Инфра-М, 2007. - 288 с.

.   Кондаков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 6-е изд., перераб. И доп. -М: ИНФРА-М, 2009. -832с.

8. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: Форум - Инфра-М, 2006. - 496 с.

9. Любушин, Н.П. Экономический анализ. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 575 с.

10. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 345 с.

11. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Дашков и Ко, 2006. - 368с.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности: утв. приказом Минфина № 38н от 07.05.2003 г.]. [Электронный ресурс] - Электрон. дан. - Режим доступа: http: //www.consultant.ru/. - Загл. с экрана.

13. Положение по бухгалтерскому учету 1/ 2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г № 106н) [Электронный ресурс]: - Электрон. дан.- режим доступа: http: //www.consultant.ru.-загл с экрана

.   Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н) [Электронный ресурс]: - Электрон. дан.- режим доступа: http: //www.consultant.ru.-загл с экрана

.   Положение по бухгалтерскому учету 13/2000 «Учет бюджетных поступлений» (приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н) [Электронный ресурс]: - Электрон. дан.- режим доступа: http: //www.consultant.ru.-загл с экрана

16. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер.закон: [№ 117-ФЗ от 05.08.2000 г. Принят ГД ФС РФ 19.07.200 г.: в ред. от 28.12.2010 N 404-ФЗ]. - Электрон. дан. - режим доступа: http: // www.nalkodeks.ru. - Загл. с экрана/

.   Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон: [№ 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http: //www.consultant.ru/. - Загл. с экрана.

18. Устав товарищества собственников жилья «Правобережное».

19. Учетная политика товарищества собственников жилья «Правобережное».

ПРИЛОЖЕНИЕ

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: