|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Анализ альтернативных объектов и форм налогообложения для ООО «Блиц-АРГО» ⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 3
В связи с грядущими изменениями необходимо оценить преимущества и недостатки применения УСН в сравнении с общим режимом налогообложения, также оценить перспективу применения УСН с разными объектами обложения. Кроме имеющегося достаточно простого способа расчета налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей, Д.В. Лазутина предлагает достаточно простой способ выяснить, эффективно ли будет для субъекта применение упрощенной системы налогообложения с объектом обложения «доходы минус расходы». [17] Этот способ состоит в следующем: если расходы налогоплательщика составляют более 60 % его доходов, то лучше выбрать в качестве объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, а если расходы налогоплательщика составляют менее 60 % доходов, то более выгодно использовать в качестве объекта налогообложения – доходы. Этот способ подтверждается решением следующего уравнения: Д × 6 % = (Д – Р) × 15 % 0, 06Д = 0, 15Д – 0, 15Р 0, 09Д = 0, 15Р Р: Д = 0, 6 = 60 %. (19) где Д – доходы Р – расходы. Сравним существующую налоговую нагрузку ООО Блиц-АРГО на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» и налоговую нагрузку ООО Блиц-АРГО на УСН с объектом обложения «доходы» (применяются старые ставки взносов). Произведем необходимые расчеты в таблице 17. Таблица 17 – Расчет и сравнение налоговой нагрузки ООО «Блиц-АРГО» на 2010 год при применении объекта обложения «доходы», рублей
Анализируя произведенный расчет, можно заключить, что ООО Блиц-АРГО объект налогообложения был выбран правильно, то есть «доходы, уменьшенные на величину расходов» у анализируемого предприятия действительно приносят существенную экономию на налогах. На практике проверим справедливость приведенного выше утверждения, что если расходы налогоплательщика составляют более 60 % его доходов, то лучше выбрать в качестве объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, а если расходы налогоплательщика составляют менее 60 % доходов, то более выгодно использовать в качестве объекта налогообложения – доходы. Проверка: 5652320: 6914234 = 0, 82 Как видим, расходы налогоплательщика превышают 60 %, следовательно, более выгодным представляется использование объекта обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Данный факт подтверждает расчет налоговой нагрузки по методике Е.А. Кировой, при которой выгоднее использовать объект обложения «доходы уменьшенные на величину расходов». Однако в 2011 году грядут определенные изменения в уплате страховых взносов во внебюджетные фонды, ставка в этом случае возрастет до 34 %. Так как предприятие платит взносы на общих основаниях, то льгот не предполагается. Произведем сравнительный расчет налоговых обязательств в связи с применением новых ставок страховых взносов. Таблица 18 - Предварительный расчет налогов, финансовых результатов и налоговой нагрузки в связи с повышением ставок страховых взносов во внебюджетные фонды В рублях
Как видно из представленной таблицы 18, налоговая нагрузка предприятия в 2011 году существенно возрастет, однако УСН по-прежнему останется льготным налоговым режимом для малого бизнеса. Но реалии наступающего 2011 года поставят перед предприятиями, применяющими УСН задачу, о которой давно говорил законодатель - качественное и полное ведение бухгалтерского учета затрат для оптимизации налогообложения и возможности применения объекта обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Анализируя новеллы, предлагаемые законодателем, которые касаются отмены единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 2014 года, целесообразно провести расчет налоговой нагрузки для предприятия, допуская, что вся деятельность будет облагаться единым налогом, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (по разным объектам) и сравнить налоговую нагрузку с общим режимом налогообложения. Итак, расчет налоговой нагрузки ООО «Блиц-АРГО» при допущении, что предприятие будет применять УСН с разными объектами обложения как оптовой, так и к розничной торговле представлен в таблице.
Таблица 18 - Предварительный расчет налогов, финансовых результатов и налоговой нагрузки в связи с отменой ЕНВД В рублях
Итак, упрощенная система с объектом обложения «доходы» судя по показателю налоговой нагрузки будет гораздо менее выгодна для применения предприятием, чем обложение по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов». Теперь, проведем расчет налоговой нагрузки предприятия в случае применения общей системы налогообложения при отмене единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Таблица - Планируемые показатели ООО «Блиц-АРГО»
Для простоты расчета полагаем, что предприятие не планирует покупать основные средства, и не имеет их на балансе. Вычислим сумму налогов и взносов при общем режиме. НДС. Сумма налога, исчисленная со стоимости реализованных товаров, — 1054714 руб. При наличии счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков общество сможет принять к вычету 584510 руб. Налог к уплате — 470204 руб. Страховые взносы. Сумма взносов та же, что и при УСН — 132760 руб. и 781 руб. на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Налог на имущество. Налоговая база по этому налогу вычисляется исходя из среднегодовой стоимости облагаемых основных средств (п. 1 ст. 375 НК РФ). Основных средств на балансе у предприятия нет. Налог на прибыль. Налогооблагаемые доходы от реализации товаров без НДС равны 5859520 руб. В расходы включим стоимость покупных товаров без НДС, заработную плату работников, страховые взносы, арендную плату и коммунальные услуги, и прочие учитываемые затраты. Общая сумма расходов — 5145904 руб. Сумма налога на прибыль по ставке 20 % - 142723 руб. Информации о пониженной ставке налога на прибыль у нас нет, поэтому рассчитываем налог по базовой ставке Общая сумма налогов и взносов общества — 746468 руб. Произведем расчет налоговой нагрузки предприятия на общем режиме: АНН = 746468 руб. ДС = 390472 + 746468 + 570893 = 1707833 руб. ОНН = 746468/1707833 = 43, 71 % Подведем итоги перспектив налогообложения предприятия в связи с отменой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2014 году. Таблица - Налоговая нагрузка ООО «Блиц-АРГО» в связи с отменой ЕНВД
Как видно из произведенных расчетов, для ООО «Блиц-АРГО» выгоднее оставаться на том же объекте обложения при УСН, что и в настоящее время, то есть «доходы, уменьшенные на величину расходов». Произведем расчет потенциальной эффективности систем налогообложения в таблице. Таблица - Потенциальная эффективность систем налогообложения ООО «Блиц-АРГО» в связи с новеллами в налоговом законодательстве
Как можно заметить, эффективность налогообложения по упрощенной системе налогообложения, даже при повышении ставок будет гораздо более высокой, чем при применении общего режима налогообложения. Таким образом, при рассмотрении различных вариантов налогообложения оптово-розничного предприятия, мы пришли к выводу, что даже при достаточно существенном повышении ставок налогообложения, при отмене такого способа налогового администрирования как ЕНВД, применение упрощенной системы налогообложения выгоднее для исследуемого предприятия, чем применение общей системы налогообложения. Объект налогообложения при применении УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» в существующих условиях (соотношение доходов и расходов) был изначально выбран верно, таким его следует и оставить. Заключение Налоговая нагрузка выступает базовым показателем эффективности функционирования налоговой системы, является относительным показателем и может быть определена: - на макроэкономическом уровне – уровне национального хозяйства, который предполагает исследование налоговой нагрузки в целом на экономику страны, а также ее важнейшие сектора (промышленность, сельское хозяйство, финансовый рынок и пр.), на население страны; - на мезоэкономическом уровне – уровне хозяйства регионов и отдельных территорий, являющихся важным составляющим звеном национального хозяйства, который предполагает исследование налоговой нагрузки на экономику отдельного региона, территории, и ее отраслей, а также на население этого региона, территории; - на миниэкономическом уровне – уровне хозяйства отдельных экономических субъектов, который предполагает исследование налоговой нагрузки на экономику отдельных предприятий, частных предпринимателей; - на микроэкономическом уровне – уровне хозяйства отдельных физических лиц, предполагающий исследование налоговой нагрузки на домохозяйство (семью), на отдельных физических лиц. В курсовой работе проведен анализ и планирование налоговой нагрузки ООО «Блиц-АРГО». Общество с ограниченной ответственностью «Блиц-АРГО» создано 2002 года в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Основными целями создания ООО «Блиц-АРГО» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг. На предприятии осуществляется как оптовая, так и розничная торговля товарами для здоровья: БАДами и продуктами функционального питания, средствами для наружного применения, продукцией оздоровительно-бытового назначения. Организационно-управленческая структура предприятия - линейно-функциональная. Так как работают всего три человека, то имеет место практически полная взаимозаменяемость кадров. Пределы ответственности четко не определены. Отношения в коллективе построены на доверии, что является несомненным плюсом, но достаточно неосмотрительно со стороны руководства. ООО «Блиц-АРГО» применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно главе 26.2 Налогового Кодекса РФ в отношении оптовой торговли и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно главе 26.3 Налогового Кодекса РФ в отношении розничной торговли. Объектом налогообложения единым налогом, взимаемым при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14, пункт 1). Анализируя результаты по видам деятельности предприятия, можно отметить, что - финансовый результат в розничной торговле у предприятия менее зависит от налогообложения, чем в оптовой торговле - на общем финансовом результате в конечном итоге сказалось повышение заработной платы работникам предприятия в 2009 году, соответственно снизились и налоговые выплаты по ЕНВД и УСН - в целом и по видам деятельности предприятие имеет высокую рентабельность, однако новации в налогообложении с 2011 года могут существенно изменить финансовые результаты предприятия в худшую сторону. На предприятии ведется раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86). По произведенным расчетам налоговая нагрузка и эффективность налоговой политики на ЕНВД в несколько раз выше, чем при применении УСН. Однако с 2011 года произойдут существенные изменения в применении специальных налоговых режимов, что должно не лучшим образом повлиять на льготность налоговых режимов. В дипломной работе планируется произвести расчеты налоговой нагрузки и эффективности налоговой политики при изменении ставок налогов, начисляемых на заработную плату при существующем объекте обложения. Кроме этого планируется произвести расчеты налоговой нагрузки и эффективности налоговой политики при изменении объекта налогообложения единым налогом, взимаемым при применении УСН, на доходы. Так как на предприятии ведется бухгалтерский учет, то планируется оценить применение традиционной системы налогообложения для оптовой торговли в сравнении с УСН.
Список использованных источников 1. Налоговый Кодекс РФ // СПС «Гарант» 2. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 годы. - Протокол заседания Правительства РФ №8 от 02 марта 2007 г. // СПС «Гарант» 3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. - Постановление Правительства РФ от 25 мая 2009 г. // СПС «Гарант» 4. Баканов И.М., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа/ И.М. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 548 с. 5. Баканов И.М., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры/ И.М.Баканов, А.Д.Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 656 с. 6. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка/ Л.П. Владимирова. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 400 с. 7. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия/ В.Я. Горфинкель. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 615 с. 8. Грибков А.Ю. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение/ А.Ю. Грибков. – М.: Омега-Л, 2009. – 335 с. 9. Липатова А.А. Преимущества и риски применения УСН// Российский налоговый курьер. - 2009. - № 11. - С.34 - 57 10. Корнейчук Б.В., Симкина Л.Г. Микроэкономика: Учебное пособие/ Б.В. Корнейчук, Л.Г. Симкина. – Санкт - Петербург: Питер, 2009. – 432 с. 11. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц/ В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Экзамен, 2008. – 464 с. 12. Овсянников М.В. Актуальные проблемы налогообложения торговых предприятий// Финансовый менеджмент. - 2008. - №3. - С.45-59 13. Овсянников М.В. Сравнительный анализ систем налогообложения торговых предприятий различных организационно-правовых форм//Финансовый менеджмент. - 2008. - №8. - С.32-49 14. Онищенко Н.В. Применение УСН в 2010 - 2011 году // Главбух. - 2010. - № 1. - С.11 - 13 15. Поляк Г.Б. Финансы: Учебник/ Г.Б. Поляк. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 368 с. 16. Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник/ Б.А. Райзберг. – М.: ИНФРА - М, 2006. – 716 с. 17. Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой: Учебник/ Б.А. Райзберг, Р.А. Фатхутдинов Р.А. – М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2009. – 784 с. 18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2007. – 704 с. 19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА - М, 2008. – 400 с. 20. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: Методологические аспекты/ Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2006. – 160 с. 21. Сафронов Н.А. Экономика предприятия: Учебник/ Н.А. Сафронов. – М.: ЮРИСТЪ, 2007. – 514 с. 22. Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) с практическими рекомендациями и разъяснениями от официальных органов. – М: Книжный мир, 2009. – 1129 с. 23. Хеддервек К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия/ К. Хеддервек. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 754 с. 24. Шишкин А.К. Учет, анализ и аудит на предприятии: Учебное пособие для ВУЗов/ А.К. Шишкин. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 496 с. 25. Шуляк П.Н. Финансы: Учебник/ П.Н. Шуляк. – М.: Дашков и Ко, 2006. – 712 с. 26. Афанасьева Н.В. Упрощения не будет // «Учет, налоги и право» - № 57 – 12 - 18 декабря 2009 года. – С. 8 27. Лазутина Д.В. Налоговая оптимизация деятельности индивидуального предпринимателя // «Проблемы современной экономики». – № 11. – 2008. – С. 14 – 19 28. Подпорин Ю.В. Упрощенная система налогообложения // «Учет, налоги и право» - № 36. – 4 – 10 октября 2008 года. – С. 5 29. Пушина Е.Г. Уточнение характеристики налоговой политики, формируемой на уровне хозяйствующего субъекта // «Финансы». - № 2. – 2008. – С. 34 – 42 30. Суворин Ю.И. Актуальные вопросы анализа себестоимости выполненных работ // «Учет в строительстве». - 2008. - № 4 – С.45 31. Трубин И.Е. Учет в организациях строительства // «Главбух» - № 4 – 2009 год – С. 34 32. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // «Практический бухгалтерский учет». – № 4.- 2008. – С. 31 – 52 33. Цыганкова Ю.С. Основы формирования эффективной налоговой политики организации // «Все о налогах». - № 4. – 2007. – С. 23 – 28 34. Цыганкова Ю.С. Проблемы исчисления налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов и пути их решения // «Все о налогах». - № 6. – 2009. – С. 38 – 46 35. Цыганкова Ю.С. Факторы, влияющие на формирование налоговой политики организации // «Финансы». - № 2. – 2009. – С. 12 – 18 36. Цыганкова Ю.С. Управление налоговой нагрузкой при применении упрощенной системы налогообложения // «Российский налоговый курьер». - № 4. – 2008. – С. 17 – 31 37. Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста // «Налоговая политика и практика». - № 5. – 2008. – С. 15 – 31
[1] Цыганкова Ю.С. Проблемы исчисления налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов и пути их решения // «Все о налогах». - № 6. – 2009. – С. 38 – 46
[2] Цыганкова Ю.С. Проблемы исчисления налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов и пути их решения // «Все о налогах». - № 6. – 2009. – С. 38 – 46
[3] Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста // «Налоговая политика и практика». - № 5. – 2008. – С. 15 – 31
[4] Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста // «Налоговая политика и практика». - № 5. – 2008. – С. 15 – 31
[5] Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста // «Налоговая политика и практика». - № 5. – 2008. – С. 15 – 31
[6] Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста // «Налоговая политика и практика». - № 5. – 2008. – С. 15 – 31
[7] Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста // «Налоговая политика и практика». - № 5. – 2008. – С. 15 – 31
[8] Пушина Е.Г. Уточнение характеристики налоговой политики, формируемой на уровне хозяйствующего субъекта // «Финансы». - № 2. – 2008. – С. 34 – 42
[9] Пушина Е.Г. Уточнение характеристики налоговой политики, формируемой на уровне хозяйствующего субъекта // «Финансы». - № 2. – 2008. – С. 34 – 42
[10] Пушина Е.Г. Уточнение характеристики налоговой политики, формируемой на уровне хозяйствующего субъекта // «Финансы». - № 2. – 2008. – С. 34 – 42
[11] Пушина Е.Г. Уточнение характеристики налоговой политики, формируемой на уровне хозяйствующего субъекта // «Финансы». - № 2. – 2008. – С. 34 – 42
[12] Пушина Е.Г. Уточнение характеристики налоговой политики, формируемой на уровне хозяйствующего субъекта // «Финансы». - № 2. – 2008. – С. 34 – 42
[13] Онищенко Н.В. Применение УСН в 2010 - 2011 году // Главбух. - 2010. - № 1. - С.11 - 13
[14] Онищенко Н.В. Применение УСН в 2010 - 2011 году // Главбух. - 2010. - № 1. - С.11 - 13
[15] Онищенко Н.В. Применение УСН в 2010 - 2011 году // Главбух. - 2010. - № 1. - С.11 - 13 [16] Онищенко Н.В. Применение УСН в 2010 - 2011 году // Главбух. - 2010. - № 1. - С.11 - 13
[17] Лазутина Д.В. Налоговая оптимизация деятельности индивидуального предпринимателя / Д.В. Лазутина // Проблемы современной экономики. – 2006. - № 11.. – С. 14 – 19. |
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 129; Нарушение авторского права страницы