Синтетический учет операций на расчетных счетах банка.

Денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

 Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

 Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

 - стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

 - стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счет, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

 Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

 По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

 При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и организацией.

Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете представлен по схеме:

 

 Таблица 1.3.

Движение денежных средств  на расчетном счете

 

Поступление средств	Списание средств
Поступление наличных денежных средств, сданных из кассы организации( сдача выручки, депонентских сумм и др.)	Выдача наличных денежных средств по чеку на заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные и операционные расходы.
Поступление денежных средств от покупателей и заказчиков за реализованные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и т.д.	Перечисление денежных средств в счет оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, продукцию, материалы, основные средства и т.д.
Поступление денежных средств от сторонних организаций при возврате ранее выданных им авансов и /или займов.	Перечисление денежных средств в счет уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды
Поступление денежных средств в счет вклада в уставный капитал организации.	Выдача другим организациям займов, перечисление авансов и др.
Поступление денежных средств в счет получаемых кредитов банков и /или займов, получаемых от сторонних организаций и физических лиц и др.	Перечисление денежных средств в счет возврата полученных ранее кредитов и займов и уплаты процентов по ним.

 Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

 Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

 При списании банком денежных средств организации за расчетно - кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

 Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

 При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

 Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, к ним прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

 Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

 Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

 Выписка из лицевого счета клиента- это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче- смазочных материалов банк выдает на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета.

 Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств. При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

· распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

· распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет. При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале – ордере № 2. Журнал- ордер № 2 состоит из журнала – ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.

 Таблица 1.4.

Типовые корреспонденции счетов по дебету счета 51

№	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
2	Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой	51	51
3	Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет	51	55
4	Денежные средства, находящиеся в пути, зачислены на расчетный счет	51	57
5	Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства, либо ранее полученный аванс	51	60
6	Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет	51	62
7	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	66
8	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	67
9	Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет возвращены на расчетный счет	51	68
10	Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет	51	73-1
11	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75-1
12	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76-1
13	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76-2
14	Поступили на расчетный счет денежные средства, внесенные в качестве вклада по договору совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	51	80
15	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86
16	Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)	51	90-1
17	Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов, начислен банком процент на остаток по расчетному счету	51	91-1
18	Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами	51	98-1
19	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	98-2
20	Отражено поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами	51	99

 Таблица 1.5.

Типовые корреспонденции счетов по кредиту счета 51

№

Содержание операций

Корреспондирующие счета   ⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒ Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 229; Нарушение авторского права страницы