Расчет экономии затрат на производство

 

Технологическая себестоимость изготовления изделий определяется по формуле:

 

СТi=Cзпi+Соi+Соснi+Скi+Спi+Сомi, (14)

 

где СТi - технологическая себестоимость производства одного изделии, руб. /шт

Cзпi - заработная плата основных и вспомогательных рабочих (с отчислениями), приходящая на изделие при выполнении i-й операции;

Соi Соснi - затраты по эксплуатации оборудования, оснастки, приходящее на изделие при выполнении i-й операции;

Скi - затраты по использованию производственного здания, приходящее на изделие при выполнении i-й операции;

Спi - прочие цеховые расходы, приходящие на изделие при выполнении i-й операции.

СОМi - затраты на основной материал приходящееся на изделие при выполнении i-й операции.

Заработная плата (с отчислениями), приходящаяся на изделие по операции:

 

Сзпi=Сзоi+Сзвi+Сзиi, (15)

 

где Сзоi, Сзвi - заработная плата основных и вспомогательных рабочих (с отчислениями), приходящее на изделие при выполнении i-й операции, руб. /шт.

Сзиi - заработная плата инженерно-технических работников, связанных с выполнением i-й операции, руб. /шт.

В рамках данного проекта оборудование 1 инженер. Он является основным рабочим. Поэтому необходимо рассчитать заработную плату основных рабочих, т.е. СЗП=СЗОi

Заработная плата основных рабочих по операции определяется по формуле:

 

, (16)

 

По базовому варианту:

 

C^б_ЗПi = 32, 70*1.4*1.1*1.272*25, 3/60*2=54 (руб. /шт.)

 

По проектному варианту:

 

C^п_ЗПi = 32, 7*1, 4*1, 1*1, 272*18, 2/60*1=19, 4 (руб. /шт.)

 

Затраты на эксплуатацию оборудования определяются по формуле:

 

, (17)

 

где С_Аi - амортизационные отчисления по оборудованию, в расчете на изделие при выполнении i-операции;

С_Рi, С_Эi, С_{В i} - затраты на ремонт оборудования, энергию, смазочно-обдирочные материалы.

Амортизационныеотчисления (С_Аi) в расчете не включаются в себестоимость на данном этапе. Целесообразно считать прирост амортизационных отчислений в связи с приростом стоимости основных фондов в процессе технического оснащения участка в расчете на всю программу выпуска, что будет осуществлено позже.

Затраты на ремонт оборудования охватывают затраты на все виды ремонтов (капитальный, текущий и другие), на осмотры и все виды межремонтного обслуживания, включая расходы на материалы, энергию, оплату труда ремонтных рабочих отчислениями и прочие необходимые расходы. Данные затраты определяются по нормативам затрат, установленным самим предприятием исходя из плановой сметы соответствующих затрат; по аналогии с уровнем затрат, осуществленных в прошлых периодах или на аналогичных производствах; или исходя из установленного процента от первоначальной стоимости ОПФ.

Для данного расчета затраты на ремонт оборудования составляют 1, 6% от первоначальной стоимости оборудования:

 

 (18)

С^'_Pi= , руб. /шт.

С^''_Pi= , руб. /шт.

 

Затраты на электроэнергию определяется по формуле:

 

, (19)

 

где С_ЭСi - затраты на силовую электроэнергию, приходящиеся на изделие при выполнении i-й операции;

С_{ЭТi -} затраты на технологическую электроэнергию, приходящиеся на изделие при выполнении i-й операции;

Затраты на силовую электроэнергию определяется по формуле:

 

, (20)

С^б_{ЭС i}=  (руб. /шт.)

С^п_{ЭС i}=  (руб. /шт.)

 

Затраты на технологическую электроэнергию формуле:

 

, (21)

С^б_{ЭТ i}=  (руб. /шт.)

С^п_{ЭТ i}=  (руб. /шт.)

 

Итого затраты на электроэнергию:

 

С^б_Э= 6, 8+0, 495=7, 2 (руб. /шт.)

С^п_Э= 2, 3+0, 495=2, 8 (руб. /шт.)

 

Затраты на смазочно-обдирочные материалы включают затраты на охлаждающие жидкости, производственную воду, и другие вспомогательные материалы:

 

, (22)

С^б_{В i}= , (руб. /шт.).

С^п_{В i}= , (руб. /шт.).

 

В итоге рассчитываем затраты на эксплуатацию оборудования:

 

С^б_Оi= 5, 6+7, 2+39=51, 8 (руб. /шт.)

С^п_Оi= 7, 19+2, 8+11=21 (руб. /шт.)

 

Затраты по оснастке включают затраты на приспособления определяется по формуле:

 

С_ОСНi= , (23)

С^б_ОСНi= , (руб. /шт.)

С^п_ОСНi= , (руб. /шт.)

 

Затраты на содержание помещения включают амортизационные отчисления, ремонт, отопление, освещение.

 

, (24)

С^б_Кi= (руб. /шт.)

С^п_Кi= (руб. /шт.)

 

Прочие цеховые затраты включают расходы по охране труда и технике безопасности, канцелярские расходы, содержание прочего цехового персонала, аппарата управления и др.

Они устанавливаются исходя из норматива, установленного на конкретном предприятии. В рамках данного расчета примем уровень прочих цеховых затрат пропорционально сумме затрат на заработную плату и затрат определяется по формуле:

 

, (25)

С^б_Пi= (32, 70*25, 3/60*2+51, 8) *0.25=19, 8 руб. /шт.

С^П _Пi= (32, 70*18, 25/60*1+15, 6) *0.25=8, 8 руб. /шт.

 

Затраты на основные материалы определяются по следующей формуле:

 

, (26)

 

где С_ОМ - затраты на основные материалы, руб. /шт

М_З - масса заготовки, в кг. МЗ=8, 5 кг;

С_М - стоимость 1 кг материалов, в руб. См=12 руб/кг;

С_OТХ - стоимость 1 кг отходов, в руб. См=1, 8 руб. /кг;

K_{Б -} коэффициент брака.

 

С^Б_ОМ= 19, 6* (12-1, 8) * (1+0, 12) =223, 9 (руб. /шт.)

С^П _ОМ= 19, 6* (12-1, 8) * (1+0, 03) =205, 9 (руб. /шт.)

 

Определим полную технологическую себестоимость операции изготовления изделия по базовому и проектируемому вариантам:

 

С^Б_Тi= 54+51, 8+2, 5+0, 66+19, 8+223, 9=315, 06 (руб. /шт.)

С^П_Тi= 19, 4+21+1, 5+0, 22+10, 2+205, 9=258, 22 (руб. /шт.)

 

Текущие затраты на годовую программу представлены в таблице 20

 

Таблица 20

Наименование затрат	Базовый вариант		Проектный вариант		экономия (перерасход) затрат (+, -)
	руб. /шт.	руб. /год	руб. /шт.	руб. /год	руб. /шт.	руб. /год
Зарплата основных рабочих СЗО	54	5400000	19, 4	1940000	34, 6	3460000
Наименование затрат	Базовый вариант		Проектный вариант		экономия (перерасход) затрат (+, -)
	руб. /шт.	руб. /год	руб. /шт.	руб. /год	руб. /шт.	руб. /год
Затраты на ремонт оборудования СР	5, 6	560000	1, 8	180000	3, 8	380000
Затраты на электроэнергию СЭ	6, 8	680000	2, 3	230000	4, 5	450000
Затраты на смазочно-обдирочные материалы СВ	39	3900000	11	1100000	28	2800000
Затраты на эксплуатацию оборудования Со	51, 8	5180000	15, 6	1560000	36, 2	3620000
Затраты по оснастке СОСН	2, 5	250000	1, 5	150000	1	100000
Затраты по использованию производственного здания Ск	0, 66	66000	0, 22	622000	0, 44	44000
Прочие цеховые расходы СП	19, 8	1980000	8, 8	880000	11	1100000
Затраты на основные материалы СОМ	223, 4	22340000	205, 9	20590000	17, 5	1750000
Амортизация оборудования	5, 85	585450	37, 47	3747120	31, 6167	3161670
Полная технологическая себестоимость	358, 01	35801450	288, 89	28889120	69, 12	6312330

 

Экономическим эффектом от реализации проекта является снижение себестоимости производства детали.

Для планирования денежного потока в данном случае используется разностный подход, в рамках которого учитываются все изменения в затратах на производство и экономия затрат. Инвестиционные затраты должны возмещаться за счет получаемой в результате реализации проекта экономии текущих затрат. Экономия текущих затрат рассматривается как дополнительный источник дохода и поэтому подлежит налогообложению.

Планирование денежных потоков и расчет показателей эффективности осуществляются по формулам (9) - (12).

Срок жизни проекта составляет 5 лет, что обусловлено планируемым сроком использования результатов проекта без каких-либо существенных изменений.

Шаг расчета составляет 1 год.

Приток средств в проект формируется из разницы (экономии) затрат на производство по проектному и базовому варианту. Экономия затрат рассчитывается по формуле

 

 (27)

 

Годовая экономия затрат составила 6312330 руб.

Отток средств формируется из следующих статей: инвестиционные затраты, налог на имущество и прибыль.

Суммарные инвестиционные затраты. - 11505450

руб. Инвестиционные затраты осуществляются в начальный момент времени t₀.

Поскольку в проекте осуществляется приобретение основных фондов, происходит прирост амортизируемой стоимости оборудования, и необходимо учесть соответствующие изменения величины амортизационных отчислений, а также налога на имущество.

Амортизация начисляется от первоначальной стоимости приобретаемого оборудования. Первоначальная стоимость по правилам бухгалтерского учета включает стоимость купли-продажи по контракту, затраты на транспортировку, хранение в пути, монтаж, пусконаладочные работы и др. То есть сумма инвестиционных затрат в данном проекте подлежит амортизации. Нормы годовых амортизационных отчислений по данной группе оборудования - 10%. Метод начисления амортизации - линейный.

Налог на имущество рассчитывается по формуле (28) от среднегодовой стоимости имущества, ставка 2, 2%:

 

 (28)

 

Расчет амортизации и налога на имущество представлен в таблице 21

 

Таблице 21

	Стоимость на нач. года Сн	Стоимость на кон. года Ск	Амортиз. отчисления 10%	Среднегодовая стоимость оборудования	Налог на имущество
1	11505450	10354905	1150545	10930178	240463, 91
2	10354905	9204360	1150545	9779632, 5	215151, 92
3	9204360	8053815	1150545	8629087, 5	189839, 93
4	8053815	6903270	1150545	7478542, 5	164527, 94
5	6903270	5752725	1150545	6327997, 5	139215, 95

 

Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

 

 (29)

 

Денежный поток от операционной деятельности формируется по следующей формуле:

 

. (30)

 

Для дисконтирования денежных потоков ставка дисконта установлена на уровне средней доходности по депозитным вкладам в коммерческих банках высокой степени надежности и составляет 7, 5%. Ставка на риск не корректируется, поскольку проект имеет высокую степень надежности, риск по проекту минимален.

Планирование денежных потоков представлено в таблице 22

 

Таблица 22

Статья	0	1	2	3	4	5
I. Инвестиционные затраты (I)	11505450
II. Операционная деятель-сть
Экономия затрат (С0-С1)		6312330	6312330	6312330	6312330	6312330
Амортизационные отчисления по приобретенным основным фондам (Δ А)		1150545	1150545	1150545	1150545	1150545
Статья	0	1	2	3	4	5
Налог на имущество по приобретаемому оборудованию (Δ Ни)		240463, 91	215151, 92	189839, 93	164527, 94	139215, 95
Налог на прибыль (в части экономии затрат) (Δ Нп)		984264, 2	989326, 62	994389, 02	999451, 41	1004513, 8
Чистая прибыль (как результат экономии) (Δ ЧП)		3937057	3957306, 5	3977556, 1	3997805, 7	4018055, 2
III. Эффективность проекта
чистый денежный поток от операционной деятельности	-11505450	5087602	5107851, 5	5128101, 1	5148350, 7	5168600, 2
- чистый денежный поток проекта (NCF)	-11505450	5087602	5107851, 5	5128101, 1	5148350, 7	5168600, 2
- чистый денежный поток проекта кумулятивный	-11505450	-6417848, 1	-1309996, 66	3818104, 404	8966455, 056	14135055
-коэффициент дисконтирования (Е=7, 5%)	1, 000	0, 925	0, 857	0, 793	0, 735	0, 68
дисконтированный денежный поток	-11505450	4706032	4377428, 7	4066584, 1	3784037, 7	3514648, 2
дисконтированный денежный поток кумулятивный	-11505450	-6799418	-2421989, 6	1644594, 6	5428632, 3	1913984, 1

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: