Анализ затрат на производство

Элементы затрат	За предыдущий период		По плану на отчетный год		Фактически за отчетный год		Изменение фактических удельных весов
	сумма, млн руб.	УД.вес, %	сумма, млн. руб.	уд вес. - %	сумма, млн. руб	уд вес, %	про­шлым годом, %	с пла­ном, %
1. Сырье и материа­лы	71, 88	55, 10	70, 37	50, 45	73, 08	52, 66	-2, 44	2, 21
2. Топливо и энергия	6, 07	4, 65	6, 28	4, 50	5, 74	4, 14	-0, 51	-0, 36
3.Зарплата производственных рабочих	10, 63	8, 15	12, 25	8, 78	13, 62	9, 81	1, 66	1, 03
4.Отчисления в бюджет от средств на оплату труда	4, 59	3, 52	4.74	3.40	5, 32	3, 83	0, 31	0, 43
5.Расходы на подго­товку и освоение производства	4.93	3, 78	5, 6!	4, 02	5, 96	4.29	0, 51	0, 27
6.Общепроизводст­венные и общехозяй­ственные расходы	25, 37	19, 45	32, 68	23, 43	26, 55	19, 16	-0, 29	-4, 27
7. Потери от брака	0, 48	0, 37	0, 03	0, 02	0, 01	0, 01	-0, 36	-0, 01
8.Прочие производственные расходы	650	4, 98	4, 74	3, 40	5, 51	3, 97	-1, 01	0, 57
9. Коммерческие расходы	0, 00	0, 00	2, 79	2, 00	2, 95	2, 13	2.13	0, 13
ИТОГО	130, 46	100.0	139, 48	100, 0	138, 78	100, 0	0, 00	0, 00

 

Данные таблицы показывают, что в структуре затрат на производство произошли некоторые изменения. В общей структуре элементов затрат по сравнению с предыдущим годом произошло снижение материалоемкости и энергоемкости производства, а также общепроизводст­венных и общехозяйственных расходов и потерь от брака. Рост удель­ных весов зарплаты производственных рабочих обусловлен прежде все­го инфляционными мотивами. Сравнение показателей отчетного года с плановыми на от­четный год показывает, что выполнение плана было неровным — уро­вень материалоемкости оказался выше запланированного на 2, 21%, зар­плата производственных рабочих — на 1, 03%. При этом произошло рез­кое снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов — на 4, 27%.

 

Факторный анализ затрат, на рубль товарной продукции

 

Общий принцип определения показателя, характеризующего уровень затрат на один рубль товарной продукции, может быть пред­ставлен формулой

где q — количество единиц продукции каждого вида, Z — себе­стоимость единицы этой продукции; р — отпускная цена единицы про­дукции.

При оценке выполнения плана по себестоимости товарной про­дукции в пределах предприятия используют следующие данные:

1 Затраты на один рубль товарной продукции по плану:

2. Фактические затраты на один рубль товарной продукции:

3. фактические затраты на один рубль товарной продукции в ценах, принятых в плане:

 

4 Затраты на один рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции:

Различия в показателях S_Ф и S_пл обусловлены разным уровнем себестоимости (Z₁ и Z_пл), объемом и составом продукции (p₁ и р_пл).

Различия в показателях S_Ф и S^́ _ф определяются также уровнем себестоимости единицы продукции (Z₁ и Z_пл), объемом и составом про­дукции (p₁ и р_пл), а отпускные цены на продукцию всех видов одинако­вы (р_пл).

Показатели S_пл и S^́ _пл отличаются из-за несовпадения объемов и структуры произведенной продукции (q₁ и q_пл), а показатели себестои­мости единицы продукции каждого вида (Z_пл) и уровня отпускных цен р_пл) совпадают.

Отмеченные различия позволяют применять на практике схему анализа влияния факторов на уровни показателей затрат на 1 руб. товар­ной продукции и отклонения одного сравниваемого показателя от друго­го (рисунок 4).

Для проведения расчетов составляется аналитическая таблица 4

 

Таблица 4

Наименование показателя	Уровень показателя
Показатели принятого плана
1. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых в плане, тыс. руб.	159917
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	139477

Фактические отчетные показатели

⇐ Предыдущая12

Поделиться: