Порядок начисления и выплаты заработной платы в программе «1С: Зарплата и управление персоналом» версии 8.0 в ООО «Поликолор»

 

Учет оплаты труда в ООО «Поликолор» автоматизирован и ведется с помощью программного продукта «1С: Бухгалтерия».

Достоверному расчету заработной платы способствует грамотно поставленный на предприятии учет численности и использования рабочего времени. Рассмотрим это на примере ООО «Поликолор».

Проанализируем процесс начисления и выплаты зарплаты.

В прикладном решении автоматизированы практически все виды начислений оплаты труда, используемых на хозрасчетных предприятиях, и связанных с ними удержаний, налогов и взносов. Реализованы основные формы оплаты труда: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых тарифных ставок) и сдельная формы оплаты труда, а также их варианты – повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда.

Для использования повременной оплаты труда работника достаточно при оформлении его приема на работу указать размер оплаты труда и график, по которому будет учитываться отработанное время.

Если в результате кадровых перестановок график работы работника изменяется, то такие события должны быть документально зарегистрированы в информационной базе.

Специально вести учет отработанного времени не потребуется. Фактически отработанное время будет вычисляться как объем планового времени, которое должен был отработать работник согласно графику, минус документально зафиксированные отклонения от этого графика, когда в указанное в графике рабочее время работник отсутствовал, например, по причине отпуска или болезни.

При сдельной оплате труда для расчета суммы заработка необходимо ежемесячно регистрировать фактическую выработку работника специальными документами – сдельными нарядами. Но график работы также требуется указывать, поскольку он используется в некоторых других расчетах.

Рассмотрим учет рабочего времени.

Используемые для учета отработанного времени графики работы могут быть следующих типов: пятидневные, шестидневные, сменные и, кроме того, индивидуальные.

В конфигурации необходимо указывать продолжительность рабочей недели и часы рабочего времени: интервалы работы в течение рабочего дня или смены с исключением перерыва на обед. Например, для 40-часовой рабочей недели и пятидневного графика работы часы рабочего времени могут быть такими: с 8–00 до 12–00 и с 13–00 до 17–00 (здесь предполагается, что перерыв на обед занимает время с 12–00 до 13–00).

В конфигурации поддерживаются графики суммированного учета рабочего времени, а также графики сокращенного рабочего времени.

Предусмотрено автоматическое заполнение текущего календаря графика работы с учетом общегосударственных праздников, в котором отражаются рабочие дни, укороченные предпраздничные дни и перенесенные дни отдыха. Список общегосударственных праздников также хранится в информационной базе.

Предусмотрена возможность ввода подробных и / или сводных табелей учета рабочего времени, как первичных документов, данные которых используются далее при начислении зарплаты; в этом случае отработанное время определяется по данным табеля, существующие же графики работы будут использованы только для определения нормативного количества рабочего времени.

При формировании табеля учета отработанного времени по форме Т-13 в условиях отсутствия данных о расчетах заработной платы используются данные об отсутствии работников, зарегистрированные в «кадровом» контуре учета.

Рассмотрим начисления и удержания на предприятии.

Все начисления организации объединены в две большие группы:

Основные начисления – это начисления, характеризующиеся продолжительностью во времени, т.е. имеющие период действия (оплата по тарифным ставкам, оплата периодов отсутствия работника и пр.).

Дополнительные начисления – это начисления, характеризующиеся одной датой начисления, например премии или дивиденды. Эти начисления, тем не менее, могут рассчитываться на основании сумм, ранее начисленных по основным начислениям.

Каждый вид начислений характеризуется способом расчета и другими параметрами.

Конфигурация содержит достаточный набор предопределенных видов начислений и удержаний. В частности, предусмотрены начисления по нескольким видам отпусков и нескольким видам простоев в рабочее время, удержания алиментов и др. Но пользователи могут добавлять неограниченное количество собственных видов начислений и удержаний со всеми предусмотренными в конфигурации способами расчета для начислений (удержаний).

Основные начисления могут рассчитываться следующими способами:

по тарифной ставке (месячной, дневной или часовой) за фактический период действия начисления;

сдельно за фактический период действия начисления;

процентом (от сумм, начисленных по указанным базовым начислениям);

фиксированной суммой;

по среднему заработку для отпуска по календарным дням;

по среднему заработку для отпуска при расчете из рабочих дней;

по среднему заработку для исчисления пособий по временной нетрудоспособности;

по среднему заработку (например, для оплаты командировок);

доплата до среднего заработка;

как пособие по уходу за ребенком до 1, 5 лет;

как пособие по уходу за ребенком до 3-х лет и др.

Дополнительные начисления могут рассчитываться следующими способами:

процентом (от сумм, начисленных по указанным базовым начислениям);

фиксированной суммой.

Удержания могут рассчитываться следующими способами:

процентом (от сумм, начисленных по указанным базовым начислениям);

для удержания по исполнительным документам (т.е. с предварительным уменьшением суммы базовых начислений на сумму налогов);

фиксированной суммой.

Можно указать, что основное или дополнительное начисление являются доходами в натуральной форме. К доходам в натуральной форме, например, относятся проездные билеты, выдаваемые работникам предприятия. Доходы в натуральной форме отличаются от доходов в денежной формы тем, что они не учитываются в денежных взаиморасчетах с работниками.

Рассмотрим процедуру расчета зарплаты.

После ввода в информационную базу сведений о текущей выработке работников, об отклонениях от графика работы (в том числе почасовых невыходов), о разовых начислениях и удержаниях можно произвести собственно расчет заработной платы и связанных с ней начислений.

Для расчета зарплаты используется документ «Начисление зарплаты работникам организаций».

Для выполнения расчета пользователю следует создать новый документ и указать самые общие параметры расчета: месяц начисления зарплаты, организацию и др., после чего остальные действия – заполнение табличной части документа и собственно расчет – могут быть выполнены автоматически. Причем автоматически рассчитаются все удержания: налог на доходы физических лиц, суммы займов, по которым наступил срок погашения, алименты и др. Рассчитанные удержания отразятся на соответствующих закладках табличной части документа. Пользователь может изменить результаты вручную, после чего при последующих расчетах будут использоваться исправленные пользователем результаты без автоматического пересчета. Если пользователь передумает, он может снять эту защиту и выполнить автоматический пересчет записей расчета.

Конфигурация автоматически справляется со сложными ситуациями, когда информация о причинах отсутствия работника вносится несколько раз. При регистрации отсутствия работника по невыясненной причине зарплата за период отсутствия начислена не будет, но если позже он принесет больничный лист, касающийся этого периода, то при следующем начислении заработной платы ему будет начислена оплата по больничному листу за дни болезни. Можно ввести начисления, относящиеся к прошлым месяцам. Реализован расчет выплачиваемых сумм с округлением.

Конфигурация предоставляет возможность разделения работы по начислению заработной платы на следующие этапы: сначала в информационную базу вводятся данные об основных и дополнительных начислениях работников; затем вводятся данные о погашении займов работников; на следующем этапе автоматически рассчитывается налог на доходы физических лиц (НДФЛ); в последнюю очередь начисляются прочие удержанию. Каждый этап может быть оформлен отдельным документом «Начисление заработной платы». Такой порядок начисления заработной платы может быть удобен для крупных организаций, где начислением заработной платы занимаются несколько сотрудников расчетной службы.

Другой возможный принцип разделения работы по начислению заработной платы, который поддерживается в конфигурации «Зарплата и Управление Персоналом», – по подразделениям. За отдельными пользователями – расчетчиками зарплаты – закрепляются обязанности по начислению зарплаты в конкретных подразделениях с внесением этих сведений в информационную базу. Если при формировании документов указывать расчетчика, то в табличную часть будут автоматически вноситься работники только тех подразделений, которые обслуживаются выбранным расчетчиком.

Предоставляется возможность автоматизированного расчета заработной платы за первую половину месяца с учетом введенных на момент расчета данных об отклонениях и фактической выработке работников.

Для подготовки выплаты зарплаты используется документ «Зарплата к выплате организаций».

Документ формируется и заполняется автоматизированным образом. В документе предусмотрена возможность регистрации выплаты зарплаты через кассу организации, а также путем безналичного перечисления зарплаты на счета работников в банке. Конфигурация обеспечивает формирование всех бумажных печатных форм, связанных с начислением и выплатой зарплаты: расчетных листков, платежных ведомостей и др. Для организаций, где не принято использовать общую платежную ведомость для регистрации выплат заработной платы, предусмотрен механизм группового формирования расходных кассовых ордеров (по одному на каждого работника) непосредственно из формы документа. Дополнительно поддерживается возможность автоматически передать информацию о созданных РКО в информационную базу конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

Учет численности на предприятии ведется на основании первичных документов отдела кадров и бухгалтерской отчетности. Основанием для приема на работу является заключение договора (контракта) между работником и предприятием. Эти документы предусматривают условия труда, отдыха и особые факторы, которые зависят от специфики работы (например, вредное производство, скользящий график выхода на работу и т.д.) Договор (контракт) составляется в соответствии с Трудовым Кодексом, контролируется и визируется юрисконсультом предприятия.

Руководитель утверждает заявление работника о приеме на работу и визирует договор (контракт). Затем составляется приказ о приеме на работу, в котором указывается фамилия, имя и отчество, участок работы, разряд, характер, вид работы, размер тарифной ставки, оклад, режим работы и т.п.

В отделе кадров производиться регистрация в книге учета списочного состава, заводиться личная карточка, в которой отражены все сведения о работнике, как личного характера, так и общего (см. прил.). Второй экземпляр приказа предоставляется в бухгалтерию, где заполняется лицевой счет на каждого работника.

Для учета численности и движения персонала предусматривается ряд документов:

приказ (распоряжение) о приеме на работу (приложение 1);

приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (приложение 1);

приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (очередного ежегодного, без сохранения заработной платы, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.д.)

табель учета использования рабочего времени.

Для учета использования рабочего времени применяется табель, который ведется начальниками отделов, руководителями участков. В нем отражаются сведения об отработанном времени, выходные и праздничные, дни отпуска, учебы без отрыва от производства, дни по больничным листкам, неявки с разрешения администрации и разрешенные законодательством. Сведения о сверхурочных часах, ночных и т.д., в соответствии с условными обозначениями. Табель подписывается лицом, ответственным за учет рабочего времени и сдается 1 числа следующего за отчетным месяца.

В ООО «Поликолор» внедрена система работы с нормальной продолжительностью рабочего дня, суммарный учет рабочего времени. Учет труда рабочих-сдельщиков производиться также в табеле использования рабочего времени и подтверждается нарядом, в котором фиксируется время отработки и объем работы, выполненный бригадой. Наряды составляются ежедневно, в них отражается количество произведенной продукции или объем выполненной работы, а также состав бригады, выполнившей данную работу. Ежедневные наряды сводятся в месячный накопительный результат, где отражается объем работы за месяц и отработанное время каждым работником, участвующим в выполнении данного объема.

Производится расчет процента выработки по бригаде, проставляются расценки за единицу произведенной продукции. После этого наряды поступают в расчетный отдел бухгалтерии для начисления заработной платы.

На основании табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы составляется и расчетно-платежная ведомость.

Часовая тарифная ставка официанта Абрамовой О.А. 11, 90 руб. Она отработала за ноябрь месяц 10 дней или 90 часов, повременно ей начислено:

11, 90 * 90 = 1071, 00

По прочим видам начислено 1080, 52 руб.

Итого доход составил 2 151, 52 руб.

Налог на доходы составил:

2 151, 52 = 0, 13 = 280 руб.

Также удержана сумма задолженности 1, 40 руб., таким образом, к выплате 1 871, 52 руб.

Согласно коллективному договору, а именно положению о премировании работников премиальные выплаты рабочим производятся ежемесячно в размере 25% к тарифу, окладу, сдельному заработку.

Рассмотрим оплату труда и премирование работников. Премирование работников осуществляется в целях материального стимулирования и заинтересованности рабочих в повышении производительности труда и улучшения качества выпускаемой продукции.

Оплата рабочих производится повременно или сдельно по отдельным положениям с премированием за выполнение и перевыполнение плана производства за отчетный месяц, за выполнение показателей по качеству, за непревышение нормы простоев оборудования.

В учетной политике ООО «Поликолор» отражены следующие сведения, касающиеся учета оплаты труда:

при приеме на работу с каждым работником заключается трудовой договор;

применяются две формы оплаты труда – повременно-премиальная и сдельно-премиальная;

учет расчетов с персоналом ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Синтетический учет расчетов с персоналом ООО «Поликолор» по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда ООО «Поликолор», включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» – оплата труда производственных рабочих ООО «Поликолор»,

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» – оплата труда персонала ООО «Поликолор»,

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы – оплата труда управленческого персонала ООО «Поликолор»,

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств ООО «Поликолор»,

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97),

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на всю сумму начисленной оплаты труда работникам ООО «Поликолор».

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений в ООО «Поликолор», отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования в ООО «Поликолор» отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов в ООО «Поликолор», отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Из начисленной работникам ООО «Поликолор» оплаты труда, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе ООО «Поликолор».

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам ООО «Поликолор», необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости (форма №49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

Заработную плату в ООО «Поликолор» выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму заработной платы в ООО «Поликолор» составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется в ООО «Поликолор» для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Выдачу сумм заработной платы и пособий в ООО «Поликолор» оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата в ООО «Поликолор» оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Рассмотрим примеры.

В ноябре 2007 года была начислена заработная плата работникам ООО «Поликолор» в сумме 333 015, 60 руб.

Бухгалтер ООО «Поликолор» сделал следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70 – 333 015, 60 руб. – начислена зарплата рабочим основного производства.

Повару ООО «Поликолор» Аксеньевой И.А. за месяц начислена заработная плата в сумме 7857, 78 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 1021, 00 руб. Всего к выплате причитается 6836, 78 руб.

Бухгалтер ООО «Поликолор» сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70 – 7857, 78 руб. – начислена заработная плата работнику организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – 1021, 00 руб. – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;

Дебет 70 Кредит 50 – 6836, 78 руб. – выплачена из кассы организации заработная плата работнику.

Итак, сроки выдачи заработной платы оговорены в трудовом договоре. На выплату заработной платы предусмотрено 3 дня с даты начала выдачи.

После чего проверяется расчетная ведомость, и сверяются суммы выданной заработной платы. В том случае, если кассиром обнаружены сотрудники, не получившие зарплату, то напротив этих фамилий кассир ставит штамп или пишется от руки «Депонировано».

Каждому депоненту отводится отдельная строка в книге учета расчетов с депонентами или в специальном реестре, в которой указывается его табельный номер, фамилия, имя, отчество, депонированная сумма.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Сумма депонированной заработной платы оформляется записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» – депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50–1 «Касса организации» – депонированная заработная плата внесена на расчетный счет;

Дебет 50–1 «Касса организации» Кредит 51 «Расчетные счета» – получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработанной платы;

Дебет 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50–1 «Касса организации» – депонированная заработная плата выдана работникам.

В ноябре 2007 года работнику ООО «Поликолор» начислена сумма заработной платы, которая составляет в размере 4800 руб. При этом сумма начисленного налога на доходы физических лиц составила в размере 624 руб.

Работник по определенным обстоятельствам не смог получить заработную плату.

В бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

отражена сумма начисленной заработной платы в размере 4800 руб.:

Дебет счета 23 «Вспомогательное производство»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

отражена сумма начисленного единого налога в размере 1248 руб.:

Дебет счета 23 «Вспомогательное производство»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам;

отражена сумма начисленного налога на доходы физических лиц в размере 624 руб.:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

получены в кассу предприятия денежные средства в размере 4176 руб. (4800 руб. – 600 руб.):

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

отражено перечисление суммы в размере 624 руб. в бюджет:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

заработная плата в размере 4176 руб. депонирована:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

депонированная заработная плата в размере 4176 руб. перечислена на расчетный счет:

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

получены денежные средства в кассу предприятия в размере 4176 руб. на выдачу заработной платы данному сотруднику, который не получил ее в установленный срок:

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации»

Кредит счета 51 «Касса организации»;

выдана заработная плата сотруднику в размере 4176 руб.:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации».

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: