Сведения о доходах и затратах компании в отчетном году, тыс. руб.
Показатель
| Сумма, тыс. руб.
| Выручка от реализации продукции, включая НДС
| 42000
| Затраты предприятия:
|
| расход основных материалов на производство изделий
| 12900
| расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и склада
| 300
| расход топлива на отопление помещений
| 2200
| оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений
| 2300
| оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели
| 2100
| заработная плата рабочим-сдельщикам, занятым в основном производстве
| 400
| заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления
| 1400
| амортизация основных фондов и нематериальных активов
| 180
| командировочные расходы
| 120
| почтово-телеграфные расходы
| 12
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды (з/п рабочих-сдельщиков)
| 1600
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды (з/п обслуживающего персонала и аппарата управления)
| 500
| оплата услуг аудиторской фирмы
| 60
| уплата процентов по краткосрочной ссуде
| 110
| оплата услуг транспортной организации
| 240
| расходы на текущий ремонт оборудования
| 150
| расход вспомогательных материалов в основном производстве
| 900
| выплата процентов по облигациям предприятия
| 100
| расход воды на технологические цели
| 3100
| оплата услуг консалтинговой фирмы
| 90
| судебные издержки
| 40
| расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, з/п службе охраны)
| 95
| затраты по аннулированному производственному заказу
| 70
| штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов
| 115
| прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции
| 210
| прочие постоянные расходы, включаемые в себестоимость продукции
| 300
| Прочие доходы и расходы:
|
| потери имущества в результате наводнения
| 130
| доходы от аренды складских помещений
| 240
| дивиденды по акциям других эмитентов
| 1100
| возврат безнадежного долга
| 890
| доходы от долевого участия в СП
| 960
| доходы от дооценки товаров
| 80
| прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
| 110
| положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
| 40
| убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
| 87
| убытки по бартерным операциям, совершенным по более низким ценам
| 30
| транспортный налог
| 896
| налог на землю
| 113
| проценты по депозитному вкладу
| 750
|
Решение:
1. Рассчитаем на основе таблицы 1 прибыль компании, в т.ч. прибыль от реализации, а также сумму НДС. Ставка НДС равна 18%.
НДС = Выручка (включая НДС) * 18% / 118%.
Таблица 2
Показатель
| Сумма, тыс. руб.
| Выручка от реализации продукции, включая НДС
| 42000
| НДС
| 6407
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС
| 35593
| Затраты предприятий:
|
| расход основных материалов на производство изделий
| 12900
| расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и
склада
| 300
| расход топлива на отопление помещений
| 2200
| оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений
| 2300
| оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели
| 2100
| заработная плата рабочим-сдельщикам, занятым в основном производстве
| 3600
| заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления
| 1200
| амортизация основных фондов и нематериальных активов
| 180
| командировочные расходы
| 120
| почтово-телеграфные расходы
| 12
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды (з/п рабочих- сдельщиков)
| 2000
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды (з/п обслуживающего персонала и аппарата управления)
| 700
| оплата услуг аудиторской фирмы
| 60
| уплата процентов по краткосрочной ссуде
| 110
| оплата услуг транспортной организации
| 240
| расходы на текущий ремонт оборудования
| 150
| расход вспомогательных материалов в основном производстве
| 900
| выплата процентов по облигациям предприятия
| 100
| расход воды на технологические цели
| 3100
| оплата услуг консалтинговой фирмы
| 90
| судебные издержки
| 40
| расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, з/п службе охраны)
| 95
| затраты по аннулированному производственному заказу
| 70
| штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов
| 115
| прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции
| 210
| прочие постоянные расходы, включаемые в себестоимость продукции
| 300
| Всего затрат
| 33192
| Прибыль от реализации (выручка без НДС за вычетом затрат)
| 2401
| Прочие доходы и расходы:
|
| потери имущества в результате наводнения
| 130
| доходы от аренды складских помещений
| 240
| дивиденды по акциям других эмитентов
| 1100
| возврат безнадежного долга
| 890
| доходы от долевого участия в СП
| 960
| доходы от дооценки товаров
| 80
| прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
| 110
| положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
| 40
| убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
| 87
| убытки по бартерным операциям, совершенным по более низким ценам
| 30
| транспортный налог
| 896
| налог на землю
| 113
| проценты по депозитному вкладу
| 750
| Сальдо прочих доходов и расходов
| 2 914
| Прибыль до налогообложения
| 5 315
| Налог на прибыль
| 1 063
| Чистая прибыль
| 4 252
|
Рассчитаем налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль.
Таблица 3
Показатель
| Сумма, тыс. руб.
| Доходы, облагаемые по ставке 20%
|
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС
| 35 593
| Доходы от аренды складских помещений
| 240
| Возврат безнадежного долга
| 890
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
| 110
| Положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
| 40
| Проценты по депозитному вкладу
| 750
| Всего доходов (по ставке 20%)
| 37 623
| Расходы, уменьшающие доходы, облагаемые по ставке 20%
|
| Всего затрат
| 33 192
| Потери имущества в результате наводнения
| 130
| Транспортный налог
| 896
| Налог на землю
| 113
| Всего расходов (по ставке 20%)
| 34 331
| Налогооблагаемая прибыль (по ставке 20%)
| 3 292
| Налог на прибыль (ставка 20%)
| 658
| Доходы, облагаемые по ставке 6%
|
| Доходы от долевого участия в СП
| 960
| Налогооблагаемая прибыль (по ставке 6%)
| 960
| Налог на прибыль (ставка 6%)
| 58
| Налогооблагаемая прибыль
| 4 252
| Налог на прибыль
| 850
|
Рассчитаем рентабельность продаж: прибыль от реализации / выручка от реализации.
2401 / 35593 * 100% = 6, 7% – можем сделать вывод, что деятельность компании низкорентабельна.
2. Сгруппируем затраты компании. Выделим переменные и постоянные затраты.
Таблица 4
Затраты
| Сумма, тыс. руб.
| Постоянные затраты
|
| расход лакокрасочных материалов на ремонт помещений цеха и склада
| 300
| расход топлива на отопление помещений
| 2200
| оплата электроэнергии, потребленной на освещение помещений
| 2300
| заработная плата, начисленная по повременной системе обслуживающему персоналу и аппарату управления
| 1200
| амортизация основных фондов и нематериальных активов
| 180
| командировочные расходы
| 120
| почтово-телеграфные расходы
| 12
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды (з/п обслуживающего персонала и аппарата управления)
| 700
| оплата услуг аудиторской фирмы
| 60
| расходы на текущий ремонт оборудования
| 150
| выплата процентов по облигациям предприятия
| 100
| оплата услуг консалтинговой фирмы
| 90
| судебные издержки
| 40
| расходы на содержание законсервированного объекта (освещение, з/п службе охраны)
| 95
| прочие постоянные расходы, включаемые в себестоимость продукции
| 300
| Всего постоянных расходов
| 7847
| Переменные затраты
|
| расход основных материалов на производство изделий
| 12900
| оплата электроэнергии, потребленной на технологические цели
| 2100
| заработная плата рабочим-сдельщикам, занятым в основном производстве
| 3600
| отчисления в целевые фонды на социальные нужды (з/п рабочих-сдельщиков)
| 2000
| уплата процентов по краткосрочной ссуде
| 110
| оплата услуг транспортной организации
| 240
| расход вспомогательных материалов в основном производстве
| 900
| расход воды на технологические цели
| 3100
| затраты по аннулированному производственному заказу
| 70
| штрафы, уплаченные покупателю за срыв сроков поставки полуфабрикатов
| 115
| прочие переменные расходы, включаемые в себестоимость продукции
| 210
| Всего переменных расходов
| 25345
| Всего затрат
| 33192
|
Рассчитаем эффект производственного рычага, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.
Таблица 5
Показатель
| Сумма, тыс. руб.
| 1. Выручка от реализации
| 35593
| 2. Переменные расходы
| 25345
| 3. Постоянные расходы
| 7847
| 4. Маржинальный доход (п1 – п2)
| 10248
| 5. Доля маржинального дохода в выручке от реализации (п4 / п1)
| 0, 28793
| 6. Порог рентабельности («критическая» точка безубыточности) (п3 / п5)
| 27254
| 7. Запас финансовой прочности, тыс. руб. (п1 – п6)
| 8340
| 8. Уровень (коэффициент) запаса финансовой прочности, % (п7 / п1)
| 23, 4
| 9. Прибыль от реализации (п1 – п2 – п3)
| 2401
| 10. Производственный рычаг, коэффициент (п4 / п9)
| 4, 3
|
Из данных таблицы 5 следует, что увеличение выручки на 1% приведет к росту прибыли на 4, 3%, деятельность компании прибыльна. Уровень запаса финансовой прочности достаточно высок (23, 4%). Это значит, что при снижении объемов производства до некоторого уровня (а именно до 27254 тыс. руб.) деятельность компании будет все еще прибыльной.
3. Построим прогнозную финансовую отчетность на конец планового периода при условии роста выручки от реализации на Х = 5%.
Составим расчетные таблицы.
Таблица 6
Баланс на начало периода
Активы
|