Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
1 Формирование уставного капитала
|
1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал
| -
| -
| -
| -
|
1.1участника 1
| 75
| 80
| 1760
| решение собственников
|
1.1участника 2
| 75
| 80
| 40000
| решение собственников
|
2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1:
| -
| -
| -
| -
|
2.1 материалы
| 10
| 75
| 400
| приходный ордер М-4
|
2.2 инструмент
| 10
| 75
| 360
| приходный ордер М-4
|
2.3 денежные средства
| 50
| 75
| 1000
| приходный кассовый ордер
|
3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2:
| -
| -
| -
| -
|
3.1комплектующие изделия
| 10
| 75
| 6000
| приходный ордер М-4
|
3.2 имущественные права
| 58
| 75
| 4000
| акт приема-передачи прав
|
4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб.
| -
| -
| -
| -
|
4.1 отражена передача здания
| 08
| 75
| 50000
| акт приемки-передачи здания
|
4.2 здание введено в эксплуатацию
| 01
| 08
| 50000
| Акт ОС-1
|
2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов
|
5.Получено оборудование:
| -
| -
| -
| -
|
5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа
| 07
| 60
| 49000
| накладная
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
5.2 НДС
| 19
| 60
| 8820
| счет-фактура
|
6.Оборудование сдано в монтаж
| 08
| 07
| 49000
| ОС-15
|
7.Монтаж оборудования:
|
|
|
|
|
7.1Начислена заработная плата
| 08
| 70
| 6000
| расчетная ведомость
|
7.2Начислены на заработную плату взносы:
| -
| -
| -
| -
|
7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС)
| 08
| 69.1
| 174
| инд.карточка начисления ЕСН
|
7.2.2в ФСС от несчастных случаев
| 08
| 69.11
|
| бухгалтерская справка
|
7.3 в Пенсионный фонд
| 08
| 69.2
| 1200
| инд.карточка начисления ЕСН
|
7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
| 08
| 69.3
| 186
| инд.карточка начисления ЕСН
|
7.5 израсходованы при монтаже материалы
| 08
| 10
| 30
| акт списания материалов
|
8. Оборудование сдано в эксплуатацию
| 01
| 08
| 56608
| Акт ОС-1
|
9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:
| -
| -
| -
| -
|
9.1 стоимость автомобиля
| 08
| 60
| 740000
| накладная
|
9.2 НДС
| 19
| 60
| 133200
| счет-фактура
|
10. Автомобиль сдан в эксплуатацию
| 01
| 08
| 740000
| Акт ОС-1
|
11. Оплачены счета:
| -
| -
| -
| -
|
11.1 завода, поставившего оборудование
| 60
| 51
| 57820
| платежное поручение
|
11.2 поставщика автомобиля
| 60
| 51
| 740000
| платежное поручение
|
12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера
| -
| -
| -
| -
|
12.1 получены компьютеры
| 08
| 98
| 21000
| Акт ОС-1
|
12.2 компьютеры введены в эксплуатацию
| 01
| 08
| 21000
| Акт ОС-1
|
13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.
| 01
| 91-1
| 25000
| сличительная ведомость результатов инвентаризации
|
14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб.
| -
| -
| -
| -
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене)
| 62
| 91-1
| 70800
| Акт ОС-1
|
14.2 поступила оплата за аппарат
| 51
| 62
| 70800
| выписка банка
|
14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
| 02
| 01
| 20000
| бухгалтерская справка
|
14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
| 91-2
| 01
| 55000
| бухгалтерская справка
|
14.5 НДС
| 91-2
| 68
| 10800
| счет-фактура
|
15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.:
| -
| -
| -
| -
|
15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
| 02
| 01
| 136500
| ОС-4
|
15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
| 91-2
| 01
| 59500
| ОС-4
|
15.3 расходы на заработную плату за демонтаж
| 91-2
| 70
| 10000
| расчетно-платежная ведомость
|
15.4 единый социальный налог:
| -
| -
| -
| -
|
15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС)
| 91-2
| 69-1
| 290
| инд.карточка начисления ЕСН
|
15.4.2 в Пенсионный фонд
| 91-2
| 69-2
| 2000
| инд.карточка начисления ЕСН
|
15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
| 91-2
| 69-3
| 310
| инд.карточка начисления ЕСН
|
15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев
| 91-2
| 69-11
| 30
| бухгалтерская справка
|
15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка
| 10
| 91-1
| 400
| приходный ордер М-4
|
16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.:
| -
| -
| -
| -
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
| 02
| 01
| 140000
| бухгалтерская справка
|
16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
| 91-2
| 01
| 410000
| бухгалтерская справка
|
16.3 вложение в Уставный капитал другой организации
| 58
| 91-1
| 400000
| Акт ОС-1
|
17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание:
| -
| -
| -
| -
|
17.1 амортизация за период
| 91-2
| 02
| 1200
| бухгалтерская справка
|
17.2 начисление причитающейся арендной платы за период
| 76
| 91-1
| 56000
| акт
|
17.3 поступление арендной платы за период
| 51
| 76
| 56000
| выписка банка
|
17.4 НДС
| 91-2
| 68
| 8542
| счет-фактура
|
18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год:
| -
| -
| -
| -
|
18.1 оплата лицензии
| 60
| 51
| 12000
| платежное
поручение
|
18.2 оприходована лицензия
| 97
| 60
| 12000
| накладная
|
18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии
| 26
| 97
| 1000
| бухгалтерская справка
|
19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.:
| -
| -
| -
| -
|
19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации
| 05
| 04
| 30000
| бухгалтерская справка
|
19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА
| 91-2
| 04
| 90000
| бухгалтерская справка
|
19.3 продажа НМА
| 76
| 91-1
| 240000
| накладная
|
19.4 поступили деньги за НМА
| 51
| 76
| 240000
| выписка банка
|
19.5 НДС
| 91-2
| 68
| 36610
| счет-фактура
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:
| -
| -
| -
| -
|
20.1 приобретение программного обеспечения
| 08
| 60
| 205593
| накладная
|
20.2 НДС
| 19
| 60
| 37007
| счет-фактура
|
20.3 программный продукт оприходован
| 04
| 08
| 205593
| НМА-1
|
3 Приобретение материально – производственных запасов
|
21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.:
| -
| -
| -
| -
|
21.1 акцепт расчетных документов на материалы
| 10
| 60
| 15255
| накладная
|
21.2 НДС
| 19
| 60
| 2745
| счет-фактура
|
22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика:
| -
| -
| -
| -
|
22.1 оприходован инструмент на склад
| 10
| 60
| 16000
| накладная
|
22.2 НДС
| 19
| 60
| 2880
| счет-фактура
|
23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов:
| -
| -
| -
| -
|
23.1 акцепт счета
| 10
| 60
| 5000
| акт оказания услуг
|
23.2 НДС
| 19
| 60
| 900
| счет-фактура
|
24. Оплачены счета:
| -
| -
| -
| -
|
24.1 поставщика материалов
| 60
| 51
| 18000
| платежное поручение
|
24.2 транспортной организации
| 60
| 51
| 5900
| платежное поручение
|
25. Поступили от поставщика комплектующие изделия:
| -
| -
| -
| -
|
25.1 комплектующие изделия оприходованы
| 10
| 60
| 24000
| накладная
|
25.2 НДС
| 19
| 60
| 4320
| счет-фактура
|
26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС
| -
| -
| -
| -
|
26.1 акцепт расчетно - платежных документов
| 10
| 60
| 500000
| накладная
|
26.2 НДС
| 19
| 60
| 90000
| счет-фактура
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы
| 10
| 71
| 50
| авансовый отчет
|
4 Затраты на производство
|
28. Отпущены за отчетный период материалы:
| -
| -
| -
| -
|
28.1на производство продукции А
| 20-1
| 10
| 3350
| требование-накладная
|
28.2 на производство продукции Б
| 20-2
| 10
| 2450
| требование-накладная
|
28.3 на производство инструмента
| 23
| 10
| 1250
| требование-накладная
|
28.4 на производственные нужды основного цеха
| 25-1
| 10
| 1150
| требование-накладная
|
28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха
| 25-2
| 10
| 2150
| требование-накладная
|
28.6 на нужды стадиона
| 29
| 10
| 1050
| требование-накладная
|
28.7на общехозяйственные нужды
| 26
| 10
| 1350
| требование-накладная
|
29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:
| -
| -
| -
| -
|
29.1 на производство продукции А
| 20-1
| 60
| 3400
| акт оказанных услуг
|
29.2 на производство продукции Б
| 20-2
| 60
| 1560
| акт оказанных услуг
|
29.3 на производство инструмента
| 23
| 60
| 1790
| акт оказанных услуг
|
29.4 на производственные нужды основного цеха
| 25-1
| 60
| 1240
| акт оказанных услуг
|
29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха
| 25-2
| 60
| 1300
| акт оказанных услуг
|
29.6 на общехозяйственные нужды
| 26
| 60
| 1070
| акт оказанных услуг
|
29.7 на нужды стадиона
| 29
| 60
| 970
| акт оказанных услуг
|
29.8 НДС
| 19
| 60
| 2039
| счет-фактура
|
30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др.
| -
| -
| -
| -
|
30.1 акцептованы счета
| 26
| 60
| 15000
| акт оказанных услуг
|
30.2 НДС
| 19
| 60
| 2700
| счет-фактура
|
31. Начислена заработная плата за отчетный период:
| -
| -
| -
| -
|
31.1 производственным рабочим по продукции А
| 20-1
| 70
| 27000
| расчетно-платежная ведомость
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
31.2 производственным рабочим по продукции Б
| 20-2
| 70
| 18000
| расчетно-платежная ведомость
|
31.3 рабочим, изготавливающим инструмент
| 23
| 70
| 10500
| расчетно-платежная ведомость
|
31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха
| 25-1
| 70
| 7650
| расчетно-платежная ведомость
|
31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха
| 25-2
| 70
| 6200
| расчетно-платежная ведомость
|
31.6 работникам стадиона
| 29
| 70
| 4250
| расчетно-платежная ведомость
|
31.6 администрации организации
| 26
| 70
| 12300
| расчетно-платежная ведомость
|
32. Начислен на заработную плату единый социальный налог:
| -
| -
| -
| -
|
32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС:
| -
| -
| -
| -
|
− производственных рабочих по продукции А
| 20-1
| 69-1
| 783
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− производственных рабочих по продукции Б
| 20-2
| 69-1
| 522
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− рабочих, изготавливающих инструмент
| 23
| 69-1
| 305
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
| 25-1
| 69-1
| 222
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
| 25-2
| 69-1
| 180
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− работников стадиона
| 29
| 69-1
| 123
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− администрации организации
| 26
| 69-1
| 357
| инд.карточка начисления ЕСН
|
32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ:
| -
| -
| -
| -
|
− производственных рабочих по продукции А
| 20-1
| 69-2
| 5400
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− производственных рабочих по продукции Б
| 20-2
| 69-2
| 3600
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− рабочих, изготавливающих инструмент
| 23
| 69-2
| 2100
| инд.карточка начисления ЕСН
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
| 25-1
| 69-2
| 1530
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
| 25-2
| 69-2
| 1240
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− работников стадиона
| 29
| 69-2
| 850
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− администрации организации
| 26
| 69-2
| 2460
| инд.карточка начисления ЕСН
|
32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС:
| -
| -
| -
| -
|
− производственных рабочих по продукции А
| 20-1
| 69-3
| 837
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− производственных рабочих по продукции Б
| 20-2
| 69-3
| 558
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− рабочих, изготавливающих инструмент
| 23
| 69-3
| 326
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
| 25-1
| 69-3
| 237
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
| 25-2
| 69-3
| 192
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− работников стадиона
| 29
| 69-3
| 132
| инд.карточка начисления ЕСН
|
− администрации организации
| 26
| 69-3
| 381
| инд.карточка начисления ЕСН
|
32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:
| -
| -
| -
| -
|
− производственных рабочих по продукции А
| 20-1
| 69-11
| 81
| бухгалтерская справка
|
− производственных рабочих по продукции Б
| 20-2
| 69-11
| 54
| бухгалтерская справка
|
− рабочих, изготавливающих инструмент
| 23
| 69-11
| 32
| бухгалтерская справка
|
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
| 25-1
| 69-11
| 23
| бухгалтерская справка
|
− управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха
| 25-2
| 69-11
| 19
| бухгалтерская справка
|
− работников стадиона
| 29
| 69-11
| 13
| бухгалтерская справка
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
− администрации предприятия
| 26
| 69-11
| 37
| бухгалтерская справка
|
33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:
| -
| -
| -
| -
|
33.1 производственных рабочих по продукции А
| 20-1
| 96
| 2700
| бухгалтерская справка
|
33.2 производственных рабочих по продукции Б
| 20-1
| 96
| 1800
| бухгалтерская справка
|
33.3 рабочих, изготавливающих инструмент
| 23
| 96
| 1050
| бухгалтерская справка
|
33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
| 25-1
| 96
| 765
| бухгалтерская справка
|
33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
| 25-2
| 96
| 620
| бухгалтерская справка
|
33.6 администрации предприятия
| 26
| 96
| 1230
| бухгалтерская справка
|
33.7 работников стадиона
| 29
| 96
| 425
| бухгалтерская справка
|
34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:
| -
| -
| -
| -
|
34.1 на ремонт основных средств основного цеха
| 25-1
| 96
| 6950
| бухгалтерская справка
|
34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха
| 25-2
| 96
| 1870
| бухгалтерская справка
|
34.3 на ремонт основных средств администрации
| 26
| 96
| 1500
| бухгалтерская справка
|
35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:
| -
| -
| -
| -
|
35.1 по основным средствам основного цеха
| 25-1
| 02
| 17200
| бухгалтерская справка
|
35.2 по основным средствам вспомогательного цеха
| 25-2
| 02
| 4900
| бухгалтерская справка
|
35.3 по основным средствам организации
| 26
| 02
| 1000
| бухгалтерская справка
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией
| 26
| 05
| 18000
| бухгалтерская справка
|
37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха:
| -
| -
| -
| -
|
37.1 начислена арендная плата
| 25-1
| 60
| 43500
| акт
|
37.2 НДС
| 19
| 60
| 7830
| счет-фактура
|
38. Перечислена сумма арендной платы
| 60
| 51
| 51330
| платежное поручение
|
39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов
| 10
| 66
| 11000
| бухгалтерская справка
|
40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов
| 66
| 51
| 11000
| платежное поручение
|
41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода
| 26
| 97
| 1700
| бухгалтерская справка
|
42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы
| 50
| 51
| 3000
| приходный кассовый ордер
|
43. Начислены налоги, относимые на себестоимость:
| -
| -
| -
| -
|
43.1 Транспортный налог
| 26
| 68
| 2500
| налоговая декларация
|
43.2 Земельный налог
| 26
| 68
| 1200
| налоговая декларация
|
44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю
| 71
| 50
| 1000
| расходный кассовый ордер
|
45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем
| 10
| 71
| 600
| приходный ордер М-4
|
46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы
| 26
| 10
| 600
| акт списания материалов
|
47. Результат расчетов с подотчетным лицом
| 50
| 71
| 400
| приходный кассовый ордер
|
48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса
| -
| -
| -
| -
|
48.1 стоимость работ
| 96
| 60
| 2000
| акт выполненных работ
|
48.2 НДС
| 19
| 60
| 360
| счет-фактура
|
48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства
| 60
| 51
| 2360
| платежное поручение
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы.
| 71
| 50
| 13000
| расходный кассовый ордер
|
50. Списаны командировочные расходы:
| -
| -
| -
| -
|
50.1 билеты на самолет
| 26
| 71
| 7500
| авансовый отчет, билеты
|
50.2 услуги гостиницы 2 суток
| 26
| 71
| 2500
| авансовый отчет, счет гостиницы
|
50.3 суточные 3 дня по 700 руб.
| 26
| 71
| 2100
| авансовый отчет
|
51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке
| 50
| 71
| 900
| приходный кассовый ордер
|
5 Калькулирование себестоимости готовой продукции
|
52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию
| 23
| 25-2
| 18671
| накопительная ведомость
|
53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов:
| -
| -
| -
| -
|
53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента
| 23
| 26
| 13959
| ведомость распределения общехозяйственных расходов
|
53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А
| 20-1
| 26
| 35895
| ведомость распределения общехозяйственных расходов
|
53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б
| 20-2
| 26
| 23930
| ведомость распределения общехозяйственных расходов
|
54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.:
| -
| -
| -
| -
|
54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия)
| 10
| 23
| 50831
| требование-накладная
|
Содержание хозяйственной операции
| Д
| К
| Сумма
| Документ
|
54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи)
| 43-3
| 23
| 8000
| накладная на передачу продукции в места хранения
|
55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б:
| -
| -
| -
| -
|
55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А
| 20-1
| 25-1
| 48280
| ведомость распределения общепроизводственных расходов
|
55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б
| 20-2
| 25-1
| 32187
| ведомость распределения общепроизводственных расходов
|
56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции:
|