ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

 

Операция 5.2

НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.

Операции 7.2, 7.3, 7.4

ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2, 9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3, 1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0, 3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2, 9% = 174 руб.; 6000*0, 3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3, 1% = 186 руб.

Операции 8, 9

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

Операция 14.4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.

Операция 18.3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.

Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.

Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

Операция 47

Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.

Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.

 

Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление распределения	База распределения, руб.	Коэффициент распределения	Сумма Расходов, руб.	Отнести в дебет счетов
Производство продукции А	27000	0, 4865	35895	20-1
Производство продукции Б	18000	0, 3243	23930	20-2
Изготовление инструмента	10500	0, 1892	13959	23
Всего расходов	55500	1	73785	-

 

Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.

 

Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление распределения	База распределения, руб.	Коэффициент распределения	Сумма Расходов, руб.	Отнести в дебет счетов
Производство продукции А	27000	0, 6000	48280	20-1
Производство продукции Б	18000	0, 4000	32187	20-2
Всего расходов	45000	1, 0000	80467	-

 

Операция 56.1

Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.

Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.

Операция 65.3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

Операция 89

Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.

Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.

РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

Таблица 4 – Ведомость по счету № 01

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	08	91-1	итого	02	91-2	итого
4.2	2530000	-	50000		50000
8			56608		56608
10			740000		740000
12.2			21000		21000
13				25000	25000
14.3						20000		20000
14.4							55000	55000
15.1						136500		136500
15.2							59500	59500
16.1						140000		140000
16.2							410000	410000
73.4			45000		45000
	2646608	-	912608	25000	937608	296500	524500	821000

 

Таблица 5 – Ведомость по счету № 02

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	01	..	итого	25-1	25-1	26	91-2	итого
14.3	-	835400	20000		20000
15.1			136500		136500
16.1			140000		140000
17.1									1200	1200
35.1						17200				17200
35.2							4900			4900
35.3								1000		1000
	-	563200	296500	-	296500	17200	4900	1000	1200	24300

Таблица 6 – Ведомость по счету № 50

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов					Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	51	71	75	91	итого	70	71	итого
2.3	10420	-			1000		1000
42			3000				3000
44									1000	1000
47				400			400
49									13000	13000
51				900			900
65.1						25000	25000
72.2									2500	2500
76								3741		3741
	20479	-	3000	1300	1000	25000	30300	3741	16500	20241

 

Таблица 7 – Накопительная ведомость по дебету счета № 08

Объект / операция	С кредита счетов							Итого по дебету
	07	10	60	69	70	75	98
Здание:								50000
4.1						50000		50000
Оборудование:								56608
6	49000							49000
7.1					6000			6000
7.2.1				174				174
7.2.2				18				18
7.3				1200				1200
7.4				186				186
7.5		30						30
Автомобиль:								740000
9.1			740000					740000
Компьютеры:								21000
12.1							21000	21000
Программа:								205593
20.1			205593					205593
модернизация:								45000
73.1			45000					45000
Всего расходов	49000	30	990593	1578	6000	50000	21000	1118201

Таблица 8 – Ведомость по счету № 29

Основание, операция	Оборот по дебету с кредита счетов						Оборот по кредиту в дебет счетов
	10	60	69	70	96	итого	91	итого
28.6	1050					1050
29.7		970				970
31.6				4250		4250
32.1			123			123
32.2			850			850
32.3			132			132
32.4			13			13
33.7					425	425
65.3							7400	7400
66							413	413
оборот	1050	970	1118	4250	425	7813	7813	7813

Таблица 9 – Ведомость по счету № 71

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов		Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	50	итого	10	26	50	итого
27	25000	-			50			50
44			1000	1000
45					600			600
47							400	400
49			13000	13000
50.1						7500		7500
50.2						2500		2500
50.3						2100		2100
51							900	900
72.1					2500			2500
72.2			2500	2500
	24950	-	16500	16500	3150	12100	1300	16550

 

Таблица 10 – Мемориальный ордер по счету № 19

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
Сн		68200
5.2	60	8820	90.1	68	142020
9.2	60	133200	90.2	68	37007
20.2	60	37007	90.3	68	100845
21.2	60	2745	90.4	68	21029
22.2	60	2880
23.2	60	900
25.2	60	4320
26.2	60	90000
29.8	60	2039
30.2	60	2700
37.2	60	7830
48.2	60	360
73.2	60	8100
Оборот	-	300901	Оборот	-	300901
Ск		68200

 

Таблица 11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
			Сн		2598600
			13	1	25000
98	91-9	3818910	14.1	62	70800
			15.6	10	400
			16.3	1	400000
			17.2	76	56000
			19.3	76	240000
			63.4	76	200000
			65.1	50	25000
			81.2	68	6000
			82	76	3500
			83	76	12300
			85.1	76	9600
			86	96	171710
Оборот		3818910	Оборот		1220310
			Ск		-

 

Таблица 12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
Сн	2043600				-
14.4	01	55000	99	91-9	2936588
14.5	68	10800
15.2	01	59500
15.3	70	10000
15.4.1	6	290
15.4.2	69	2000
15.4.3	69	310
15.5	69	30
17.1	02	1200
17.4	68	8542
19.2	04	90000
19.5	68	36610
63.3	58	170000
65.2	68	3814
65.3	29	7400
66	29	413
69	62	15000
78	51	5200
79	76	3000
81.3	68	915
85.3	68	1464
91	68	1500
16.2	58	410000
Оборот		892988	Оборот		2936588
Ск		-			-

 

Таблица 13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
Сн		555000	Сн
99	91-2	2936588	98	91-1	3818910
100	99	327322
Оборот		3263910	Оборот		3818910
Ск	-		Ск		-

 

Таблица 14 – Мемориальный ордер по счету № 96

Дебет			Кредит
№ операции	К счета	Сумма	№ операции	Д счета	Сумма
			Сн		160800
48.1	60	2000	33.1	20	2700
77	70	6000	33.2	20	1800
86	91	171710	33.3	23	1050
			33.4	25	765
			33.5	25	620
			33.6	26	1230
			33.7	29	425
			34.1	25	6950
			34.2	25	1870
			34.3	26	1500
Оборот		179710	Оборот		18910
			Ск		-

 

 

Таблица 15 – Ведомость по счету № 10

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов							Оборот по кредиту в дебет счетов
	Д	К	23	60	66	71	75	91.1	итого	08	20	23	25	26	29	99	итого
2.1	413000						400		400
2.2							360		360
3.1							6000		6000
7.5										30							30
15.6								400	400
21.1				15255					15255
22.1				16000					16000
23.1				5000					5000
25.1				24000					24000
26.1				500000					500000
27						50			50
28.1											3350						3350
28.2											2450						2450
28.3												1250					1250
28.4													1150				1150
28.5													2150				2150
28.6															1050		1050
28.7														1350			1350
39					11000				11000
45						600			600
46														600			600
54.1			50831						50831
72.1						2500			2500
84																120000	120000
	912016		50831	560255	11000	3150	6760	400	632396	30	5800	1250	3300	1950	1050	120000	133380

Таблица 16 – Ведомость по счету № 20

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов								Оборот по кредиту в дебет счетов
	Д	К	10	25	26	60	69	70	96	итого	43	итого
28.1	134500		3350							3350
28.2			2450							2450
29.1						3400				3400
29.2						1560				1560
31.1								27000		27000
31.2								18000		18000
32.1							1305			1305
32.2							9000			9000
32.3							1395			1395
32.4							135			135
33.1									4500	4500
53.2					35895					35895
53.3					23930					23930
55.1				48280						48280
55.2				32187						32187
56.1											147727	147727
56.2											84161	84161
	115000		5800	80467	59826	4960	11835	45000	4500	212388	231888	231888

 

Таблица 17 – Ведомость по счету № 23

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов								Оборот по кредиту в дебет счетов
	Д	К	10	25	26	60	69	70	96	итого	10	43	итого
28.3	10800		1250							1250
29.3						1790				1790
31.3								10500		10500
32.1							305			305
32.2							2100			2100
32.3							326			326
32.4							32			32
33.3									1050	1050
52				18671						18671
53.1					13959					13959
54.1											50831		50831
54.2												8000	8000
	1950		1250	18671	13959	1790	2762	10500	1050	49981	50831	8000	58831

 

Таблица 18 – Ведомость по счету № 25

Основание, операция	Оборот по дебету с кредита счетов							Оборот по кредиту в дебет счетов
	02	10	60	69	70	96	итого	20	23	итого
28.4		1150					1150
28.5		2150					2150
29.4			1240				1240
29.5			1300				1300
31.4					7650		7650
31.5					6200		6200
32.1				402			402
32.2				2770			2770
32.3				429			429
32.4				42			42
33.4						765	765
33.5						620	620
34.1						6950	6950
34.2						1870	1870
35.1	17200						17200
35.2	4900						4900
37.1			43500				43500
52									18671	18671
55.1								48280		48280
55.2								32187		32187
	22100	3300	46040	3643	13850	10205	99138	80467	18671	99138

 

Таблица 19 – Ведомость по счету № 51

Основание, операция		Сальдо				Оборот по дебету с кредита счетов							Оборот по кредиту в дебет счетов
		Д			К	62			76		итого		50		60		66		67		68	69		70		76		91		итого
11.1		1645800													57820															57820
11.2															740000															740000
14.2						70800					70800
17.3									56000		56000
18.1															12000															12000
19.4									240000		240000															⇐ Предыдущая123 Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2020-02-17; Просмотров: 138; Нарушение авторского права страницы