Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Лекция 20

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1. Задачи и алгоритм проведения анализа финансовых результатов.

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия оценивается ее результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы, является прибыль.

Прибыль – полученный предприятием доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Прибыль создает базу для самофинансирования предприятия. Финансово-экономические результаты необходимо рассматривать во взаимосвязи с производством и реализацией продукции.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия

абсолютные относительные

прибыль (убыток) валовая

прибыль (убыток) от продаж показатели рентабельности

прибыль (убыток) от прочих операций

прибыль (убыток) от обычной деятельности

чистая прибыль

Прибыль

Бухгалтерская (фактическая) Экономическая (плановая)

РП - себестоимость РП – себестоимость –

альтернативные затраты

(нап-р, собственника)

Основными задачами анализа финансовых результатов предприятия являются:

1. оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

2. изучение структуры прибыли по видам финансовых результатов;

3. определение влияния различных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

4. изучение распределения и использования прибыли предприятия;

5. анализ относительных показателей прибыльности (анализ порога рентабельности);

6. определение возможных резервов увеличения прибыли и рентабельности, а также путей их мобилизации.

Алгоритм проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли):

1. оценка изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. оценка структуры показателей прибыли и ее изменение в динамике (вертикальный анализ);

3. изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;

4. выявление степени влияния различных факторов на величину полученной прибыли и причин их изменения.

Основные источники информации:

· форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

· форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и т.д.

Алгоритм анализа прибыли

1. Анализ динамики и структуры прибыли. Проводится оценка общей величины прибыли и ее элементов в сравнении с планом и предыдущим годом (находят абсолютные и относительные показатели);

2. Факторный анализ прибыли;

3. Анализ формирования чистой прибыли;

4. Анализ распределения чистой прибыли.

Алгоритм анализа:

1. Проанализировать выполнение плана в целом, а также по направлениям деятельности, по структурным подразделениям. (ФАКТ - ПЛАН)

2. Провести структурно-динамический анализ показателей прибыли (ФАКТ–ФАКТ), УДЕЛЬНЫЙ ВЕС;

3. Выявить и измерить влияние внешних (ситуация в секторе рынка, где предприятие представлено продукцией; общие финансово-экономические, политические, социальные, природно-климатические условия ведения бизнеса и т.д.) и внутренних (учетная политика организации, оценки материально-производственных запасов, основанных средств, финансовых вложений, обязательств и т.д.) факторов на формирование финансовых результатов (ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ);

4. Установить резервы роста прибыли и разработать меры по их мобилизации (РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ).

Анализ прибыли от продаж

Схема систематизации факторов

Факторы первого порядка

Факторы второго

порядка

Пример. Основные факторы формирования чистой прибыли

показатель	Сумма, тыс.руб			Прирост, %
показатель	2013 год	2014 год	Изменение (+, -)	Прирост, %
Прибыль от продаж, всего	2890	4854	1964	67, 96
Сальдо операционных доходов и расходов	-182	-675	-493	-270, 88
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-264	-325	-61	-23, 11
Налог на прибыль	812	1120	308	37, 93
Чистая прибыль	1632	2734	1102	67, 52

Выводы: Чистая прибыль предприятия за отчетный период увеличилась на 1102 тыс.руб. На размер чистой прибыли негативное влияние оказал рост операционных расходов над доходами на 493 тыс.руб.(-270, 88%), внереализационных расходов над доходами 61 тыс.руб.(-23, 11%). В общей сложности негативные показатели снизили чистую прибыль на 554 тыс.руб.

Поскольку прибыль от продаж (финансовый результат от обычных видов деятельности) является главным источником чистой прибыли предприятия, особое внимание необходимо уделять факторному анализу.