Анализ состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Комсервис»

В составе дебиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе российских предприятий, выделяют две группы: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев. После отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В процессе анализа дебиторской задолженности преследуются различима цели:

- оценка платежной дисциплины покупателей и заказчиков;

анализ рисков дебиторской задолженности и вероятности возврата средств;

выявление в составе дебиторской задолженности обязательств, маловероятных для взыскания;

разработка политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

В качестве основных задач анализа можно выделить:

- анализ состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;

определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств;

анализ и разработку политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям и получения коммерческого кредита от поставщиков;

прогнозирование инкассации дебиторской задолженности.

На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:

- общий объем продаж организации;

условия расчетов с дебиторами;

политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

- платежная дисциплина покупателей;

состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Для анализа дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

 

Доля д/з в общем объеме =  х 100,                  (2)

 

где ДЗ - дебиторская задолженность,

ОА - оборотные активы

Доля д/з в общем объеме ^нач= 705: 9522 х 100 = 7, 4%

Доля д/з в общем объеме ^кон = 775: 9069 х 100 = 8, 5%

. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

 

Доля сомнит. д/з =  х 100,                              (3)

 

где СДЗ - сомнительная дебиторская задолженность

Доля сомнит. д/з^нач = 104: 705 х 100 = 14, 7%

Доля сомнит. д/з^кон = 124: 775 х 100 = 16%

. Отношение дебиторской задолженности к объему продаж:

 

Соотношение _ДЗ/Выр =  х 100,                            (4)

 

где В-выручка от реализации

Соотношение _ДЗ/Выр^нач = 705: 29549 *100= 2, 4%

Соотношение _ДЗ/Выр^кон = 775: 31708*100= 2, 4%

. Период погашения дебиторской задолженности:

 

Период погашения д/з = ,                (5)

 

где  - средняя величина дебиторской задолженности

Об _ДЗ^нач = (705*360): 29549 = 8, 6

Об _ДЗ^кон = (775 *360): 31708= 8, 8

. Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:

 

Доля _{СДЗ в выр} = х 100                                       (6)

 

Доля _{СДЗ в выр}^нач = 104: 29549 *100= 0, 4

Доля _{СДЗ в выр}^кон = 124: 31708 * 100 = 0, 39

Рассчитанные показатели, характеризующих дебиторскую задолженность анализируемого предприятия оформим в таблицу №9.

 

Таблица №9. Анализ дебиторской задолженности ООО «Комсервис»

Показатели	На 01.01.2008 г.	На 01.01.2009 г.	Изменение +, -
1. Выручка, тыс. руб.	29549	31708	+2159
2. Средняя величина дебиторской зад-ти, тыс. руб.	705	775	+70
3. Величина сомнительной дебиторской зад-ти, тыс. руб.	104	124	+20
4. Отношение дебиторской зад-ти к выручке, %	2, 4	2, 4	-
5. Отношение сомнительной зад-ти к выручке, %	0, 4	0, 39	-0, 01
6. Период оборота дебиторской задолженности, дни	8, 6	8, 8	+0, 2
7. Доля дебиторской за-ти в общем объеме оборотных активов, %	7, 4	8, 5	+1, 1
8. Доля сомнительной дебит. за-ти в общем объеме зад-ти, %	14, 7	16	+1, 3

 

Как следует из таблицы №9, состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом незначительно ухудшилось. На 0, 2 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о снижении ее оборачиваемости в совокупности с увеличением средней величины дебиторской задолженности на 70 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности в выручке не изменилась и составила 4, 5%, что свидетельствует о правильном направлении расчётной политики предприятия, в дальнейшем следует продолжать снижать размер дебиторской задолженности, а также размер сомнительной дебиторской задолженности.

Факторами, отрицательно повлиявшими на состояние дебиторской задолженности, являются:

увеличение доли сомнительной задолженности в общем объеме задолженности на 1, 3%;

увеличение средней величины сомнительной дебиторской задолженности на 20 тыс. руб.;

увеличение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов на 1, 3%, что отрицательно влияет на ликвидность оборотных активов в целом.

ООО «Комсервис» следует разработать программу по ликвидации сомнительной дебиторской задолженности и сокращения сроков погашения дебиторской задолженности покупателями.

Заемный капитал организации определяется совокупной величиной обязательств перед другими юридическими и физическими лицами.

Обязательства подлежат признанию в балансе в том случае, когда весьма высока вероятность того, что потребуется отказ от потенциального дохода или будущих экономических выгод; при этом величину обязательства можно достоверно измерить.

Основные вопросы, которые должны быть решены при анализе обязательств:

- полная величина обязательств, включая плату за пользование заемными средствами;

- дата их образования и погашения;

условия обеспечения;

Анализ состояния займов и кредиторской задолженности ООО «Комсервис» отразим в таблице №10.

Таблица №10. Анализ состояния займов и кредиторской задолженности ООО «Комсервис»

№ п/п	Показатели	На 01.01.08 г.		На 01.01.09 г.		Изменение
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	темп роста, %
1. 2. 3.     4. 5.	Долгосрочные кредиты и займы. Краткосрочные кредиты и займы. Кредиторская задолженность, всего в том числе: поставщики и подрядчики - по оплате труда - во внебюджетные фонды - перед бюджетом - прочие кредиторы Просроченные кредиты и займы. в том числе: - свыше 3-х месяцев	- - 12162 2829 881 231 93 8128 - - -	- - 100 23, 3 7, 2 2 0, 8 66, 8 -  - -	- - 11188 929 641 142 138 9338 - - -	- - 100 8, 3 5, 7 1, 3 1, 2 83, 5 - - -	- - -974 -1900 -240 -89 -45 +1210 - - -	- - - -15 -1, 5 -0, 7 +0, 4 +16, 7 - - -	- - 92 33 73 62 148 115 - - -

 

Анализируя состояние займов и кредитов видно, что у предприятия отсутствуют долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

По данным таблицы кредиторская задолженность снизилась на 974 тыс. руб. и составила 11188 тыс. руб. на конец отчетного периода, темп роста 92%.

Основную часть кредиторской задолженности составляет задолженность прочим кредиторам, которая увеличилась с 8128 тыс. руб. до 9338 тыс. руб. темп роста 115%, она составляет на конец года 83, 5% всей задолженности.

Задолженность во внебюджетные фонды на конец отчетного периода уменьшилась на 89 тыс. руб. и составила 142 тыс. руб., что составляет 1, 3% всей задолженности.

Задолженность перед бюджетом увеличилась на 45 тыс. руб. и составила 138 тыс. руб. и 1, 2% всей суммы задолженности, темп роста 148%.

Просроченной задолженности на предприятии не имеется. ООО «Комсервис» следует обратить внимание на растущий уровень задолженности перед прочими кредиторами, так как данные долги не связаны на прямую с производством и ухудшают финансовое состояние предприятия, необходимо разработать план их погашения.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: