Содержательная характеристика анализа финансового состояния организации

Введение

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации. Необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления. Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и потоки денежных средств. Результаты финансового анализа способствуют росту информированности администрации предприятия и других пользователей экономической информации о состоянии интересующих объектов.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении.

Целью данной дипломной работы является анализ финансового состояния предприятия, как инструмента для проведения мероприятий по его улучшению и стабилизации положения. Чтобы достичь поставленной цели, в настоящей дипломной работе будут рассмотрены наиболее важные моменты и направления в проведении финансового анализа, как теоретически, так и практически. Основные направления по улучшению финансового состояния предприятия аргументированы и подкреплены теоретическими выводами и практическими расчетами.

Исходя из поставленной цели, можно сформировать задачи:

1) дать содержательную характеристику финансового состояния предприятия с использованием экономической литературы;

2) выполнить комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе официальной финансовой отчетности;

) выявить позитивные и негативные стороны финансового состояния предприятия;

) разработать мероприятия по стабилизации финансового состояния организации.

Объектом исследования является ООО «Гвоздь».

Предметом исследования финансово-хозяйственная деятельность исследуемой организации.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Гвоздь» за 2010-2012 гг.

Методологические основы исследованиясоставили такие приемы и способы, как горизонтальный и вертикальный анализ, экспресс-анализ, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ, метод экстраполяции и другие.

Структурно дипломная работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Содержательная характеристика анализа финансового состояния организации

Анализ финансового состояния организации

Организационно-экономическая характеристика ООО «Гвоздь»

Общество с ограниченной ответственностью «Гвоздь» зарегистрированно 10.12.2010 г., внесено в Единый государственный реестр юридических лиц.

Общество является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

Полное фирменное наименование общества - общество с ограниченной ответственностью «Гвоздь». Сокращенное фирменное наименование общества - ООО «Гвоздь».

Место нахождения общества: Российская Федерация, город Ставрополь, пр-т Кулакова, д. 29д.

Основной целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

– торговля товарами народного потребления;

– ресторанная деятельность;

– розничная и оптовая торговля алкогольными напитками, включая пиво;

– прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;

– осуществление всех видов внешнеэкономической деятельности в порядке, установленном действующим законодательством;

– выработку собственной продукции общественного питания;

– производственная деятельность;

– другие виды деятельности не запрещённые законодательством.

Структура ООО «Гвоздь» основана на принципе иерархичности уровней управления, при котором каждый нижестоящий уровень контролируется вышестоящим и подчиняется ему.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Гвоздь» представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика основных экономических показателей работы ООО «Гвоздь» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Годы			Изменения
		2010	2011	2012
					2011/2010		2012/2011
					Абс.	Относ.	Абс.	Относ.
1.	Выручка от продаж	40620	56870	65710	16250	140, 0	8840	115, 5
2.	Себестоимость продукции	30410	43060	50280	12650	141, 6	7220	116, 8
3.	Прибыль от продаж	1500	1490	-480	-10	99, 3	-1970	-32, 2
4.	Среднесписочная численность	51	51	48	0	100, 0	-3	94, 1
5.	Выработка на одного работающего	796, 5	1115, 1	1368, 9	318, 6	140, 1	253, 8	122, 8
6.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	18890	18770	18820	-120	99, 4	50	100, 3
7.	Фондоотдача	2, 1	3, 0	3, 5	0, 9	142, 9	0, 5	116, 7
8.	Рентабельность продаж, %	3, 7	2, 6	-0, 6	-1, 1	70, 3	-	-

Из таблицы 4, характеризующей основные экономические показатели ООО «Гвоздь» за 2010-2012 гг. видим, что объем реализации продукции увеличился на 16250 тыс. руб. или на 140% в 2011 году по сравнению с 2010 и на 8840 тыс. руб. или на 115, 5% в 2012 по сравнению с 2011 г. Себестоимость продукции также имеет тенденцию к увеличению.

Прибыль от продаж продукции в 2010 г. составила 1500 тыс. руб. к концу 2011 года снизилась на 10 тыс. руб. и составила 1490 тыс. руб., а к концу 2012 г. ее сумма снижается на 1970 и получает отрицательное значение -480 тыс. руб.

Выработка на одного работника возрастала на протяжении всего периода несмотря на снижение среднесписочной численности работников и соответственно составила 796, 5 тыс. руб./чел., 1115, 1 тыс. руб./чел., 1368, 9 тыс. руб./чел.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2010 г. 18890 тыс. руб., в 2011 г. - 18770 тыс. руб., в 2012 г. - 18820 тыс. руб. - в 2010 г. значение снизилось на 120 тыс. руб., а к концу 2012 г. увеличение на 50 тыс. руб.

Фондоотдача показывает, сколько выручки обеспечивает каждый рубль, вложенный в основные фонды. В ООО «Гвоздь» данный показатель имеет тенденцию роста: в 2010 г. составила 2, 1, в 2011 г. она увеличилась на 0, 9 и составила 3, а к концу 2012 г. увеличилась еще на 0, 5 и составила 3, 5.

Динамику некоторых показателей рассчитанных в таблице 4 можно проследить на рисунке 10.

Рентабельность характеризует экономическую деятельность предприятия, которая отражает насколько прибыльна или неприбыльна его деятельность. Чем выше значение этого показателя, тем более эффективна деятельность предприятия. В ООО «Гвоздь» показатели рентабельности продаж довольно низкие, так в 2010 г. 3, 7%, в 2011 г. произошло снижение до 2, 6%, а в 2012 г. рентабельность снизилась до отрицательного значения -0, 6%, что свидетельствует о падении эффективности деятельности ООО «Гвоздь» и его прибыльности соответственно.

Из таблицы 4 видим снижение некоторых экономических показателей работы ООО «Гвоздь», такие как прибыль от реализации, фондоотдача, рентабельность продаж т.е. они характеризуют ухудшение деятельности общества.

Таблица 11 - Расчет и динамика показателей рентабельности ООО «Гвоздь» за 2010-2012 гг.

Показатели	Значение по годам			Отклонения (+; -)
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011
1. Рентабельность продаж	3, 7	2, 6	-0, 6	-1, 1	-3, 3
2. Рентабельность производства	33, 5	32, 1	30, 7	-1, 4	-1, 4
3. Рентабельность активов	6	5	3, 1	-1	-1, 9
4. Рентабельность внеоборотных активов	7	6, 6	4, 3	-0, 4	-2, 3
5. Рентабельность оборотных активов	36, 2	20, 6	10, 6	-15, 6	-10
6. Рентабельность собственного капитала	7	8	5	-1	-3

Что касается рентабельности активов, собственного капитала, можно сказать, что набольший ее уровень наблюдался в 2011 г. В 2012 г. произошло снижение показателей, так в 2012 г. рентабельность активов составила 2% (на 1% меньше, чем в 2011 г.). Рентабельность собственного капитала 5%, что на 3% меньше, чем уровень 2011 г.

Наибольшее значение имеют такие показатели как рентабельность производства, рентабельность оборотных активов.

Таким образом, показатели рентабельности в динамике имеют тенденцию к снижению, следовательно, происходит спад эффективности деятельности ООО «Гвоздь».

Заключение

Анализ финансового состояния ООО «Гвоздь» показал, что объем реализации продукции увеличился на 16250 тыс. руб. или на 140% в 2011 году по сравнению с 2010 и на 8840 тыс. руб. или на 115, 5% в 2012 по сравнению с 2011 г. Себестоимость продукции также имеет тенденцию к увеличению.

Сумма оборотных активов также имеет тенденцию роста на протяжении всего анализируемого периода, данный факт вызван ростом запасов на 2600 тыс. руб.

Собственный капитал снижается с 19080 тыс. руб. в 2010 г. до 16990 тыс. руб. в 2012 г.

Заемный капитал растет за счет увеличения суммы кредиторской задолженности.

Предварительная оценка финансового положения ООО «Гвоздь» показала, что имущество предприятия состоит из внеоборотных активов, финансирование которых осуществляется за счет собственных средств, т.е. предприятие является финансово не зависимым от внешних источников финансирования. Но тенденция роста заемных средств может привести к зависимости.

Показатели ликвидности платежеспособности свидетельствуют, что ООО «Гвоздь» является неликвидным и неплатежеспособным, т.к. все коэффициенты ниже нормативных значений и имеют явную тенденцию к снижению. Исключение составляет только коэффициент общей платежеспособности в 2010 г. (5, 2); 2011 г. (3, 2) и 2012 г. (2, 7).

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную и в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удается поправить свою платежеспособность.

ООО «Гвоздь» полностью утратило собственные оборотные средства и полностью зависимо от внешних источников финансирования. Такая ситуация свидетельствует о явных признаках неплатежеспособности предприятия.

Результативность деятельности ООО «Гвоздь» в части оборачиваемости оборотных средств имеет неплохие значения почти по всем основным показателям, но к концу анализируемого периода показатели деловой активности ухудшаются.

Показатели рентабельности в динамике имеют тенденцию к снижению, а следовательно происходит спад эффективности деятельности ООО «Гвоздь».

Так, за анализируемый период результаты деятельности предприятия ухудшилась, о чем свидетельствует снижение практически всех финансовых показателей.

В третьей главе нами была проведена диагностика банкротства ООО «Гвоздь» результаты которой показали, что коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности в 2011 году приближен к нормативному, но к концу 2012 г. его значение снижается до 0, 5 и удаляется от нормативного, следовательно ООО «Гвоздь» в ближайший год не восстановит свою платежеспособность. Также нами рассчитан показатель «Z-счет» Альтмана» в 2012 г. который равен 3, 06, что больше критического 2, 675, предприятие можно считать финансово несостоятельным в ближайшие 2-3 года.

Построение прогнозного баланса показывает, что при существующих темпах роста выручки в следующем году возрастут также и текущие обязательства, при этом собственный капитал растет более медленными темпами, в связи с этим структура баланса практически не улучшается, коэффициент текущей ликвидности имеет такое же значение, как и в 2012 г. 0, 8.

Факторный анализ текущей ликвидности показал, что положительное влияние на рост коэффициента текущей ликвидности оказал абсолютный прирост дебиторской задолженности, а на снижение этого коэффициента повлияло снижение запасов на 9, 4 тыс. руб., денежных средств на 159, 5 тыс. руб.

Отрицательно сказался на коэффициенте текущей ликвидности рост кредитов банков на 500 тыс. руб. и рост кредиторской задолженности.

Необходимо разработать финансовую политику ООО «Гвоздь».

Необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбора и расстановки персонала, систему управления качеством продукции, рынки сырья и рынки сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и др.

Целесообразно вести специальный реестр потерь, для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии Увеличить долю существующего внутреннего рынка за счет эффективной рекламы и стимулирования продаж, освоения новых каналов сбыта.

Выход продукции предприятия на внешний рынок за счет повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции, выбора новых рынков и каналов и разработки эффективной рекламы на внешних рынках сбыта, снижение цены за счет производственных издержек.

Снижение накладных расходов, сокращение эксплутационных и административных расходов, оптимизация структуры управления, сокращение численности административно - управленческого аппарата, компьютеризация предприятия.

Снижение издержек за счет уменьшения расходов на сырье и комплектующие, топливо и энергию, оптимизация поставок, внедрение ресурсосберегающих технологий.

Проведение эффективной кадровой политики, привлечение молодых специалистов, ужесточение трудовой дисциплины т.е. функциональная загруженность каждого работника.

Разработка нового поколения оборудования и установления на них более равновесных продажных цен. Разработка комплекса маркетинга на новые изделия.