Роль и значение анализа. Цели и задачи финансового состояния, источники информации

бухгалтерский отчетность финансовый состояние

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведения ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Целью анализа финансового состояния является:

обоснование решения по признанию структуры баланса удовлетворительной или неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным или платежеспособным;

выявление недостатков в деле максимизации прибыли;

оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

создание эффективного механизма управления предприятием;

обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия.

Финансовый анализ дает возможность оценить:

имущественное состояние предприятия на определенную дату;

степень предпринимательского риска;

достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

потребность в дополнительных источниках финансирования;

способность к наращению капитала;

рациональность привлечение заемных средств;

обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Основными задачами анализа являются:

изучение наличия, состава, структуры средств предприятия и источников, причины и последствия их изменения;

изучения изменения финансового состояния предприятия и факторов на него влияющих;

проверка соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

определение платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

прогнозирование устойчивости финансового состояния предприятия;

проверка эффективности использования активов и окупаемости инвестиций;

изучение финансовых результатов хозяйственной деятельности;

оценка обеспеченности предприятия собственными средствами и эффективность их использования;

выявление резервов укрепления финансового состояния предприятия и разработка мер по их мобилизации.

Исходя из поставленных задач различают предварительный анализ (экспресс-анализ) и углубленный (детальный) анализ.

Цель экспресс-анализа состоит в получении оперативной, наглядной и достоверной информации о финансовом состоянии предприятия.

Экспресс-анализ проводится в 3 этапа:

предварительный этап.

предварительный обзор бухгалтерской отчетности.

экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принятие решения о целесообразности анализа финансовой отчетности и ее готовности к чтению. Эта задача решается с помощью аудиторского заключения. Проверка готовности отчетности к использованию носит технический характер, проводится визуальная и счетная ее проверка по формальным признакам.

Цель второго этапа - ознакомление с годовым отчетом и пояснительной запиской к нему, изучение основных показателей деятельности предприятия.

Цель третьего этапа - обобщенная характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Изучаются источники средств предприятия, их размещение и эффективность использования.

Смысл экспресс-анализа - отбор небольшого количества показателей и постоянное отслеживание их динамики. Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности дальнейшего детального анализа.

Цель углубленного анализа - детальная характеристика имущественного и финансового положения предприятия, оценка его текущих финансовых результатов и прогноз на будущий период.

Программа углубленного анализа включает:

предварительный обзор финансово-экономического положения предприятия:

характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;

выявление неблагополучный статей отчетности.

. оценка и анализ экономического потенциала:

оценка имущественного положения (горизонтальный и вертикальный анализ, анализ качественных сдвигов в имущественном положении);

оценка финансового положения (оценка финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности)

. оценка и анализ результатов деятельности предприятия:

анализ показателей рентабельности (доходности);

анализ показателей оборачиваемости;

оценка положении на рынке ценных бумаг.

Углубленный анализ проводится на основании данных управленческого учета. В ходе анализа изучаются источники средств предприятия, целесообразность размещения привлеченных средств и скорость их оборота, анализируются денежные потоки.

Источники информации для анализа:

баланс предприятия (форма № 1) - в нем фиксируется стоимость остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется «на начало года» и «На конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявление их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможность ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности: (Приложение 2)

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); (Приложение 3)

Отчет о движении капитала (форма № 3); (Приложение 4)

Отчет о движении денежных средств (форма № 4); (Приложение 5)

Приложение к балансу (форма № 5); (Приложение 6)

«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния. (Приложение 7)

Баланс предприятия является основным источником анализа финансового состояния. В балансе отражено в денежной оценке имущественное состояние предприятия на определенную дату.

В активе баланса отражены состав и размещение средств, в пассиве - источники образования. Баланс используется для руководства и контроля за работой предприятия и выполнением финансового плана. Для оценки изменений, произошедших в предприятии за определенный период, используются балансовые данные на начало и конец периода. При проведении углубленного анализа привлекаются все балансы на отчетные даты анализируемого периода.

Для проведения анализа баланс предварительно проверяют арифметически и с материальной стороны. Арифметическая проверка заключается в установлении соответствия сумм, показанных в каждой статье баланса, данными бухгалтерского учета, правильность подсчетов итогов по группам и разделам, наличия взаимной увязки отдельных показателей баланса и таблиц.

Посредством материальной проверки устанавливается реальность баланса. Реальным считается баланс, который отражает действительное имущественное и финансовое состояние организации на дату составления.

Реальность баланса должна подтверждаться актами инвентаризации материальных, денежных и расчетных статей, справками, выписками по счетами банков. Дебиторская и кредиторская задолженности должны быть в установленные сроки выверены и подтверждены актами.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: