Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

где СГВ – среднегодовая выработка одного работника;

СК – структура кадров;

СИРВ – степень использования рабочего времени одним рабочим;

СЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего.

По данным табл. 4 заполним табл. 9.

Таблица 9

Исходные данные для факторного анализа

По данным табл. 9 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение среднегодовой выработки одного работника за счет:

- изменения структуры кадров

руб./чел.;

- изменения степени использования рабочего времени одним рабочим

руб./чел.;

- изменения среднечасовой выработки одного рабочего

т.р.

Итого: 20384,8201 т.р. 20384,8 т.р.

Таким образом, в результате изменения структуры кадров среднегодовая выработка одного работника увеличится на 669,53 руб./чел.

В результате увеличения степени использования рабочего времени одним работником среднегодовая выработка одного работника увеличится на 182,38 руб./чел.; а в результате увеличения среднечасовой выработки одного рабочего среднегодовая выработка одного работника увеличился на 19532,91руб./чел.

Таким образом, факторы, отрицательно сказывающиеся на изменении среднегодовой выработки одного работника, отсутствуют.

Если тенденция увеличения факторов сохранится, то среднегодовая выработка одного работника в следующем году увеличится на 20563,92 руб./чел. (составит 134466,82 руб./чел.), в том числе за счет:

- увеличения доли рабочих в общей численности работников на 0,00542 среднегодовая выработка одного работника увеличится на 0,76789*1923,71773*77,6555-113902,9=810,08 руб./чел.;

- увеличения на 3,71773 чел.-час. степени использования рабочего времени одним рабочим среднегодовая выработка одного работника увеличится на 0,76247*1927,43546*77,6555-113902,9=220,53 руб./чел.;

- увеличения на 13,31689 руб./чел. среднечасовой выработки одного рабочего среднегодовая выработка одного работника увеличится на 0,76247*1923,71773*90,97239-113902,9=19533,31 руб./чел.

Заключение

По результатам анализа, проведенного в первой главе, можно сделать следующие выводы.

В первом году план по товарной продукции недовыполнен на 0,4%, во втором году – перевыполнен на 24,6%. При этом план и по ассортименту и по структуре был выполнен по таким видам продукции как: изделие 2 (план перевыполнен на 7,8% и на 1,2% соответственно), изделие 3 (план перевыполнен на 13,8% и на 0,9% соответственно). Таким образом, можно сказать, что в отчетном году предприятие стало специализироваться на производстве изделия 2 и изделия 3.

Продукции высшего качества и товарной продукции, подлежащей аттестации, предприятие в отчетном году запланировало и произвело меньше уровня предыдущего года.

Наибольшее количество продукции было запланировано в четвертом квартале (25,8%), а произведено в третьем квартале (25,2%). Наименьшее количество было запланировано и произведено в первом квартале (24,2% и 24,8% соответственно). Коэффициент ритмичности составил 99,1%.

Удельный вес рабочих в общей численности работающих фактически составил 76,2%, что на 0,5% выше планового уровня. Среднегодовая выработка ТП на одного рабочего фактически увеличилась на 25857,1 руб. или на 20,9%. Средняя продолжительность рабочего дня фактически сократилась на 0,2 час. и составила 7,8 часов. Среднечасовая выработка товарной продукции на одного рабочего фактически увеличилась на 13,32 руб.

Таким образом, на предприятии наблюдается увеличение среднесписочной численности работающих, в том числе рабочих. Увеличение среднечасовой выработки товарной продукции на одного рабочего свидетельствует о повышении производительности труда на предприятии.

Фондоотдача в отчетном году снизилась на 26,7% и составила 9,586, фондоемкость соответственно увеличилась на 36,4% и составила 0,104.

В связи с тем, что фондоотдача в отчетном году снизилась, а фондоемкость увеличилась, увеличение основных производственных фондов в отчетном году оказалось неоправданным.

Материалоотдача снизилась на 0,579, материалоемкость увеличилась на 0,128, - увеличение материальных затрат оказалось неоправданно.

С целью повышения эффективности использования основных фондов необходимо увеличить фондовооруженность и производственную мощность. Кроме того, необходимо изучить причины изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.

Анализ себестоимости показал, что предприятию необходимо снизить затраты по статьям: сырье и материалы, затраты на оплату труда.

Валовая прибыль в отчетном году уменьшилась на 29,2% и составила 3748 т. р. Прибыль от продаж уменьшилась на 29,2%, чистая прибыль – на 24,3%.

Рентабельность активов уменьшилась в отчетном году на 7,3% и составила 18,9%, рентабельность собственного капитала увеличилась на 39,1%, рентабельность продаж уменьшилась на 25,4%.

Увеличение рентабельности собственного капитала свидетельствует о том, что предприятие стало более привлекательным для инвесторов. Уменьшение же рентабельности продаж говорит о снижении эффективности управления на предприятии.

Для дальнейшего увеличения прибыли и повышения рентабельности необходимо снизить себестоимость продукции, уменьшить коммерческие и управленческие расходы; по возможности, увеличить прочие доходы и снизить прочие расходы.

Во второй главе был проведен факторный анализ изменения среднегодовой выработки одного работника, который показал, что в результате изменения структуры кадров среднегодовая выработка одного работника увеличится на 669,53 руб./чел.

В результате увеличения степени использования рабочего времени одним работником среднегодовая выработка одного работника увеличится на 182,38 руб./чел.; а в результате увеличения среднечасовой выработки одного рабочего среднегодовая выработка одного работника увеличился на 19532,91руб./чел.

Таким образом, факторы, отрицательно сказывающиеся на изменении среднегодовой выработки одного работника, отсутствуют.

Если тенденция увеличения факторов сохранится, то среднегодовая выработка одного работника в следующем году увеличится на 20563,92 руб./чел. и составит 134466,82 руб./чел.

Список используемой литературы

1. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2008. – 438 с.

2. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб.: Питер, 2009. – 576 с.: ил.

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 320 с.

4. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 445 с.

5. Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2010. – 256 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.

7. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 303 с.

8. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 4-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 382 с.

9. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 366 с.

10. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 415 с.

11. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и к», 2006. – 712 с.