Анализ резервов увеличения прибыли

При определении резервов увеличения прибыли от реализации изучаются динамика роста объема реализации, а также себестоимости реализованных продукции, работ, и услуг и выявляются их тенденции.

Обоснование снижения себестоимости проданных товаров и продукции проводится по слагаемым этого показателя. С учетом того, что он изменяется за счет объема реализации и себестоимости единицы реализованной продукции, при планировании резервов на будущий год количественно определяется влияние этих двух факторов. Данные для расчета приведены в таблице 6. По данным этой таблицы эффективность использования затрат на реализованную продукцию планируется 10, 93 руб. против 10, 74 руб. по отчету. Таким образом, эффективность затрат на 10 руб. реализованной продукции планируется увеличить на будущий год 0, 19 руб.

Влияние изменения объема на изменение реализации продукции на 10 руб. себестоимости реализованной продукции определим способом цепных подстановок по следующим данным:

Отчетный год 10, 74

Условный показатель: 12, 88

Выручка от продаж по плану (72852, 9 / 56564) х 10

на будущий год на 10 руб.

себестоимости отчетного года

проданной продукции

По плану на будущий год 10, 93

 

Таблица 6

Анализ резервов увеличения прибыли за счет снижения

себестоимости проданной продукции

по ОАО «Кочетовские соки и концентраты» за 2005 год

(тыс. руб.)

 

Показатели	Отчетный год	По плану на будущий год	Планируемое изменение, +, - (гр.2 – гр.1)
1. Выручка от продажи продукции без НДС в сопоставимых ценах 2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. 3. Выручка на 10 руб. себестоимости проданной продукции (стр.1/стр.2), руб.	10, 74	72852, 9     10, 93	+ 13622, 9   + 10114   + 0, 19

Общее увеличение выручки от продажи продукции на 10 руб. себестоимости реализованной продукции составит в будущем году 0, 19 руб. (10, 93 – 10, 74), в том числе за счет увеличения объема реализованной продукции 2, 14 руб. (12, 88 – 10, 74). Изменение себестоимости всей продукции в 2006 году напротив уменьшит выручку на 10 руб. на – 1, 95 руб. (10, 93 – 12, 88). Это объясняется тем, что темпы снижения себестоимости по сравнению с темпам роста выручки отстают. Чтобы использовать данный фактор (снижение себестоимости) для роста выручки необходимо пересмотреть запланированный ее темп на будущий год.

Увеличение реализации продукции на 0, 19 руб. на каждые 10 руб. себестоимости на будущий год означает повышение рентабельности на 1, 77% (0, 19 / 10, 74 х 100).

Дальнейший анализ направлен на обоснование резервов увеличения прибыли за счет снижения трудовых и материальных затрат, общехозяйственных и общепроизводственных расходов в себестоимости единицы реализованной продукции. Резерв снижения себестоимости единицы продукции является одновременно резервом увеличения прибыли. Общая величина резервов увеличения прибыли за счет переменных затрат определяется как разница между планируемой (С_пл) и отчетной (С_ф) величиной себестоимости единицы реализованной продукции, умноженная на количество (А_п) реализованной продукции, работ и услуг (С_пл – С_ф) х А_п.

Сумма резервов роста прибыли (П_о) за счет увеличения объема проданной продукции рассчитывается путем умножения количества реализации продукции (П_р) на планируемую прибыль П^ед_ф в расчете на единицу продукции соответствующего вида за счет условно- постоянных затрат:

П_о = П_р х П^ед_ф

Сумма резервов снижения себестоимости (увеличение прибыли) за счет уменьшения управленческих и коммерческих (условно-постоянных) расходов определяется по формуле: П_су = Р х (- С_п ), где П_су - прирост прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения управленческих и коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия, тыс. руб.;

-Р - увеличение реализации продукции в натуральном выражении шт., м и т.д.;

-С_п - увеличение прибыли за счет уменьшения управленческих и коммерческих расходов в себестоимости единицы продукции.

Поскольку на анализируемом предприятии в 2005 году отмечен значительный рост коммерческих расходов, приведших к снижению прибыли нами составлен расчет резервов роста прибыли за счет данного фактора (табл. 7).

Таблица 7

Расчет резервов роста прибыли за счет увеличения

объема продаж товаров, продукции, работ, и услуг,

обеспечивающих сокращение условно-постоянных расходов

по ОАО «Кочетовские соки и концентраты» на 2006 год

Вид продукции	Увеличение объема реализации на планируемый период, кг.	Снижение себестоимости продукции за счет сокращения коммерческих и управленческих расходов на единицу изделия на будущий период, руб. +, -	Резерв увеличения (уменьшения) суммы прибыли (гр.1 х гр.2), тыс. руб.
Сок яблочный		0, 8	+ 1, 68
Сок черноплодно рябиновый		0, 75	+ 1, 35
Икра кабачковая		0, 72	+ 6, 7
Итого	-	-	+ 9, 73

На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что наряду с планируемым увеличением в будущем году объема реализации сока яблочного на 2100 кг., планируется и снижение себестоимости единицы изделия за счет уменьшения коммерческих расходов на 0, 8 руб. на единицу, что приведет к увеличению прибыли от реализации данного вида продукции на 1, 68 тыс. руб. По соку из черноплодной рябины и икре кабачковой планируется в результате снижения условно-постоянных расходов на единицу продукции получить дополнительной прибыли в общей сумме 8, 05 тыс. руб.

Существенным резервом роста прибыли, является повышение качества выпускаемой продукции на заводе.

Особенно остро проблема качества встает в свете предстоящего вступления России в члены ВТО – Всемирной Торговой Организации. В этом случае таможенные пошлины, защищающие многие отечественные отрасли, будут снижены, количество импортных товаров, проникающих на отечественный рынок, существенно возрастет. При этом достойную конкуренцию импорту смогут составить только качественные российские товары. В этом отношении ОАО «Кочетовские соки и концентраты» имеет преимущества по сравнению с зарубежными конкурентами, так как вырабатывает продукцию из натурального сырья и по цене доступной для среднего российского потребителя. Рост качества продукции связан с определенными затратами, которые при умелом управлении качеством быстро окупаются и дают реальную отдачу в том числе и в виде увеличения прибыли. Резерв роста прибыли от улучшения качества продукции определяется как произведение суммы изменения цены продукции на объем ее реализации в планируемом периоде:

П_к = ( Ц_д.к– Ц_пос.к ) х А, где

П_к– прирост прибыли от повышения качества продукции, тыс.руб.;

Ц_д.к – средняя цена единицы определенного вида продукции до повышения ее качества, тыс.руб.;

Ц_пос.к – средняя цена определенного вида продукции после повышения ее качества, тыс.руб. Таблица 8

Расчет резервов роста прибыли за счет улучшения качества

реализуемой продукции

по ОАО «Кочетовские соки и концентраты» за 2005 год

Вид продукции	Средняя цена за единицу до повыш ения качес тва продук ции, руб.	Средняя цена за единицу после повыше ния качества продукции, руб	Изменение средней цены единицы продукции (гр.2 – гр.1), руб.	Количество реализован ной продук ции, кг., л.	Резерв увеличения прибыли (гр.3 х гр.4), тыс. руб.
А
Солянка овощно грибная	31, 8	33, 6	+ 1, 8		+ 2, 88
Вино «Рябина на коньяке»	56, 7	61, 1	+ 4, 4		+ 7, 92
Итого	-	-	-	-	10, 8

Как видно из таблицы 8 планируемое повышение качества продукции только лишь по двум позициям позволит увеличить прибыль в будущем году на сумму 10, 8 тыс. руб. Повышение качества продукции предусмотрено на предприятии и по другим видам выпускаемой продукции.

 

Анализ рентабельности

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Она характеризует прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

Таблица 9

Показатели рентабельности проданной продукции по ОАО «Кочетовские соки и концентраты» за 2005 г.

Показатели	По плану	По отчету	Изменение по сравнению с планом (гр.2 – гр.1)
А
1. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), без налога на добавленную стоимость, акцизов, пошлин на экспорт и др., вычитае мых из объема реализации, тыс. руб.	83950, 6		- 24720, 6
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, и услуг, тыс. руб.	79870, 6		- 23306, 6
3. Валовая прибыль от реализации продукции (товаров, работ и услуг), тыс. руб. (стр.2-стр.3)			- 1414
4. Чистая прибыль, тыс. руб.		-2224	- 5377
5. Рентабельность реализованной продукции, исчисленная по вало вой и чистой прибыли, тыс. руб.
5.1 Валовая прибыль: себестоимость реализованных товаров и продукции х 100 = (стр.3/ стр.2) х 100, %	5, 11	4, 71	- 0, 4
5.2. Валовая прибыль: выручка от реализации за вычетом налогов	4, 86	4, 50	- 0, 36
5.3. Чистая прибыль: выручка от реализации за вычетом налогов из реализации ((стр.4/стр.1) х 100), %	3, 76	- 3, 75	- 7, 51
5.4. Чистая прибыль: себестоимость реализованных товаров и продукции ((стр.4/стр.2) х 100), %	3, 95	- 3, 93	- 7, 88
6. Прибыль (убыток) от продаж (валовая прибыль - коммерчес кие и управленческие расходы)			- 2209
7.Рентабельность продаж
7.1. Прибыль от продаж (стр.6/стр.2)	4, 02	1, 77	- 2, 25
7.2. Прибыль от продаж: выручка от реализации за минусом нало гов из реализации (стр.6/стр.1)	3, 82	1, 69	- 2, 13

 

По данным таблицы 9 рентабельность затрат по плану составила по плану 5, 11%, а по отчету – 4, 71%, изменение равно 0, 4%. Для расчета факторов изменения рентабельности реализованной продукции используем метод балансовой увязки:

- изменение объема реализованной продукции, пересчитанного в плановых ценах (табл. 4) снизило рентабельность на – 0, 73% (- 583, 9 х 100% / 79870, 6);

- изменение цен на реализованную продукцию уменьшило рентабельность на 15, 9% (- 12707, 1 х 100% / 79870, 6);

- изменение структуры реализованной продукции увеличило рентабельность на 8, 6% (6855, 2 х 100% / 79870, 6).

- изменение себестоимости реализованной продукции снизило рентабельность на 7, 63% = - 0, 4 - (-15, 9 – 0, 73 + 8, 6).

Как видно, решающим фактором снижения рентабельности в 2005 году является изменение цен на реализованную продукцию.

Рентабельность, исчисленная как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции составила по плану 4, 86%, а по отчету 4, 50%. Изменение равно -0, 36%. На снижение рентабельности оказали влияние снижение выручки и рост себестоимости.

Рентабельность реализованной продукции показывает, что на каждый рубль выручки от реализации продукции по плану предусматривалось 4, 86 к. валовой прибыли, а фактически предприятие получило 4, 5 к. с каждого рубля выручки.

Таблица 10

Вспомогательная таблица для расчета влияния факторов изменения рентабельности по ОАО «Кочетовские соки и концентраты» за 2005 год

Рентабельность	План	Факт	Изменение +, -
1. (Прибыль / Себестоимость) х 100	5, 11	4, 71	- 0, 4
2. (Прибыль / Выручка от реализации – Налоги из реализации) х 100	4, 86	4, 5	- 0, 36
Коэффициент соотношения изменения рентабельности, исчисленной по реализации и себестоимости	-	-	- 0, 36 /- 0, 4 = 0, 9

 

Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение валовой прибыли к выручке:

1. изменение структуры реализованной продукции увеличило рентабельность 8, 17% (8, 6 х 0, 95)

2. изменение цен уменьшило рентабельность на 15, 1% (15, 9 х 0, 95)

3. изменение себестоимости снизило рентабельность на 7, 25% (7, 63 х 0, 95)

4. изменение объема реализованной продукции снизило рентабельность на 30, 16 % (-0, 36 - (8, 17 - 15, 1 -7, 25).

Аналогичное влияние факторов на показатели рентабельности выявлено в 2005 году и по сравнению с 2004 годом (см. табл. 11)

 

 

Таблица 11

Показатели рентабельности проданной продукции по ОАО «Кочетовские соки и концентраты» за 2004 – 2005 гг.

1234	Поделиться:

Популярное:

1. Анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли)
2. Анализ рентабельности и разработка мероприятий по максимизации прибыли торгового предприятия ООО «АниС»
3. Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли
4. Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от продаж. Точка безубыточности
5. Вклад в формирование прибыли на единицу мощности
6. Внутренняя норма прибыли рассчитывается следующим образом.
7. Вопрос 2. Бухгалтерский учет страховых резервов
8. Все в природе стремится к прибыли
9. Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица
10. Группировка доходов организации при формировании налогооблагаемой прибыли предприятия.
11. Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с 1 рубля продаж, выполненных работ, оказанных услуг.