Государственный надзор за аудиторской деятельностью

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган.

Постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 Министерство финансов РФ уполномочено осуществлять государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Функциями государственного регулирования являются:

1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

3) ведение государственного реестра СОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

5) иные, предусмотренные действующим законодательством.

Для осуществления этих функций Минфин РФ имеет право запрашивать у СОА копии решений органов управления и специализированных органов СОА и иную необходимую информацию и документацию.

Предметом государственного контроля за деятельностью СОА является соблюдение ими требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

Формой государственного надзора за деятельностью СОА является проведение плановых и внеплановых проверок.

Плановая проверка СОА проводится не чаще одного раза в два года в соответствии с планом проверок, утверждаемым Минфином РФ.

Основанием для осуществления внеплановой проверки СОА может являться поданная в Минфин РФ жалоба на действия (бездействие) СОА, нарушающие требования законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

Жалоба может быть подана в Минфин РФ:

1. аудиторской организацией;

2. аудитором;

3. федеральными органами исполнительной власти;

4. органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

5. Центральным банком Российской Федерации;

6. другими СОА;

7. общественными объединениями;

8. иными лицами в случаях, предусмотренных другими федеральными законами.

Порядок назначения и осуществления проверки СОА, программа проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются Минфином РФ. Руководитель проверяемой СОА вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц, осуществляющих проверку, руководителю уполномоченного федерального органа в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем совершения действия (бездействия).

В случае выявления нарушений СОА требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, Минфин РФ по результатам проверки может применить следующие меры воздействия:

- вынести предписание, обязывающее СОА устранить выявленные по результатам такой проверки нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

- вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность;

- вынести решение об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА, если:

1) выявлены недостоверные сведения в документах, представленных СОА при внесении ее данных в государственный реестр;

2) СОА отказывается от участия в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии;

3) неоднократное невыполнение СОА в течение одного календарного года требований Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в уполномоченный федеральный орган для ведения контрольного экземпляра такого реестра;

- обратиться в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА.

Минфин РФ в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия соответствующего решения по результатам проверки СОА, обязан сообщить ей в письменной форме о принятом в отношении нее решении. О результатах проведенной проверки и о принятом решении уполномоченный федеральный орган обязан проинформировать Совет по аудиторской деятельности на его ближайшем заседании.

СОА в течение 3 рабочих дней после дня истечения срока, данного Минфином РФ для устранения нарушения, должна проинформировать в письменной форме Минфин РФ, а также Совет по аудиторской деятельности об устранении выявленных нарушений на его ближайшем заседании.

Министерство финансов РФ осуществляет ведение государственного реестра СОА с учетом требований Положения о порядке ведения государственного реестра СОА, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 апреля 2009 г. № 41н.

Для внесения сведений в государственный реестр СОА некоммерческая организация должна представить в Минфин РФ следующие документы:

· заявление;

· копию свидетельства о государственной регистрации некоммерческой организации;

· копию устава некоммерческой организации;

· перечень членов некоммерческой организации — физических лиц, соответствующих требованиям к членству в СОА;

· перечень членов некоммерческой организации — коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в СОА;

· заверенные некоммерческой организацией копии документов, подтверждающих государственную регистрацию ее членов — юридических лиц;

· копию утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА;

· копию решения (решений) некоммерческой организации об утверждении стандартов СОА и копии таких стандартов (при наличии);

· копию решения некоммерческой организации о принятии одобренного Советом по аудиторской деятельности Кодекса профессиональной этики аудиторов и копию такого кодекса;

· копии документов, подтверждающих создание некоммерческой организацией специализированных органов, предусмотренных Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», копии положений о таких органах и копии документов о составе участвующих в их работе лиц;

· заверенные некоммерческой организацией копии документов, подтверждающих наличие компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Минфин РФ в течение 40 рабочих дней со дня, следующего за днем получения вышеуказанных документов, рассматривает и проверяет сведения о некоммерческой организации. Не позднее 5 рабочих дней после дня окончания рассмотрения и проверки документов вносит сведения о некоммерческой организации в государственный реестр СОА или принимает решение об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр СОА.

Основанием для принятия решения об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр СОА является:

1) несоответствие некоммерческой организации требованиям, предусмотренным Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», по составу СОА, системы правил контроля качества и кодекса этики, а также обеспечению дополнительной имущественной ответственности членов СОА;

2) представление некоммерческой организацией документов, не соответствующих установленным законодательством требованиям;

3) непредставление документов, обязательных для внесения сведений в государственный реестр СОА;

4) представление некоммерческой организацией документов, содержащих недостоверную информацию;

5) исключение из государственного реестра СОА по указанным ниже основаниям, при условии, что с момента исключения прошло менее одного года.

Основанием для исключения Минфином РФ сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА является:

1) заявление СОА об исключении сведений о ней из государственного реестра СОА;

2) ликвидация или реорганизация некоммерческой организации;

3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных некоммерческой организацией в Минфин РФ;

4) отказ СОА от участия в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии;

5) неоднократное невыполнение СОА в течение 1 календарного года требований Закона «Об аудиторской деятельности» и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в Минфин для ведения контрольного экземпляра такого реестра;

6) вступившее в законную силу решение суда об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА.

Основанием для обращения Минфина РФ в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА является:

1) выявление по результатам проверки несоответствия СОА установленным требованиям о включении СОА в государственный реестр;

2) выявление по результатам проверки СОА, проведенной Минфином РФ, несоответствия деятельности СОА требованиям законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

3) неисполнение или несоблюдение сроков исполнения СОА, обязательных для исполнения предписаний Минфина РФ.

Со дня принятия судом к производству заявления Минфина РФ об исключении сведений о СОА из государственного реестра СОА до дня вступления в законную силу решения суда СОА не имеет права принимать аудиторские организации, аудиторов в свои члены.

При исключении сведений о СОА из государственного реестра аудиторские организации, аудиторы, являющиеся членами такой СОА, имеют право вступать в члены иной СОА.

В течение 60 рабочих дней со дня, следующего за днем исключения сведений о СОА из государственного реестра СОА, аудиторские организации, аудиторы, являвшиеся членами этой СОА и не вступившие в члены иной СОА, не вправе заключать договоры оказания аудиторских услуг. По истечении 60 рабочих дней сведения об аудиторских организациях, аудиторах, не вступивших в члены иной СОА, исключаются из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Если в течение срока со дня принятия судом заявления об исключении сведений о СОА из государственного реестра СОА до дня вступления в законную силу решения суда все члены СОА прекратили членство в ней, то по обращению Минфина РФ судом принимается решение о ликвидации такой СОА и назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии.

4. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

Контроль качества аудита — это политика и процедуры, принятые аудиторской фирмой, СОА для обеспечения достаточной уверенности в том, что все аудиторские проверки осуществлялись качественно, в соответствии с задачами и общими принципами, регулирующими аудит финансовой отчетности.

В аудиторской деятельности существуют два вида контроля качества:

1) внешний контроль качества — проводится саморегулирующими организациями аудиторов;

2) внутренний контроль качества — обеспечивается самой аудиторской организацией.

Внешний контроль качества

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2) участвовать в осуществлении СОА, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют СОА в отношении своих членов. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных унитарных, муниципальных унитарных предприятий и организаций, где более 25% в уставном капитале принадлежит государственной собственности, кроме СОА может осуществлять также Минфин РФ.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации этого контроля регулируются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

СОА в соответствии с этими принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности:

1) формы внешнего контроля;

2) сроки;

3) периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами СОА в отношении других членов этой организации.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора проводится не реже 1 раза в 5 лет, но не чаще 1 раза в год.

Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных унитарных, муниципальных унитарных предприятий и организаций, где более 25% в уставном капитале принадлежит государственной собственности, осуществляются:

СОА, членом которой является такая аудиторская организация, не реже 1 раза в 3 года, но не чаще 1 раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

Минфином РФ не чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может быть поданная в СОА или Минфин РФ жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования законодательства об аудиторской деятельности.

Минфин РФ обязан сообщить СОА о результатах проверки аудиторской организации и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒