Налог на добавленную стоимость (НДС).

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 9Следующая ⇒

По мнению ИФНС, поступление на расчетный счет денежных средств с назначением платежа " оплата за выполненный объем работ" свидетельствует о возникновении налоговой базы по НДС с аванса.

Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, договорами субподряда предварительная оплата (аванса) за выполнение строительно-монтажных работ не предусмотрена. Налоговый орган не представил доказательств того, что полученные налогоплательщиком суммы являются частичной оплатой в счет предстоящего выполнения работ < 1>.

--------------------------------

< 1> Постановление ФАС Уральского округа от 31 мая 2011 г. N Ф09-2930/11-С2 по делу N А07-7707/2010. Требование: Об отмене решения налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган начислил: 1) налог на прибыль, исключив из состава расходов оплату суточных работникам при направлении их в служебные командировки; 2) НДС, включив в налоговую базу авансовые платежи за выполнение строительных работ; 3) налог на прибыль и НДС с учетом оплаты работ, не принятых заказчиком в налоговом периоде. Решение: Требование удовлетворено, так как: 1) работа сотрудников носит разъездной характер, спорные выплаты являются компенсацией за работу в особых условиях; 2) принадлежность спорных сумм к авансовым платежам не подтверждена, основания их перечисления не установлены; 3) в удовлетворении требования отказано, так как уточненная декларация не подавалась, налоговые обязательства не скорректированы. Документ опубликован не был. СПС " КонсультантПлюс" (www.consultant.ru).

Акцизы.

По мнению таможни, общество должно уплатить акциз при ввозе на территорию РФ мотоциклов, поскольку согласно информации, полученной от официального дистрибьютора компании - производителя мототехники в РФ, мощность двигателей мотоциклов соответствующей модели составляет 164 л.с. При этом представленные декларантом экспертные заключения содержат разную информацию относительно мощности двигателей ввезенных обществом мотоциклов, а именно 149 л.с. и 150 л.с., что ставит под сомнение происхождение результатов данной экспертизы.

Как указал суд, признавая позицию таможни неправомерной, в подтверждение заявленной мощности двигателей мотоциклов (149 л.с.) обществом представлены экспертные заключения, из которых следует, что мощность двигателей спорных мотоциклов составляет 149 л.с. (согласно одному заключению) и 150 л.с. (согласно второму заключению). Кроме того, мощность двигателей аналогичных мотоциклов подтверждается информацией с сайта компании-производителя в сети Интернет и представленным в материалах дела каталогом мотоциклов. Таким образом, данные мотоциклы не являются подакцизным товаром в силу подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ и, следовательно, у таможни не имелось оснований для доначисления акциза < 1>.

--------------------------------

< 1> Постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 июня 2011 г. N Ф03-2157/2011 по делу N А51-14285/2010. Правомерно удовлетворено заявление о признании недействительным решения об отмене по результатам ведомственного контроля решения таможенного поста о правильности исчисления таможенных платежей, поскольку спорные мотоциклы не являются подакцизным товаром, в связи с чем оснований для доначисления обществу по спорной грузовой таможенной декларации таможенных платежей не имелось. Документ опубликован не был. СПС " КонсультантПлюс" (www.consultant.ru).

Налог на доходы физических лиц.

По мнению налогового органа, выплаты полевого довольствия по истечении семилетнего срока действующим законодательством не установлены, соответственно, произведенные предприятием спорные выплаты не могут быть освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц.

Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной, в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ к суммам, не подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, относятся все виды компенсационных выплат, связанных в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей < 1>.

--------------------------------

< 1> Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2011 г. по делу N А58-6834/10. Заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату сумм налогов, о предложении уплатить недоимку и начислении пеней удовлетворено правомерно, поскольку полевое довольствие является компенсационной выплатой работникам, занятым на разработке месторождения, и не облагается налогом независимо от срока обработки месторождения. Документ опубликован не был. СПС " КонсультантПлюс" (www.consultant.ru).

Налог на прибыль.

По мнению ИФНС, расхождения в количестве выработанной готовой продукции между данными ежедневных рапортов о выработке готовой продукции технологов, мастеров организации и ежемесячных расчетов фактической себестоимости единицы продукции по номенклатуре свидетельствуют о завышении налогоплательщиком расходов по налогу на прибыль.

Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, для целей исчисления налога на прибыль данные ежедневных рапортов о количестве выработанной продукции не имеют значения, поскольку не соответствуют требованиям Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ " О бухгалтерском учете", предъявляемым к первичным учетным документам < 1>.

--------------------------------

< 1> Постановление ФАС Уральского округа от 1 июня 2011 г. N Ф09-2789/11-С3 по делу N А47-1527/2010. Требование: Об отмене решения налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени, штраф, указав на: 1) неправомерное уменьшение налогоплательщиком налоговой базы на убытки прошлых лет; 2) то, что налогоплательщиком фактически в количественном выражении выработано и передано на реализацию меньше продукции, чем указано в ежемесячных расчетах. Решение: Требование удовлетворено, так как: 1) наличие убытков отражено в бухгалтерских и налоговых отчетных документах, их размер подтверждается выездной налоговой проверкой; 2) уменьшение количества выработанной и переданной на реализацию продукции не является основанием для уменьшения размера косвенных расходов налогоплательщика. Документ опубликован не был. СПС " КонсультантПлюс" (www.consultant.ru).

Налог на добычу полезных ископаемых.

По мнению ИФНС, налогоплательщик допустил занижение расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, поскольку не учел транспортные расходы по доставке руды до обогатительной фабрики.

Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, этап транспортировки руды из рудника на обогатительную фабрику не связан с добычей полезного ископаемого, а необходим для обеспечения обогатительной фабрики сырьем (медной и медно-цинковой рудой) для производства медного концентрата. Обогатительная фабрика не принимает участия в процессе добычи руды, а является самостоятельным производственным подразделением организации, где поступившая из рудника руда проходит дальнейшую переработку. Поэтому налогоплательщик правомерно не включил транспортные расходы по доставке руды до обогатительной фабрики в состав расходов, формирующих налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых < 1>.

--------------------------------

< 1> Постановление ФАС Уральского округа от 6 июня 2011 г. N Ф09-3078/11-С3 по делу А07-16442/2010. Требование: Об отмене решения налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган начислил налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф, указав, что налогоплательщиком не были учтены транспортные расходы на доставку руды до обогатительной фабрики, в связи с чем занижена расчетная стоимость добытых полезных ископаемых. Решение: Требование удовлетворено, поскольку этап транспортировки руды из рудника на обогатительную фабрику не связан с добычей полезного ископаемого, а необходим для обеспечения фабрики сырьем, указанные транспортные расходы не подлежат включению в состав расходов, формирующих налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых. Документ опубликован не был. СПС " КонсультантПлюс" (www.consultant.ru).

Водный налог.

По мнению налогоплательщика, со дня вступления в силу (а именно с 1 января 2007 г.) Водного кодекса РФ общество не является плательщиком водного налога.

Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, после 1 января 2007 г. водопользователи, осуществляющие использование поверхностных водных объектов на основании выданных лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами, заключенных до введения в действие нового Водного кодекса РФ, уплачивают водный налог до момента истечения срока действий таких лицензий и договоров < 1>.

--------------------------------

< 1> Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 апреля 2011 г. по делу N А05-9658/2010. Суд отказал в признании недействительным решения ИФНС в части доначисления ОАО водного налога, поскольку после 1 января 2007 г. водопользователи, осуществляющие использование поверхностных водных объектов на основании лицензии на водопользование и договоров пользования водными объектами, выданных и заключенных до введения в действие нового Водного кодекса РФ, уплачивают водный налог до момента истечения срока действия таких лицензий и договоров. Документ опубликован не был. СПС " КонсультантПлюс" (www.consultant.ru).

13.2. Состав и правовое значение региональных налогов

Региональными признаются налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Налог на имущество организации - региональный налог, который является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2, 2%. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог на игорный бизнес - региональный налог, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка - 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% - в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем размере:

- в 2004 - 2012 гг. - 0%;

- в 2013 - 2015 гг. - 18%.

Транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходную базу региональных бюджетов. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 789 Следующая ⇒