БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 32

Стр 1 из 2Следующая ⇒

Курсовая работа

по дисциплине «АУДИТ»

Вариант 7 « Аудит кассовых операций и операций по расчетному счету »

Студент ___________А.А.Маханова

Научный руководитель ____________д.э.н., проф. Е.М. Мерзликина

Москва

2016

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . 4

Раздел 1. Начальная стадия аудита. 5

Рабочий документ 1. Понимание деятельности аудируемого лица. 5

1.1.1. Описание деятельности аудируемого лица. 5

1.1.2.Описание связанных сторон. 6

1.1.3.Описание рисков деятельности аудируемого лица. 6

Рабочий документ 2. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. 8

1.2.1.Оценка стоимости чистых активов организации. 8

1.2.2.Оценка удовлетворительности структуры баланса. 9

1.2.3. Оценка вероятности наступления банкротства аудируемого лица на основе дискриминантных факторных моделей. 11

Рабочий документ 3. Планирование аудита. 14

1.3.1. Оценка уровня существенности. 14

1.3.2. Разработка общего плана проведения аудита. 16

Раздел 2. Оценка аудиторских рисков. 18

Рабочий документ 4. Оценка неотъемлемого риска. 18

2.4.1. Формальная, арифметическая и логическая проверка правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности. 18

Рабочий документ 5. Оценка риска средств контроля. 21

2.5.1. Построение блок-схемы операций и движения документов по кассовым операциям и операциям по расчетному счету. 21

2.5.2.Составление и обработка вопросника. 24

2.6.1. Оценка риска необнаружения. 27

Раздел 3. Проведение аудиторских процедур по существу. 28

Рабочий документ 7. Описание ошибок и искажений при выполнении процедур по существу. 28

3.7.2.Описание ошибок и искажений на уровне групп однотипных операций и сальдо балансовых счетов. 28

3.7.2. Описание ошибок и искажений на уровне раскрытий в отчетности 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ О ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА.. 31

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 32

ПРИЛОЖЕНИЕ А.. 33

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений. В связи с этим следует периодически проводить аудиторские проверки.

Аудит – вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств, и требований хозяйствующих и экономических субъектов, а также по оказанию других аудиторских услуг.

Цель аудита денежных средств – установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативными актами, действующими в Российской Федерации в проверяемом периоде.

Объектом исследования являются кассовые и расчетные операции организации. Предметом исследования является система и механизм их аудиторской проверки.

В связи с этим цель курсового исследования – выявления особенностей проведения аудиторской проверки кассовых и расчетных операций.

В рамках этой общей целевой установки в работе поставлены следующие задачи:

· Изучения деятельности аудируемого лица;

· Оценить непрерывность деятельности аудируемого лица;

· Разработка плана аудита;

· Оценить аудиторские риски;

· Оценить риск средств контроля.

Раздел 1. Начальная стадия аудита

Рабочий документ 1. Понимание деятельности аудируемого лица

Описание деятельности аудируемого лица

Публичное акционерное общество «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ» учреждено в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 299 от 05.04.1993 во исполнение Указа Президента Российской Федерации №1403 от 17.11.1992.

ПАО «ЛУКОЙЛ» — одна из крупнейших вертикально интегрированных нефтегазовых компаний в мире, на долю которой приходится более 2% мировой добычи нефти и около 1% доказанных запасов углеводородов. Дочерние общества Компании осуществляют операции по разведке, добычи и реализации нефти и газа, производству и реализации нефтепродуктов, генерации, транспортировке и сбыту тепловой и электрической энергии.

Компания является коммерческой организацией с самостоятельным балансом. Компания осуществляет общее руководство производственной, коммерческой, финансовой и инвестиционной деятельностью дочерних и зависимых обществ.

В соответствии с основными принципами ведения коммерческой деятельности по реализации нефти с 1 января 2010 года Компания перешла на бизнес-схему ведения производственно-сбытовой деятельности, в соответствии с которой Компания осуществляет поставки покупного газа на внутренний рынок, а по договорам комиссии- поставки нефти, нефтепродуктов, продукции нефтехимии и газопереработки на экспорт. В 2014 году Компания осуществляла поставки сырой нефти на экспорт в Республику Беларусь.

Описание связанных сторон

Перечень связанных сторон показан в приложение А.

Рабочий документ 2. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

Оценка стоимости чистых активов организации

Таблица 1.2.1.1 – Расчет чистых активов

Наименование показателя	На конец предыдущего года	На конец отчетного года

I. Активы
1. Нематериальные активы (стр.1110+1120+1130)
2. Основные средства (стр.1150)
3. Доходные вложения в материальные ценности (стр.1160)
4. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения(стр.1170+1240)
5. Прочие внеоборотные активы (стр.1140+1180+1190)
6. Запасы (стр.1210)
7. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.1220)
8. Дебиторская задолженность (стр.1230)
9. Денежные средства (стр.1250)
10. Прочие оборотные активы (стр.1260)
11. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-10)
II. Пассивы
12. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.1410)
13. Прочие долгосрочные обязательства (стр.1420+1430+1450)
14. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.1510)
15. Кредиторская задолженность (стр.1520)
16. Оценочные обязательства (стр.1540)
17. Прочие краткосрочные обязательства (стр.1550)

Продолжение Таблицы 1.2.1.1

18. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 12-17)
19. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (п.11) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (п.18))
20. Уставный капитал организации (стр.1310)
21. Чистые активы по данным формы №3 (стр.3600)
22. Искажение величины чистых активов, выявленное аудитором (п.19-п.21)
23. Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором, с уставным капиталом (п.19-п.20)

Вывод: чистые активы, рассчитанные аудитором, совпадают с величиной чистых активов по данным формы №3. Чистые активы превышают уставный капитал за предыдущий период на 864156641 тысяч рублей, а за отчетный период превышают на 1134076849 тысяч рублей. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим чистые активы увеличились на 269920208 тысяч рублей, что является положительной динамикой и свидетельствует об устойчивом положении организации. Величина чистых активов больше величины уставного капитала, что свидетельствует о соблюдении требований законодательства.

Рабочий документ 3. Планирование аудита

Раздел 2. Оценка аудиторских рисков

Рабочий документ 4. Оценка неотъемлемого риска

Рабочий документ 5. Оценка риска средств контроля

Оценка риска необнаружения

Для оценки риска необнаружения определим риск средств контроля и неотъемлимый риск. И проведем зависимость между компонентыми аудиторского риска.

Неотъемлемый риск — подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Риск средств контроля — риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Риск необнаружения — риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

Уровень неотъемлимого риска у организации является низким, так как существенных искажений не обнаружено.

Риск средств контроля является среднем, так как предполагаем, что существенные искажения будут своевременно исправлены, но конкретных доказательств этому мало.

Определим риск необнаружения.

Таблица 2.6.1.1 - Таблица зависимости между компонентами аудиторского риска

	Аудиторская оценка риска средств контроля
высокая	средняя	низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска	высокая	самая низкая	более низкая	средняя
средняя	более низкая	средняя	более высокая
низкая	Средняя	более высокая	самая высокая

Проведя зависимость между компонентами аудиторского, делаем вывод, что риск необнаружения является более высоким.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ О ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

На основе изучении отчетности ПАО «Лукойл», изучения систем внутреннего контроля и определения аудиторских рисков было сформулировано аудиторское заключение.

Бухгалтерская отчетность ПАО «Лукойл» отражает достоверно во всех существенных отношениях его финансовое положение по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств за 2014 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.06.2015) " Об акционерных обществах"

3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) " Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015)

4. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) " О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.03.2016)

5. Приказ Минфина РФ от 28 августа 2014 г. N 84н «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

6. ФПСАД №4 «Существенность в аудите».

7. ФПСАД №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»

8. ФПСАД №20 «Аналитические процедуры»

9. Аудит: Учебник / В. И. Подольский, Г.Б. Поляков, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014

10. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Учебник по аудиту. – М.: ИНФРА – М, 2006.

11. http: //www.grandars.ru/

12. http: //www.rufaudit.ru/

ПРИЛОЖЕНИЕ А