Составление и обработка вопросника

Таблица 2.5.2.1 - Вопросник для обследования кассовых операций

№	Вопрос	Варианты ответов
	Установлена ли сигнализация в кассе?	Нет
	Заключен ли договор на охрану?	Нет
	Реализует ли компания нефтепродукты за наличный расчет?	Да
	Инкассируется ли данная организация?	Да
	Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?	Да
	Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк?	Да
	Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров?	Руководителю
	Имеются ли распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?	Да
	Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?	Да
	Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности?	Да
	Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?	Да
	Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?	Нет
	Проводятся ли внезапные проверки кассы?	Нет
	Периодичность плановых инвентаризаций кассы.	1 раз в год
	Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?	Да
	Ведется ли в организации кассовая книга?	Да
	Ведется ли на предприятии кассовая книга?	Да

Продолжение Таблицы 2.5.2.1

	Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?	Да
	Установлен ли срок, на который они выдаются?	Да
	Проверяет ли главный бухгалтер выписки, счета-фактуры, накладные?	Да
	Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?	Нет
	Нумеруются ли выписанные банковские документы?	Да
	Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике?	Да
	Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете?	Да
	Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?	Нет
	Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?	Нет
	Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?	Да

Составление рабочего связующего документа

Таблица 2.5.3.1 – Рабочий связующий документ

Сильные (слабые) стороны контроля	Значение для аудитора	Аудиторская программа
Сл- 1 Касса не имеет охранной системы	На кассе не установлена сигнализация и нет охраны, возможны кражи денежный средств	Инвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документов

Продолжение Таблицы 2.5.3.1

Сл-2 Не проверяется правильность отражения движения денежных средств и выписок банка в документах	Возможны существенные искажения в документах, в связи с отсутствием проверки их данных	Опрос, просмотр и сравнение документов, проверка соблюдения в организации правил совершения кассовых операций
С-1 Соблюдение порядка выдачи денег по доверенности	Выдача денег только определенному кругу лиц, которые имеют доверенность снижают вероятность кражи денег	Просмотр доверенностей
С-2 Наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации	Кассир несет полную материальную ответственность за недостачи денежных средств в кассе	Просмотр документов
С-3 Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка	Проверка целевого использования денежных средств контролирует их движения и уменьшает риск хищения денежный средств	Осмотр, просмотр и сравнение документов

Вывод: по результатам блок схемы и опросника были выявлены в организации сильные и слабые контрольные моменты. К сильным относятся соблюдение порядка выдачи денег по доверенности, наличие договора о материальной ответственности с кассиром и проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка. Все это играет немалую роль в существенности информации. Но у организации присутствуют и слабые контрольные моменты. К ним относятся отсутствие охранной системы в кассе и отсутствие проверки правильность отражения движения денежных средств и выписок банка в документах. Это может вызвать существенные искажения в документах, следовательно, и в отчетности.

Оценка риска необнаружения

Для оценки риска необнаружения определим риск средств контроля и неотъемлимый риск. И проведем зависимость между компонентыми аудиторского риска.

Неотъемлемый риск — подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Риск средств контроля — риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Риск необнаружения — риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

Уровень неотъемлимого риска у организации является низким, так как существенных искажений не обнаружено.

Риск средств контроля является среднем, так как предполагаем, что существенные искажения будут своевременно исправлены, но конкретных доказательств этому мало.

Определим риск необнаружения.

Таблица 2.6.1.1 - Таблица зависимости между компонентами аудиторского риска

	Аудиторская оценка риска средств контроля
высокая	средняя	низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска	высокая	самая низкая	более низкая	средняя
средняя	более низкая	средняя	более высокая
низкая	Средняя	более высокая	самая высокая

Проведя зависимость между компонентами аудиторского, делаем вывод, что риск необнаружения является более высоким.

Раздел 3. Проведение аудиторских процедур по существу

Рабочий документ 7. Описание ошибок и искажений при выполнении процедур по существу

Описание ошибок и искажений на уровне групп однотипных операций и сальдо балансовых счетов

При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение для того, чтобы учесть следующие факторы:

На уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций:

– счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям (например, статьи, требовавшие корректировки в предыдущие периоды или связанные с большой ролью субъективной оценки);

– сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которые могут потребовать привлечения экспертов;

– роль субъективного суждения, необходимого для определения остатков на счетах бухгалтерского учета;

– подверженность активов потерям или незаконному присвоению (например, наиболее привлекательных и ликвидных активов, таких, как денежные средства);

– завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода;

– операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки.

В ПАО «Лукойл» ошибок и искажений на уровне групп однотипных операций и сальдо балансовых счетов не обнаружено.

⇐ Предыдущая 12